邴燕玲

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 薄弱環(huán)節(jié)? 內(nèi)部控制

一、引言

目前，無(wú)論是教育、科技層面的偉大成就，還是文化、衛(wèi)生層面的重大進(jìn)步，都得益于事業(yè)單位長(zhǎng)期的公益性作用。因此，事業(yè)單位對(duì)社會(huì)服務(wù)各方面、全過(guò)程的影響都是不可忽視的，但是其內(nèi)部控制中卻涌現(xiàn)出不利于其發(fā)展的問(wèn)題，如內(nèi)控觀念有待加強(qiáng)、內(nèi)控制度不合理等。究其根本，是內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的不重視，因而針對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的探討是亟待進(jìn)行的。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控的意義及薄弱環(huán)節(jié)闡述

（一）內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位的意義

眾所周知的是，內(nèi)部控制作用于不同類(lèi)型單位或組織會(huì)發(fā)揮不盡相同的作用，因而針對(duì)事業(yè)單位而言，內(nèi)控所發(fā)揮的作用也是十分獨(dú)特的。依據(jù)《事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范（試行）》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》），事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控的主要四個(gè)目標(biāo)，一是保障自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī);二是確保資產(chǎn)的安全和有效使用;三是保證單位財(cái)務(wù)信息的有效性和真實(shí)性;四是防止腐敗和舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)?；诖?，內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位的作用也是十分明顯的。

關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的意義，主要從三個(gè)方面闡述：第一，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)政府權(quán)力的有效監(jiān)督和制約。具體來(lái)講，就是單位權(quán)力的運(yùn)行受到更嚴(yán)格的監(jiān)督，自由裁量權(quán)范圍受到強(qiáng)有力的限制，使得權(quán)力運(yùn)行和自由裁量權(quán)范圍的廉潔性更強(qiáng);第二，保障社會(huì)服務(wù)的質(zhì)量和效益。由于事業(yè)單位的特殊性，它需要為社會(huì)提供大量的公共服務(wù)，同時(shí)它還要對(duì)社會(huì)事務(wù)起到一定的監(jiān)管作用，使得經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)更優(yōu)的發(fā)展。而加強(qiáng)內(nèi)部控制可以促使事業(yè)單位提高內(nèi)部管理水平、保障其工作質(zhì)量，從而為社會(huì)提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù);第三，為風(fēng)險(xiǎn)打“預(yù)防針”。加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性工作。同時(shí)，內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，是通過(guò)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理共同作用的，前者為后者提供執(zhí)行保障，繼而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，最終確保事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)、事業(yè)單位的內(nèi)控制度不合理

在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，事業(yè)單位的組織負(fù)責(zé)人和內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深入、對(duì)《規(guī)范》的學(xué)習(xí)程度不夠，因而很多事業(yè)單位人員并未形成一個(gè)科學(xué)的合理的內(nèi)控觀念。具體來(lái)講，事業(yè)單位中主要呈現(xiàn)出兩種現(xiàn)象：一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中。這是事業(yè)單位中仍然殘余的內(nèi)控問(wèn)題;二是事業(yè)單位過(guò)于重視事業(yè)的整體發(fā)展，從而造成對(duì)內(nèi)控的重視程度不夠，最終造成事業(yè)單位內(nèi)控制度的實(shí)踐和執(zhí)行存在困難。

由于內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，事業(yè)單位的內(nèi)控制度存在一定的不合理性?，F(xiàn)在，部分事業(yè)單位自身的內(nèi)控制度依然長(zhǎng)久不變的，所以最初設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度就無(wú)法改善其弊端。例如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制的完善還有待推進(jìn)，具體來(lái)說(shuō)，可能是以下兩方面的不合理：一是針對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估期間不合理。部分事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估可能是一年一次，對(duì)于規(guī)模較大的單位，他們?nèi)匀皇褂靡荒暌淮蔚娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估期間，這就無(wú)法做到因地制宜的完善風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組形同虛設(shè)。由于風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，部分事業(yè)單位成立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組基本無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督和督促作用，因而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的形成和上報(bào)不是很及時(shí)。

