◆樂 智 李 玲/ 宜都市審計(jì)局

近年來，各地審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》要求，積極探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)方法開展部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)，有效擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋面，提升了審計(jì)質(zhì)量。但縣級(jí)部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)工作還存在認(rèn)識(shí)不到位、力量不足、復(fù)合型人才匱乏等問題亟待解決。本文就如何進(jìn)一步深化縣級(jí)部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)進(jìn)行總結(jié)分析。

縣級(jí)部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)存在的主要問題

（一）對(duì)部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足

一是對(duì)推進(jìn)部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不到位。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，對(duì)審計(jì)全覆蓋提出了明確具體的要求。但當(dāng)前部分縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全覆蓋審計(jì)在推動(dòng)國家重大決策部署落實(shí)、服務(wù)改革發(fā)展等方面的重要作用認(rèn)識(shí)不足，未將部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)當(dāng)做一項(xiàng)重要工作來抓，導(dǎo)致推進(jìn)緩慢，與上級(jí)要求存在較大差距。二是審計(jì)人員觀念和思路更新不夠。對(duì)開展部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為全覆蓋沒有必要，勞神費(fèi)力，存在敷衍塞責(zé)、草草了事的情況，一些審計(jì)干部對(duì)審計(jì)全覆蓋信心不足，對(duì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)方法開展部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)存在畏難情緒。

（二）開展部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)的力量難保障

部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)中，數(shù)據(jù)分析的疑點(diǎn)仍需人工逐一甄別、核實(shí)和取證，有大量工作無法用計(jì)算機(jī)取代。對(duì)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)而言，每年除完成計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目外，還要完成地方黨委、政府交辦的臨時(shí)審計(jì)任務(wù)，加之審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、年齡結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)任務(wù)繁重與力量不足的矛盾十分突出。由于力量不足，只能完成對(duì)部分重點(diǎn)單位及疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的延伸審計(jì)核實(shí)，審計(jì)覆蓋面偏低，審計(jì)質(zhì)量無法保證，審計(jì)廣度和深度難以拓展。同時(shí)，審計(jì)人員在工作中長期疲于應(yīng)付，自身學(xué)習(xí)和研究的時(shí)間無法保障，大數(shù)據(jù)審計(jì)水平無法提高。

（三）具備數(shù)字化審計(jì)能力的復(fù)合型人才匱乏

當(dāng)前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人員結(jié)構(gòu)不合理，干部年齡出現(xiàn)斷層、隊(duì)伍老化問題突出。由于編制和專業(yè)的限制，現(xiàn)有人員絕大多數(shù)為經(jīng)濟(jì)管理、會(huì)計(jì)類專業(yè)，計(jì)算機(jī)方面的人才占總?cè)藬?shù)的比例不足一成。同時(shí)縣級(jí)參加計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)的人員以新進(jìn)年輕干部為主，由于培訓(xùn)時(shí)間短，技術(shù)掌握不熟練，無數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以獨(dú)立完成全覆蓋審計(jì)中各種較復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析及疑點(diǎn)甄別工作，具備數(shù)字化審計(jì)能力的復(fù)合型人才嚴(yán)重匱乏。既有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，又能熟練開展數(shù)字化審計(jì)的人員占比不高，大部分審計(jì)干部不敢輕易嘗試運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)方法實(shí)施審計(jì)。

（四）解決數(shù)據(jù)環(huán)境質(zhì)量方面問題的權(quán)限有限

一是受審計(jì)權(quán)限和數(shù)據(jù)環(huán)境的限制，加之有些數(shù)據(jù)存放在市級(jí)、省級(jí)部門，存在某些重要數(shù)據(jù)如戶籍、車輛等數(shù)據(jù)無法獲取，部分被審計(jì)單位不能提供數(shù)據(jù)字典等必須的文檔。二是數(shù)據(jù)規(guī)范化程度低?？h級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)軟件不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化程度較低，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺少身份證號(hào)等關(guān)鍵字段信息，導(dǎo)致數(shù)據(jù)可用性不高。三是數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)對(duì)象涉及數(shù)據(jù)種類復(fù)雜、體量龐大，審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)分散在政府各職能部門，由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和接口，給審計(jì)人員采集整理轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)帶來了較大困難，往往需要耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間在采集整理轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)上，真正用于審計(jì)分析的時(shí)間非常有限，數(shù)字化審計(jì)效率難以提高。

深化縣級(jí)部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，積極探索扎實(shí)推進(jìn)

