賴翠梅

【摘 要】隨著社會的不斷進步，經(jīng)濟飛速的發(fā)展，高新技術產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的作用越來越顯著。在經(jīng)濟全球化高度發(fā)達的今天，各國之間的競爭越來越體現(xiàn)在科技方面的競爭，所以每個國家也越來越重視發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，而高新技術制造業(yè)占據(jù)其中非常重要的地位。所以為了發(fā)展高新技術制造業(yè)，我國對高新技術制造業(yè)的企業(yè)制定了研發(fā)稅收的優(yōu)惠政策，以促進我國高新技術制造業(yè)的發(fā)展。

【關鍵詞】高新技術；制造業(yè)；研發(fā)稅收；優(yōu)惠政策；利用

一、我國研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對高新技術制造業(yè)的作用

（一）減少高新技術制造業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)利潤

我國為了推動高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對高新技術制造業(yè)的企業(yè)實行優(yōu)惠的稅收政策，一般企業(yè)所得稅稅率是25%，而高新技術企業(yè)的稅率為15%，從中可以得出結論，這些稅收優(yōu)惠政策對于高新技術制造業(yè)的企業(yè)來說，可以大大的減少企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)的實際利潤，為企業(yè)提供了可觀的經(jīng)濟利益。

（二）可以降低開發(fā)費用，促進我國高新技術制造業(yè)的發(fā)展

研發(fā)費用加計扣除是指稅收部門對企業(yè)的研發(fā)支出費用實施加計扣除，是高新技術企業(yè)征繳所得稅的一種稅收優(yōu)惠方式，一般是指企業(yè)的研發(fā)費用按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，根據(jù)最新的稅法規(guī)定，高新技術企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除的比例可以達到75%，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額。舉個例子，高新技術企業(yè)研發(fā)軟件產(chǎn)品，并對此進行了研發(fā)費用的投入，這樣在企業(yè)繳納所得稅的時候，就可以按照研發(fā)費用的75%的加計扣除比例，將這部分軟件的開發(fā)的費用，進行扣除，這樣企業(yè)應繳的企業(yè)所得稅的總額就會減少。對于企業(yè)來說，研發(fā)費用加計扣除這種優(yōu)惠的稅收政策，可以幫助企業(yè)降低了高新技術產(chǎn)品的開發(fā)費用，這樣就可以鼓勵他們增加對高新技術產(chǎn)品的研發(fā)和投入。

（三）有利于政府宏觀調控，引導企業(yè)對產(chǎn)品研發(fā)的投入增加

稅收是國家公共財產(chǎn)的主要來源，是國家進行宏觀調控的經(jīng)濟基礎。我國對高新技術企業(yè)提供優(yōu)惠的稅收政策可以方便政府的宏觀調控作用的發(fā)揮，能夠引導企業(yè)加大對產(chǎn)品研發(fā)費用的增加，提高產(chǎn)品的科技投入，增加企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭力，進而轉變企業(yè)的生產(chǎn)方向，調整企業(yè)的生產(chǎn)目標，達到改善社會經(jīng)濟結構的作用。

二、我國高新技術制造業(yè)的實行的稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）實行的優(yōu)惠稅收政策缺乏針對性，政策效果不明顯

雖然我國對高新技術企業(yè)實行了優(yōu)惠的稅收政策，但是由于優(yōu)惠的稅收政策缺乏針對性，稅收內容較為寬泛，沒有明確稅收的細節(jié)，所以導致政策效果不明顯，比如說對高新技術產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策里面對于增值稅方面的稅收征收要求，并沒有明確高新技術企業(yè)在增值稅方面可以享受的優(yōu)惠程度，這對于企業(yè)來說，就很容易造成困惑，所以政策的效果不明顯。

（二）我國實行的優(yōu)惠稅收政策的研發(fā)費用難以歸集、項目認定較難

我國鼓勵高新技術企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費用加計扣除是高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的重點。加計扣除政策在高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠中具有向導作用，有普適性、高效性等特點。但是，在政策實際運行中存在研發(fā)費用難以歸集和研發(fā)項目認定不完善兩個問題。目前我國的許多企業(yè)在進行研發(fā)活動中涉及到多個項目，因此會存在著“交叉費用”，有些費用不能合理歸集到研發(fā)費用中，所以不能享受到加計扣除的政策。對于高新技術企業(yè)來說，研發(fā)費用金額較大，如果這些費用不能歸集到加計扣除政策，那么高新技術企業(yè)將有較大的損失。而且對于企業(yè)研發(fā)活動的認定，地方稅務機關難以做出合理的界定，如果地方稅務機關認定某項費用不是企業(yè)研發(fā)活動，那么企業(yè)就不能享受優(yōu)惠政策。

