文 |劉 欣

隨著增值稅稅率下調(diào)規(guī)定落地和一系列配套措施的相繼實(shí)施，企業(yè)將迎來輕裝前行和高質(zhì)量發(fā)展的新動(dòng)力，民眾也將能更好地分享改革開放帶來的成果。

2019年全國兩會(huì)，中國國務(wù)院總理李克強(qiáng)在《政府工作報(bào)告》中指出，要實(shí)施更大規(guī)模減稅，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；深化增值稅改革，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。3月20日,也就是全國兩會(huì)閉幕不到一周，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議就審議通過了以增值稅改革為主要內(nèi)容的一攬子減稅措施。隨后，財(cái)政部等相關(guān)部門印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確了從4月1日起，深化增值稅改革的具體措施和操作辦法。

2018年5月1日，增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由17%降至16%

交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%

據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，此項(xiàng)措施2018年5-12月減稅2700億元，制造業(yè)減稅約945億元，占35%

減稅效果明顯

自1979年引進(jìn)增值稅制度以來，增值稅已經(jīng)成為中國第一大稅種。深化增值稅改革，逐步建立現(xiàn)代增值稅制度是中國現(xiàn)階段稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是中共十八大以來中國財(cái)稅體制改革過程中的重要一步。

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，此輪深化增值稅改革主要包括降低增值稅稅率水平，將制造業(yè)等現(xiàn)行16%的稅率降到13%，將交通運(yùn)輸業(yè)等現(xiàn)行10%的稅率降到9%，保持6%一檔稅率不變。同時(shí)，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，試行期末留抵退稅制度，對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，預(yù)計(jì)全年減稅降負(fù)規(guī)模將超過1萬億元人民幣。

在中國，制造業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。

在前期營(yíng)改增試點(diǎn)過程中，隨著納入試點(diǎn)的行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大，制造業(yè)企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不斷增加，享受了凈減稅的改革紅利。2018年5月1日，增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%。據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，此項(xiàng)措施2018年5-12月減稅2700億元，制造業(yè)減稅約945億元，占35%。

4月1日開始實(shí)施的深化增值稅改革，也是以制造業(yè)為減稅重點(diǎn)。程麗華表示，企業(yè)獲得減稅資金后，將擁有更多的資源用于設(shè)備更新、技術(shù)創(chuàng)新和升級(jí)改造，有利于增強(qiáng)企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)制造業(yè)從中低端邁向中高檔，加快新舊動(dòng)能接續(xù)轉(zhuǎn)換，促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。此外，制造業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過價(jià)格機(jī)制由產(chǎn)業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益。

比亞迪股份有限公司稅務(wù)部經(jīng)理錢揚(yáng)俊表示，2018年制造業(yè)增值稅稅率下調(diào)，比亞迪（深圳部分）的增值稅稅負(fù)下降2.44%，收到增值稅留抵退稅款近9億元；此次增值稅再下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)，讓比亞迪對(duì)未來發(fā)展充滿信心。2019年，比亞迪整體預(yù)計(jì)將減免稅款5.5億元，其中增值稅實(shí)際繳納稅款（不包括留抵）預(yù)計(jì)減免2億元，“減稅降費(fèi)省下來的資金，很大一部分我們要繼續(xù)投入到技術(shù)研發(fā)中”。

林肯、沃爾沃、捷豹、路虎等汽車品牌也相繼宣布下調(diào)建議零售價(jià)

不僅大型民企享受到減稅的紅利，中小企業(yè)也開始感受到增值稅稅率下調(diào)帶來的減負(fù)效應(yīng)。北京普利德工程技術(shù)有限公司總經(jīng)理張文德表示，此次增值稅稅率下調(diào)，公司預(yù)計(jì)全年將減免稅款30萬元，這筆資金將用于產(chǎn)品升級(jí)和擴(kuò)大再生產(chǎn)。張文德感觸頗深地說：“此輪減稅更加實(shí)在，也更加普惠，對(duì)我們中小企業(yè)來說是發(fā)展的一劑強(qiáng)心劑?！彼硎荆磉呍S多企業(yè)家朋友比以前更有心氣，也更有信心把企業(yè)做大做強(qiáng)。

