申亞君

摘要：隨著社會(huì)和時(shí)代的發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)發(fā)展越來越好，在各行各業(yè)的發(fā)展過程中，審計(jì)工作都是一項(xiàng)基礎(chǔ)的關(guān)鍵性工作。目前計(jì)算機(jī)審計(jì)工作已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)的主要審計(jì)形式，本文就關(guān)于當(dāng)前信息系統(tǒng)審計(jì)中計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析和建議。

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng);審計(jì)工作;計(jì)算機(jī)

中圖分類號(hào)：TP311.13 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-9416（2019）12-0059-02

0 引言

計(jì)算機(jī)審計(jì)就是在實(shí)際的審計(jì)工作開展過程中，利用計(jì)算機(jī)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)的分析和保存等各項(xiàng)工作，不斷保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的客觀性以及真實(shí)性。計(jì)算機(jī)在當(dāng)前的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)過程中發(fā)揮了重要作用，在審計(jì)過程中具有傳輸效率高、數(shù)據(jù)處理能力強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合，不僅能夠改革傳統(tǒng)審計(jì)工作的弊端，也能夠不斷縮短審計(jì)工作時(shí)間，不斷提高審計(jì)效率，同時(shí)減少人員操作對(duì)審計(jì)工作帶來的影響，是審計(jì)工作未來發(fā)展的必然方向。

1 信息系統(tǒng)審計(jì)概述

信息系統(tǒng)審計(jì)是社會(huì)和時(shí)代不斷發(fā)展計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展背景下的審計(jì)核心環(huán)節(jié)，因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作是建立在完善的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的，而信息系統(tǒng)審計(jì)便是專門針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)而開展的一項(xiàng)現(xiàn)代化審計(jì)工作。信息系統(tǒng)審計(jì)主要是對(duì)系統(tǒng)的構(gòu)建、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)規(guī)劃過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，不僅包括審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的各個(gè)數(shù)據(jù)，同時(shí)也對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行中的管理制度進(jìn)行主要的審核和監(jiān)督。

2 信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)步驟

想要順利實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)審計(jì)過程中計(jì)算機(jī)審計(jì)的高效利用，必須要不斷發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)用價(jià)值以及審計(jì)作用，首先我們要明確信息系統(tǒng)審計(jì)工作的主要目的，并且還要從信息中審計(jì)的具體步驟入手，因此需要不斷對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)步驟進(jìn)行分析和制定，主要分為以下三個(gè)部分：（1）找出系統(tǒng)漏洞以及存在的缺陷。（2）判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否保持一定的真實(shí)性和科學(xué)性。（3）應(yīng)該對(duì)系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)測(cè)和管理。

近些年來，審計(jì)工作發(fā)揮著越來越重要的作用，審計(jì)范圍也不斷擴(kuò)大，在實(shí)際的審計(jì)工作進(jìn)行過程中，信息系統(tǒng)審計(jì)需要分5個(gè)步驟完成，分別為系統(tǒng)的調(diào)查、系統(tǒng)的控制、測(cè)試系統(tǒng)的初步評(píng)價(jià)、系統(tǒng)的分析測(cè)試以及系統(tǒng)的綜合評(píng)價(jià)。其中系統(tǒng)調(diào)查是開展一系列信息系統(tǒng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提，主要是對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)組成進(jìn)行分析和研究，明確運(yùn)行過程中的各項(xiàng)管理原則以及規(guī)范制度，以便為當(dāng)前的信息系統(tǒng)審計(jì)工作提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)支持，形成嚴(yán)格的約束制度。

3 信息系統(tǒng)審計(jì)中計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)踐方法

隨著社會(huì)和時(shí)代的發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)不斷提高，我國(guó)的各行各業(yè)建設(shè)以及社會(huì)主義平穩(wěn)運(yùn)行提供了重要的依據(jù)。當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)開始在信息系統(tǒng)審計(jì)過程中不斷發(fā)揮著越來越重要的作用，在數(shù)據(jù)的采集、數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換以及數(shù)據(jù)分析保存幾個(gè)環(huán)節(jié)中越來越重要，在具體的實(shí)踐過程中，需要從以下四個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)的分析。

3.1 審計(jì)數(shù)據(jù)采集

審計(jì)過程的數(shù)據(jù)采集是整個(gè)審計(jì)體系運(yùn)行過程中非常重要的基礎(chǔ)以及前提，是開展信息系統(tǒng)審計(jì)工作的第1步，同時(shí)也是整個(gè)過程對(duì)材料獲取的主要途徑，具體過程是將被審計(jì)單位企業(yè)的數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲?jì)人員的系統(tǒng)中，由數(shù)據(jù)人員進(jìn)行統(tǒng)一的整理和采集。就關(guān)于審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作而言，數(shù)據(jù)采集以及數(shù)據(jù)審查的順利實(shí)現(xiàn)是運(yùn)行過程中我們必須著重注意的兩個(gè)重要方向。進(jìn)行審計(jì)工作還要保證被審計(jì)單位或企業(yè)所提供審計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)性以及完整性，這樣才能夠方便審計(jì)人員的工作，得出最公正科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，不能直接以審計(jì)人員系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)作為單一的參考資料，必須要保證審計(jì)人員系統(tǒng)中存在的數(shù)據(jù)與被審計(jì)企業(yè)或單位所提供的數(shù)據(jù)完全一致時(shí)，才可以直接將這一部分?jǐn)?shù)據(jù)作為正確的審計(jì)資料，傳輸?shù)接?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中去。另外一個(gè)方法是可以將審計(jì)人員的系統(tǒng)與被審計(jì)單位企業(yè)或單位的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行連接，也可以直接對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和整理，這樣也能夠極大地便利審計(jì)人員的工作開展，保證審計(jì)結(jié)果的公正性和科學(xué)性。

