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論財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)

2019-05-28 09:14葉華
中小企業(yè)管理與科技 2019年9期
關(guān)鍵詞:招股書機(jī)電財(cái)務(wù)人員

葉華

(貴州鋁廠有限責(zé)任公司,貴陽(yáng)550058)

1 財(cái)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)腐敗問題的原因

1.1 對(duì)財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠

部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作沒有足夠的認(rèn)識(shí)和重視,對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)也不是很了解,財(cái)務(wù)相關(guān)制度的學(xué)習(xí)更是消極應(yīng)對(duì)。其認(rèn)為財(cái)務(wù)的相關(guān)紀(jì)律、制度都是財(cái)務(wù)人員的工作,對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管比較松懈,可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)腐敗的現(xiàn)象發(fā)生。

1.2 內(nèi)部機(jī)制不健全

現(xiàn)階段,企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全使得在財(cái)務(wù)方面監(jiān)督的程度比較弱。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)常常為了自己的利益,對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行干擾,影響財(cái)務(wù)人員的正常工作,難以真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能。同時(shí),有的單位財(cái)務(wù)審批流程設(shè)計(jì)不科學(xué),存在一定的缺陷,使得部分財(cái)務(wù)人員有機(jī)可乘。

1.3 財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不一

在企業(yè)中存在財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力參差不齊的問題,有的財(cái)務(wù)人員都沒有進(jìn)行過正規(guī)的培訓(xùn),導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較低。同時(shí),部分地區(qū)的部分企業(yè)中財(cái)務(wù)人員還是進(jìn)行手工記賬,沒有會(huì)計(jì)科目,在此種情形下,可能會(huì)存在財(cái)務(wù)人員腐敗現(xiàn)象。

1.4 審計(jì)職能作用發(fā)揮不充分

現(xiàn)階段,有的企業(yè)為了節(jié)省建設(shè)成本,沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門,只是通過組建紀(jì)檢監(jiān)察小組來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)的審計(jì)工作,但小組的成員并不具備專業(yè)的審計(jì)技能,使得財(cái)務(wù)工作的漏洞無(wú)法審計(jì)出來(lái)。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了審計(jì)部門的設(shè)置,但不具有相對(duì)獨(dú)立性,與企業(yè)的紀(jì)檢部門存在職能沖突,難以發(fā)揮真正的作用。

2 構(gòu)建財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)管控體系

為了防止財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象,有效保障企業(yè)的資金,應(yīng)建立財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)管控體系,如下圖所示:

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)分

就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言,其主要分為三個(gè)方面,即制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)三個(gè)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找,可以使企業(yè)不同管理崗位的人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別,從而使不同管理崗位的人員對(duì)自身?yè)碛械臋?quán)力進(jìn)行審視,從根本上對(duì)腐敗風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

2.2 財(cái)務(wù)權(quán)力的分類

按照企業(yè)職能的劃分,行政管理類、財(cái)務(wù)分配管理監(jiān)督類和其他類是財(cái)務(wù)權(quán)利的主要三類。通過對(duì)財(cái)務(wù)權(quán)力的劃分,能夠掌握權(quán)力的種類、權(quán)力運(yùn)行的重點(diǎn)和核心,從而對(duì)權(quán)力進(jìn)行規(guī)范,避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問題。

2.3 描述權(quán)力行使流程

在對(duì)不同權(quán)力進(jìn)行梳理后,應(yīng)對(duì)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行明確,從而構(gòu)建相應(yīng)的權(quán)責(zé)制約機(jī)制,該機(jī)制一定要遵循權(quán)責(zé)相等的原則。從而使得內(nèi)部管控的工作能夠得到完善和優(yōu)化。另外,還要強(qiáng)化崗位職責(zé),監(jiān)督和制約權(quán)力。

2.4 固化制度流程

完成上述工作后,進(jìn)行不同權(quán)力制度的擬定和完善,并將其納入制度體系中,從而讓權(quán)力變得制度化、規(guī)范化,進(jìn)而促進(jìn)權(quán)力的有效運(yùn)行,發(fā)揮其真正的作用。

3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)

財(cái)務(wù)人員的廉潔自律主要是靠自我約束、自我修養(yǎng)和外界的審計(jì)監(jiān)督等來(lái)實(shí)現(xiàn),從而防止出違規(guī)、違紀(jì)。為了提高財(cái)務(wù)人員的廉潔自律,應(yīng)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的意識(shí),主要包括以下幾種:

3.1 法律意識(shí)

財(cái)務(wù)人員要具有一定的法律意識(shí),才能在一定程度上提高自身的廉潔自律。具體做法為:其一,不斷學(xué)習(xí)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī),將他律轉(zhuǎn)化為自律,不斷增強(qiáng)自律能力;其二,克制自身的一些不良思想或者錯(cuò)誤傾向,堅(jiān)持做到違規(guī)錢物不取、不義之財(cái)不拿。

3.2 慎獨(dú)意識(shí)