國家發(fā)改委表示，成品油增值稅率由16%降低至13%。

消費(fèi)者得實(shí)惠

在增值稅稅率下降后，許多行業(yè)相繼迎來了降價(jià)。國家發(fā)改委表示，成品油增值稅率由16%降低至13%。據(jù)此，國內(nèi)汽、柴油最高零售價(jià)格每噸分別降低225元和200元。據(jù)多家分析機(jī)構(gòu)測(cè)算，折合92號(hào)汽油每升下降0.18元，0號(hào)柴油每升下降0.17元。

在電力行業(yè)，電網(wǎng)企業(yè)增值稅稅率調(diào)整為13%后，省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)含稅輸配電價(jià)水平降低的空間全部用于降低一般工商業(yè)電價(jià)。此外，國家發(fā)改委決定調(diào)整中石油北京天然氣管道有限公司等13家跨省管道運(yùn)輸企業(yè)管道運(yùn)輸價(jià)格和各?。▍^(qū)、市）天然氣基準(zhǔn)門站價(jià)格。要求各地價(jià)格主管部門在安排天然氣銷售價(jià)格時(shí)，統(tǒng)籌考慮增值稅率降低因素，切實(shí)將增值稅改革的紅利全部讓利于用戶。

中國鐵路總公司有關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹，除下調(diào)鐵路運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率外，中國鐵路總公司決定，同步對(duì)國鐵運(yùn)輸?shù)恼?、零?dān)、集裝箱等貨物運(yùn)價(jià)相應(yīng)下浮，取消翻卸車作業(yè)服務(wù)費(fèi)等6項(xiàng)雜費(fèi)，降低貨車延期占用費(fèi)等4項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)將減稅降費(fèi)效應(yīng)傳遞給下游企業(yè)，預(yù)計(jì)每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康表示，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，雖然看起來首先是由企業(yè)承擔(dān)的，實(shí)際上企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)之后，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)在各相關(guān)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中形成一系列轉(zhuǎn)嫁。運(yùn)行到最后，這種負(fù)擔(dān)主要是由最終的消費(fèi)者承擔(dān)的。

賈康表示，在增值稅這個(gè)第一大稅種上采取力度空前的減稅措施，自然會(huì)降低流轉(zhuǎn)稅負(fù)，實(shí)際上是擴(kuò)大了企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰的彈性空間。對(duì)增值稅這一流轉(zhuǎn)稅減稅后，各環(huán)節(jié)上的相關(guān)企業(yè)可酌情在競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)自己的產(chǎn)品和服務(wù)降價(jià)，以求在競(jìng)爭(zhēng)中取得更有利的位置，保持或擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，最終利好的是消費(fèi)者。而消費(fèi)者得到了企業(yè)讓出的這個(gè)實(shí)惠，其實(shí)正是國家對(duì)企業(yè)減讓的稅金。

國內(nèi)汽、柴油最高零售價(jià)格分別降低

在增值稅稅率正式下調(diào)之前，市場(chǎng)上就已經(jīng)傳來智能手機(jī)、汽車等產(chǎn)品降價(jià)的消息。蘋果在線商店對(duì)中國區(qū)商品進(jìn)行了價(jià)格下調(diào)，其中iPhone XS系列降價(jià)500元，iPhone XR降價(jià)300元，蘋果電腦和平板系列同樣有不同程度的降價(jià)。3月16日，寶馬(中國)和華晨寶馬聯(lián)合宣布，即日起下調(diào)在中國銷售的汽車產(chǎn)品的廠家建議零售價(jià)，最大降幅達(dá)6萬元。3月19日，一汽—大眾奧迪宣布，下調(diào)全系在售車型官方指導(dǎo)價(jià)，最大降幅達(dá)5.5萬元。林肯、沃爾沃、捷豹、路虎等汽車品牌也相繼宣布下調(diào)建議零售價(jià)。