3.2 審計(jì)數(shù)據(jù)清理

審計(jì)工作開展過程中，在初步取得審計(jì)數(shù)據(jù)之后并不能對(duì)指數(shù)據(jù)進(jìn)行直接的應(yīng)用以及分析，因?yàn)槲覀兊脕淼膶徲?jì)數(shù)據(jù)其中會(huì)存在著許多不完整和不一致的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，因此難以滿足現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)工作對(duì)于數(shù)據(jù)的要求，會(huì)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性造成較大程度的影響，因此我們要對(duì)得來的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的清理和辨別，這樣才能夠放心地進(jìn)行下一步工作。在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)人員必須要檢查采集而來的信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)存在著遺漏缺失以及錯(cuò)誤的現(xiàn)象，必須立即手動(dòng)操作，對(duì)多個(gè)數(shù)據(jù)源進(jìn)行綜合分析之后，通過推導(dǎo)將缺失或有缺陷的數(shù)據(jù)補(bǔ)充完整正確。如果在審計(jì)數(shù)據(jù)清理過程中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料庫(kù)中存在著錯(cuò)誤的現(xiàn)象，可以利用偏差分析法以及統(tǒng)計(jì)分析法對(duì)存在的數(shù)據(jù)進(jìn)行修正和填補(bǔ)。只有保證數(shù)據(jù)清理工作的順利進(jìn)行，才能將質(zhì)量不合格以及錯(cuò)誤的無效數(shù)據(jù)剔除，平穩(wěn)運(yùn)行地進(jìn)行后期的審計(jì)工作。

3.3 審計(jì)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換

在進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集以及數(shù)據(jù)清理等兩個(gè)過程之后，為了能夠更進(jìn)一步地保證審計(jì)數(shù)據(jù)符合信息系統(tǒng)審計(jì)的需求，我們必須要對(duì)處理而來的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的轉(zhuǎn)換和處理，這樣才能更進(jìn)一步保證審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量性以及科學(xué)性，再將這些資料傳遞到數(shù)據(jù)庫(kù)中，使計(jì)算機(jī)軟件重新對(duì)這一部分的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理。在進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過程中，我們需要定義不同表格以及字段中所代表的經(jīng)濟(jì)含義，明確兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別，在進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作之前，應(yīng)當(dāng)不斷把握計(jì)算機(jī)審計(jì)信息系統(tǒng)的各構(gòu)成組成部分，向技術(shù)人員學(xué)習(xí)咨詢到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行中的特點(diǎn)以及運(yùn)行參數(shù)，這樣才能夠掌握計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行準(zhǔn)則。同時(shí)，審計(jì)人員還要從被審計(jì)單位得到與計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的文檔資料，了解系統(tǒng)中存在的數(shù)據(jù)與實(shí)際之間的關(guān)系，這樣才能夠保證審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性，保證審計(jì)結(jié)果的公正性以及準(zhǔn)確性。

3.4 審計(jì)數(shù)據(jù)分析

審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作需要分為兩部分進(jìn)行，分別是審計(jì)數(shù)據(jù)的整體分析以及審計(jì)數(shù)據(jù)的重點(diǎn)分析，在進(jìn)行整體分析過程中，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位的表格以及賬目進(jìn)行仔細(xì)的檢查和核算，明確被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)變化以及實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣才能夠全面把握被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)。在分析審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)候，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)流程建立相關(guān)的審計(jì)模型，這樣才能夠保證審計(jì)工作的科學(xué)性和穩(wěn)定性，如果發(fā)現(xiàn)信息審計(jì)系統(tǒng)中存在的不足和缺陷，必須要及時(shí)有效的采取對(duì)策進(jìn)行優(yōu)化，為審計(jì)工作的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

近些年來各行各業(yè)的發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的要求越來越高，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的不斷發(fā)展在當(dāng)前的審計(jì)工作發(fā)揮著越來越重要的作用，我們必須要不斷優(yōu)化審計(jì)方法，從信息系統(tǒng)實(shí)際目的出發(fā)，結(jié)合具體的工作流程，在數(shù)據(jù)的采集、整理、轉(zhuǎn)換、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)不斷創(chuàng)新，提高審計(jì)過程高效性以及審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性。

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The Application of? Computer Audit in Information System Audit

SHEN Ya-jun

（Huaxia Bank Co.， Ltd.， Beijing? 100055）

Abstract：With the development of society and the times， the cause of socialist modernization in our country is developing better and better. In the development process of all walks of life， audit is a basic and key work. At present， computer audit has become the main form of audit in China. This paper makes a brief analysis and suggestions on the application of computer audit in information system audit.

Key words：information system; audit work; computer