一是進(jìn)一步提高對(duì)部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)的重視程度。要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)全覆蓋是黨中央、國務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是新形勢(shì)下完善國家治理的重要舉措，必須自覺從思想觀念、管理方式等方面適應(yīng)全覆蓋審計(jì)要求，把部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)擺上優(yōu)先發(fā)展的位置。二是按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的要求推進(jìn)部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)。科學(xué)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，充分整合審計(jì)資源，建立健全與部門預(yù)算全覆蓋審計(jì)相適應(yīng)的工作機(jī)制，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋，不留監(jiān)督死角和盲區(qū)，提升審計(jì)廣度和深度。三是營造良好的外部環(huán)境。要積極向地方黨委政府匯報(bào)工作，為引進(jìn)審計(jì)人才建立“綠色通道”，大力宣傳關(guān)于審計(jì)全覆蓋的有關(guān)規(guī)定，讓被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到必須無條件提供審計(jì)所需的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔等資料。

（二）優(yōu)化人員調(diào)配，保障審計(jì)力量

一是加大人員統(tǒng)籌力度。樹立全局“一盤棋”的理念，整合各業(yè)務(wù)科室人員，從審計(jì)時(shí)間和力量方面予以保障。同時(shí)加強(qiáng)各審計(jì)組項(xiàng)目間的資源共享，形成審計(jì)合力。二是加大人才引進(jìn)力度。要?jiǎng)?chuàng)新人才選用理念，積極爭(zhēng)取組織人事部門支持，把有用人才特別是能熟練運(yùn)用大數(shù)據(jù)方法的人員充實(shí)至審計(jì)隊(duì)伍，為滿足審計(jì)全覆蓋需求提供人才保證。三是加大內(nèi)部和社會(huì)審計(jì)資源利用力度。加強(qiáng)對(duì)部門單位內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)起來，探索內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的途徑和方式；通過積極購買社會(huì)中介服務(wù)，依法聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員參與審計(jì)項(xiàng)目。四是加大大數(shù)據(jù)運(yùn)用力度。應(yīng)增設(shè)計(jì)算機(jī)中心，配備專業(yè)計(jì)算機(jī)人員；加大財(cái)政國庫集中支付、部門預(yù)算執(zhí)行大數(shù)據(jù)分析等專題培訓(xùn)力度，提升縣級(jí)審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)審計(jì)水平，有效破解縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)力量不足的難題。

（三）加大復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度

一是積極拓寬復(fù)合型人才培養(yǎng)渠道。要堅(jiān)持人才興審戰(zhàn)略，制定行之有效的學(xué)習(xí)制度，加大信息化培訓(xùn)的硬件投入，激發(fā)審計(jì)干部學(xué)習(xí)的積極性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)年輕干部素質(zhì)能力的培養(yǎng)，在信息化審計(jì)上多壓擔(dān)子。二是優(yōu)化復(fù)合型人才成長環(huán)境。要營造有利于復(fù)合型人才發(fā)揮作用的政策環(huán)境，對(duì)優(yōu)秀的復(fù)合型人才大膽使用，破格提拔，搭建施展才干的舞臺(tái)，鼓勵(lì)創(chuàng)新，激發(fā)復(fù)合型人才的創(chuàng)造力，保證復(fù)合型人才進(jìn)得來、留得住、用得好、有發(fā)展。三是大力培養(yǎng)數(shù)字化審計(jì)骨干。加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)中高級(jí)培訓(xùn)，逐步培養(yǎng)和鍛煉成推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)的“排頭兵”。上級(jí)機(jī)關(guān)在一些數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目上，可抽調(diào)基層基礎(chǔ)較好的人員參與審計(jì)，通過實(shí)踐學(xué)習(xí)掌握數(shù)字化審計(jì)知識(shí)，幫助基層建立高素質(zhì)、高水平、梯隊(duì)有序的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

（四）上下聯(lián)動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)共享

一是升級(jí)審計(jì)軟件?？h級(jí)審計(jì)機(jī)受審計(jì)力量及技術(shù)水平限制，主要依靠AO軟件模板采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。由于很多財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行了升級(jí)，原有AO 模板已無法進(jìn)行數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換，因此需要及時(shí)更新AO 軟件，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)提供技術(shù)支持。二是統(tǒng)一信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。要統(tǒng)一設(shè)備采購配置標(biāo)準(zhǔn)，避免基層審計(jì)機(jī)關(guān)在信息化設(shè)備采購上各行其是、標(biāo)準(zhǔn)不一；盡快制定數(shù)字化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，完善信息化審計(jì)質(zhì)量控制具體辦法；幫助推動(dòng)地方政府加快統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，建立統(tǒng)一的政務(wù)數(shù)據(jù)中心和平臺(tái)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)云平臺(tái)建設(shè)。可采取構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的方式，利用加入平臺(tái)的戶籍、車輛等外部數(shù)據(jù)，逐步構(gòu)建跨行業(yè)、跨部門、跨年度的數(shù)據(jù)分析體系。通過大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)數(shù)據(jù)、分析方法及成果上的共享，提高縣級(jí)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的精準(zhǔn)度，拓展審計(jì)覆蓋面和縱深度。