賈康表示，從全鏈條看，國家的減稅政策將讓終端消費(fèi)者受益。中國有近14億人的巨大消費(fèi)市場(chǎng)，消費(fèi)者在結(jié)構(gòu)上以中等和中低收入群體為主。這些群體購買消費(fèi)品的價(jià)內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)降低，就是使人民群眾對(duì)美好生活的需要在減稅過程中得到了更好滿足。

2019年以來，進(jìn)口貨物增值稅稅率自4月1日起由16%、10%調(diào)整為13%、9%；進(jìn)口罕見病藥品自3月1日起減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

減稅紅利持續(xù)釋放

為促進(jìn)擴(kuò)大進(jìn)口和消費(fèi)，滿足人民美好生活需要，結(jié)合增值稅稅率下調(diào)等重大改革，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定自2019年4月9日起，調(diào)整進(jìn)境物品進(jìn)口稅（俗稱行郵稅）。

行郵稅是對(duì)個(gè)人攜帶、郵遞進(jìn)境的物品關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合并征收的進(jìn)口稅。中國規(guī)定，進(jìn)境居民旅客個(gè)人自用進(jìn)境物品總值在5000元以下的，海關(guān)予以免稅放行；對(duì)于超出部分的進(jìn)境物品，按行郵稅征稅。為維持公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，行郵稅各稅目稅率應(yīng)與歸入該稅目商品的同類進(jìn)口貨物綜合稅率大體一致。

2019年以來，進(jìn)口貨物增值稅稅率自4月1日起由16%、10%調(diào)整為13%、9%；進(jìn)口罕見病藥品自3月1日起減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。為使增值稅改革紅利直接惠及廣大人民群眾，此次重點(diǎn)下調(diào)了日用消費(fèi)品的行郵稅稅率，對(duì)食品等歸入稅目1的物品稅率由15%降至13%，對(duì)紡織品等歸入稅目2的物品稅率由25%降至20%。

以申報(bào)1000元的商品為例，稅率從25%下調(diào)到20%，稅費(fèi)從250元下調(diào)到200元，少了50元。除了上述調(diào)整外，這次有關(guān)部門還規(guī)定，對(duì)國家規(guī)定減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的進(jìn)口抗癌藥和罕見病藥，也按照貨物的3%稅率征稅。據(jù)介紹，這是為了確?；颊吣軌?qū)崒?shí)在在地享受減稅紅利，新政與進(jìn)口藥品增值稅政策保持一致，擴(kuò)大按較低稅率即貨物稅率的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)藥品征稅。

對(duì)于正規(guī)海淘商家來說，從海外給中國境內(nèi)消費(fèi)者直郵包裹時(shí)，基本都會(huì)向海關(guān)報(bào)關(guān)并繳納行郵稅。這次不少與百姓生活密切相關(guān)的消費(fèi)品，隨著“行郵稅”降低，其產(chǎn)品價(jià)格也有望隨之下調(diào)。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，此前國內(nèi)降低了國內(nèi)貨物的增值稅，這次降低進(jìn)境物品的進(jìn)口稅，也是為了讓國內(nèi)外商品能夠?qū)崿F(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)。此舉也體現(xiàn)了中國擴(kuò)大消費(fèi)和擴(kuò)大進(jìn)口，實(shí)施更高水平開放的決心。

此外，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳近期還印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》，其中明確指出要完善對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持政策，減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。清理規(guī)范涉企收費(fèi)，加快推進(jìn)地方涉企行政事業(yè)性收費(fèi)零收費(fèi)。推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅，對(duì)小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。根據(jù)實(shí)際情況，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，支持中小企業(yè)吸納就業(yè)。

賈康認(rèn)為，隨著增值稅稅率下調(diào)規(guī)定落地和一系列配套措施的相繼實(shí)施，企業(yè)將迎來輕裝前行和高質(zhì)量發(fā)展的新動(dòng)力，民眾也將能更好地分享改革開放帶來的成果。