（三）研發(fā)稅收優(yōu)惠政策實行的內容有所偏重，范圍不夠寬廣

目前我國實行的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，一般更多的側重于高新技術的企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠，對于高新技術制造業(yè)企業(yè)中的企業(yè)所得稅實行比較大的優(yōu)惠，一般企業(yè)的所得稅是25%，而高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅只有15%，而且會高新技術企業(yè)還可以通過研發(fā)費用加計扣除，減少企業(yè)應繳納的稅收總額。但是稅收政策優(yōu)惠范圍不夠寬廣，對于高新技術企業(yè)中任職的人才的個人所得稅的優(yōu)惠政策比較少。舉個例子，很多的高新技術企業(yè)對于優(yōu)秀的職工會以股份入股的形式，來鼓勵和激發(fā)員工的積極性。但是目前我國的稅收政策對于高新技術企業(yè)的員工的個人所得稅的征收還是按照個人所得稅稅率來進行征收，并沒有相關的優(yōu)惠政策，人才是高新技術產(chǎn)業(yè)的靈魂，對于高新技術制造業(yè)企業(yè)中任職的個人，其個人所得稅也可以實行優(yōu)惠的稅收政策，可以激勵他們更好的進行產(chǎn)品的研發(fā)和創(chuàng)新。

三、提高高新技術制造業(yè)的稅收優(yōu)惠政策實行效果的措施

（一）擴大增值稅優(yōu)惠的行業(yè)規(guī)定，完善稅收優(yōu)惠政策

當前我國對高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅收政策中增值稅這一項目中，只對動漫產(chǎn)業(yè)，軟件產(chǎn)品，資源綜合利用產(chǎn)品等產(chǎn)品進行即征即退的政策返還活動。對于其他行業(yè)來說，就沒有這么優(yōu)惠的政策，所以要提高優(yōu)惠政策的實行效果，要擴大增值稅優(yōu)惠的行業(yè)，不要僅限于少數(shù)行業(yè)，放寬優(yōu)惠條件，完善稅收優(yōu)惠政策，使更多的高新技術企業(yè)可以享受到優(yōu)惠政策的福利。

（二）降低產(chǎn)品研發(fā)成本，減少企業(yè)科技投資的稅收風險

對于高新技術企業(yè)來說，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的第一動力，所以要是企業(yè)能真正發(fā)展壯大起來，要加大企業(yè)對產(chǎn)品的研發(fā)和創(chuàng)新，因此要增加研發(fā)資金的投入。為了更好的發(fā)揮優(yōu)惠稅收政策的作用，稅收政策的制定要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求，幫助企業(yè)降低產(chǎn)品研發(fā)的成本，減少企業(yè)的加大科技投入的稅收風險，使企業(yè)沒有后顧之憂，積極投入到新產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)中，增強企業(yè)產(chǎn)品的競爭力。

（三）調節(jié)進出口關稅，鼓勵高新技術產(chǎn)品的出口

為了鼓勵我國高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，需要對進出口關稅進行調整，可以降低高新技術產(chǎn)品的進口，使企業(yè)可以隨時了解到國際高新產(chǎn)品的品質和質量，并及時調整產(chǎn)品的技術水平。同時要提高高新技術產(chǎn)品的出口退稅率，鼓勵企業(yè)積極出口高新技術產(chǎn)品，增加企業(yè)的實際利潤，推動高新技術產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展。

（四）扶持民營高新技術制造業(yè)的發(fā)展，吸引外商投資的稅收優(yōu)惠對策

民營高新技術制造業(yè)是高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展重要組成部分，要鼓勵和呵護民營高新技術制造業(yè)企業(yè)的興起，扶持它的發(fā)展，給予相關的優(yōu)惠稅收政策，使其能夠發(fā)展壯大起來，并且能夠吸引外商的投資，引進外商的資金和技術，提高企業(yè)的實力和在市場上的競爭力。

四、結語

總而言之，目前我國在高新技術制造業(yè)方面實行了很多稅收優(yōu)惠政策，對于高新技術制造業(yè)企業(yè)來說，這樣的政策可以首先減少企業(yè)的稅收支出，能夠增加企業(yè)利潤，其次可以降低企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)費用，能夠促進我國高新技術制造業(yè)的發(fā)展，最后有利于政府宏觀調控作用的發(fā)揮，可以引導企業(yè)對高新技術產(chǎn)品研發(fā)的投入資金增加，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

但是在稅收優(yōu)惠政策的實行過程中也存在一些問題，第一優(yōu)惠稅收政策缺乏針對性，政策包含范圍較廣，對于高新技術制造業(yè)企業(yè)的優(yōu)勢不明顯，政策無法發(fā)揮應有的效果，第二目前我國高新技術制造業(yè)的稅收體系還不夠完善，對于高新技術制造業(yè)企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策的效果不明顯，第三研發(fā)稅收優(yōu)惠政策實行的內容有所偏重，比較注重于企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策，對于個人的稅收的優(yōu)惠不夠重視，其政策范圍不夠寬廣，還可以改進。要改善這些問題，需要擴大增值稅優(yōu)惠的行業(yè)規(guī)定，完善稅收優(yōu)惠政策，并且要降低高新技術制造業(yè)產(chǎn)品研發(fā)成本，減少企業(yè)科技投資的稅收風險，然后要調節(jié)進出口關稅，降低進口高新技術產(chǎn)品的進口關稅，提高出口高新技術產(chǎn)品的退稅率，鼓勵高新技術產(chǎn)品的出口，最后要扶持民營高新技術制造業(yè)的發(fā)展，并制定相關的稅收優(yōu)惠政策，以此來吸引外商進行投資。

【參考文獻】

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