（三）內(nèi)控流程缺乏科學(xué)性

內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響是全面的、系統(tǒng)的，因而內(nèi)控流程的科學(xué)性十分重要，但是當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)控流程還有待細(xì)化。具體來(lái)說(shuō)，存在的不足可能是三方面的：一是崗位責(zé)任制度的不完善。事業(yè)單位中存在“多項(xiàng)職責(zé)集中于一人”的現(xiàn)象，這是無(wú)法使用內(nèi)控一般方法的體現(xiàn)，因而崗位不相容的工作會(huì)成為一人的工作，比如說(shuō)采購(gòu)兼保管等，這是造成舞弊風(fēng)險(xiǎn)的源頭;二是內(nèi)部管理流程的不合理。在實(shí)際工作中，主要體現(xiàn)為業(yè)務(wù)程序、運(yùn)行管理等流程的關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，因而內(nèi)部工作的相互監(jiān)督就難以進(jìn)行;三是經(jīng)濟(jì)預(yù)算不夠細(xì)化。在很多事業(yè)單位中的普遍現(xiàn)象是，預(yù)算編制很“死板”，甚至把預(yù)算情況照搬上一年度，這就造成預(yù)算編制無(wú)法結(jié)合實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，最終導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整頻頻。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控薄弱點(diǎn)控制的途徑

（一）糾正全員內(nèi)控觀念、增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

針對(duì)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，事業(yè)單位需要糾正自身全員的內(nèi)控觀念，從而增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，保證內(nèi)部控制的有效推進(jìn)。具體來(lái)講，可以從兩個(gè)方面入手，一是加強(qiáng)思想培訓(xùn)和文件學(xué)習(xí)。這要求事業(yè)單位定期進(jìn)行職工的思想宣傳和教育，依據(jù)《規(guī)范》，為全體職工普及內(nèi)部控制的意義、實(shí)施方法等重要內(nèi)容，使得事業(yè)單位內(nèi)部全員重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制、形成正確的內(nèi)控觀念;二是加強(qiáng)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)向作用。這要求事業(yè)單位“領(lǐng)導(dǎo)班子”成立內(nèi)控專(zhuān)題學(xué)習(xí)組，依照其他優(yōu)秀單位的內(nèi)控案例，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制在事業(yè)單位的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，繼而為內(nèi)部員工的思想培訓(xùn)做準(zhǔn)備，最終在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造“人人知內(nèi)控、人人學(xué)內(nèi)控”的氛圍。

（二）改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

依據(jù)《規(guī)范》精神，事業(yè)單位要嚴(yán)格參考文件中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的闡述，從自身實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制。具體來(lái)講，可以從以下三點(diǎn)出發(fā)：一是重新商定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的期限，這要求事業(yè)單位要依據(jù)自身規(guī)模變化和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)變化，選擇是否增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估頻率;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要及時(shí)上交。由于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)生和變化是極快的，事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的時(shí)效性要求較強(qiáng)，對(duì)此，可以通過(guò)信息化數(shù)據(jù)處理的手段加快報(bào)告的形成;三是關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)定性分析等手段，繼而分析出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的危害大小和機(jī)率大小，最終確立風(fēng)險(xiǎn)防范方案。

（三）確保事業(yè)單位內(nèi)控方法的長(zhǎng)效性

盡管事業(yè)單位的日常工作存在一定的固定性，但是其內(nèi)控管理的變化也是不少的，具體來(lái)講，包括預(yù)算控制、歸口管理等控制方法的變化。對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部形成長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)化的內(nèi)控制度，針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部組織等方面的變化和變革，要及時(shí)完善適時(shí)的預(yù)算控制方法、歸口管理辦法等，最終保障內(nèi)控方法的長(zhǎng)期可操作性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位在長(zhǎng)期發(fā)展中需要面臨多方面的障礙和問(wèn)題，為實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控管理。對(duì)此，可以從內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)入手，分析其產(chǎn)生原因，從而探尋出解決途徑，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制有效加強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)

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