當(dāng)“外力”約束比較缺乏的情況下,要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)謹(jǐn)慎、潔身自好,要具有較高的職業(yè)道德水準(zhǔn),不斷強(qiáng)化自身的政治覺悟,保持頭腦的清醒,拒絕一切腐敗現(xiàn)象。樹立慎獨(dú)意識(shí),即獨(dú)善其身、慎行其事[1]。

3.3 自省意識(shí)

財(cái)務(wù)人員要時(shí)時(shí)對(duì)自己的理財(cái)言行進(jìn)行檢查,避免影響財(cái)務(wù)工作的作風(fēng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)將管好財(cái)、理好財(cái)、用好財(cái)、內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)、外樹形象作為自身的座右銘,做好自身的財(cái)務(wù)工作,為企業(yè)把控好財(cái)務(wù)關(guān),同時(shí)還不斷提升企業(yè)的社會(huì)形象。

3.4 被監(jiān)督意識(shí)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺接受監(jiān)督,從而做到真正的清正廉明。同時(shí)通過監(jiān)督和審查還可以找到自己發(fā)現(xiàn)不了的問題,從而有效處理各種紕漏,避免財(cái)務(wù)事故的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)接受審計(jì)、紀(jì)檢和群眾等方面的監(jiān)督,從而樹立自身的良好形象,為企業(yè)提供更好的服務(wù),促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.5 防微杜漸意識(shí)

就違規(guī)違紀(jì)人員來(lái)說,大部分都經(jīng)歷了一個(gè)漸變的過程,常常是對(duì)一些小的事情不注意,日積月累,從小事情變成了大事情,量變到了質(zhì)變,陷入深澤無(wú)法自拔。因此,財(cái)務(wù)人員應(yīng)從細(xì)微處著手,反對(duì)奢侈浪費(fèi),堅(jiān)持厲行節(jié)約,樹立防微杜漸的意識(shí),抵制各種腐敗思想的侵蝕。

4 案例分析

4.1 案例背景

浙江某機(jī)電公司的招股書及首發(fā)申請(qǐng)于2011 年2 月14日通過了證監(jiān)會(huì)審委的審核。在2011 年,光伏行業(yè)發(fā)展并不是很好,但該公司前三個(gè)季度凈利潤(rùn)已經(jīng)達(dá)到了2122.97 萬(wàn)元,超過公司上年全年的67%以上。與此同時(shí),單晶硅生長(zhǎng)爐和多晶硅鑄錠爐是該機(jī)電公司的主營(yíng)產(chǎn)品,從招股書上的數(shù)據(jù)分析得知,前三個(gè)季度該公司的單晶硅生長(zhǎng)爐毛利率已高達(dá)54.48%,比上一年增長(zhǎng)很多。2009 年,該機(jī)電公司被評(píng)為高新技術(shù)企業(yè),享受一定的優(yōu)惠稅收政策,相關(guān)資料顯示,該機(jī)電公司2008 年的營(yíng)業(yè)收入為1.76 億元,經(jīng)相關(guān)管理辦法規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)的資格認(rèn)定需滿足以下條件:2009 年銷售收入在5000~20000 萬(wàn)元,研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于4%。對(duì)比該公司2008 年相關(guān)研究費(fèi)用金額,發(fā)現(xiàn)公司的研發(fā)費(fèi)用為355.85 萬(wàn)元,占銷售收入總額的比例在2%,沒有達(dá)到上述規(guī)定的要求。然而在招股書上報(bào)填的金額為1003.93 萬(wàn)元,占到的比例約為5.7%。對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的差異,晶盛公司在招股書上進(jìn)行了解釋,即355.85 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了管理費(fèi)用研發(fā)經(jīng)費(fèi)科目,其余的648.08 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目,是用于新型全自動(dòng)單晶爐產(chǎn)品的試制,并將產(chǎn)成品銷售給客戶[2]。

根據(jù)招股書上所載,該機(jī)電公司在2009 年12 月被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),公司享受了15%所得稅率的優(yōu)惠期限為2009—2011 年,為了持續(xù)享有15%的所得稅優(yōu)惠,該機(jī)電公司對(duì)2008 年的研發(fā)費(fèi)進(jìn)行了造假,造成了一定的違規(guī)行為。

4.2 資料分析

對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn),與高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定條件(4%)相比,該機(jī)電公司實(shí)際的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入的總額比例(2%)明顯較低,而其招股書上卻宣稱其比例為5.7%,且符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格,此處懷疑存在財(cái)務(wù)造假。另外,其中的355.85 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了管理費(fèi)用研發(fā)經(jīng)費(fèi)科目、648.08 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目,可以看出企業(yè)沒有合理劃分這部分內(nèi)容,將研發(fā)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用是錯(cuò)誤的,因此該企業(yè)的這種做法被認(rèn)為財(cái)務(wù)造假。

5 結(jié)語(yǔ)

總之,廉潔自律是財(cái)務(wù)人員需具備的基本素質(zhì),廉潔是一種境界、自律是一種力量。財(cái)務(wù)人員的廉潔工作很重要,不僅涉及企業(yè)資金的問題,還會(huì)涉及法律的問題,為了自身的發(fā)展,財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立正確的三觀,做到廉潔自律,從而創(chuàng)造企業(yè)效益和社會(huì)效益。

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