李曉英

摘 要：企業(yè)在稅收風(fēng)險控制體系、納稅風(fēng)險評估、稅務(wù)籌劃方面引入財稅大數(shù)據(jù)，并展開具體的應(yīng)用，出具稅收風(fēng)險管理報告，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理的事前預(yù)測、事中控制、事后分析。財稅大數(shù)據(jù)為企業(yè)財稅管理和財稅業(yè)務(wù)決策提供了支撐。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);信息技術(shù);企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險管理

1 財稅大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用意義

1.1整合了資源

企業(yè)可以將經(jīng)營過程中的納稅數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)以及其他數(shù)據(jù)導(dǎo)入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，運(yùn)用該系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)基本信息、業(yè)務(wù)資料、財務(wù)報表、納稅申報表分析，通過大量指標(biāo)、指標(biāo)模型為抓手，就可以掌握自己企業(yè)在同行業(yè)納稅中的情況，進(jìn)而對納稅風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，最后展開稅務(wù)籌劃。

1.2逆向剖析診斷法轉(zhuǎn)換了視角

原有的稅收風(fēng)險管理是從稅務(wù)局的視角來檢查企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。從企業(yè)的視角展開稅務(wù)風(fēng)險的評估、籌劃等，讓企業(yè)適應(yīng)新的稅收征管模式。原先企業(yè)并不清楚各項稅種、稅負(fù)及稅負(fù)率在行業(yè)中的水平。通過該項目的研究，企業(yè)可以明白自己稅負(fù)及稅負(fù)率的高低，從而在業(yè)務(wù)上做出相應(yīng)的調(diào)整，降低企業(yè)的稅負(fù)及稅負(fù)率，進(jìn)而展開稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)的納稅風(fēng)險管理水平。

2“金稅三期”對稅務(wù)管理的影響

2.1“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化、稅收管理制度化和規(guī)范化

金稅三期是稅務(wù)征管推行的一個全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)識別系統(tǒng)。金稅三期工程建設(shè)了信息化納稅服務(wù)平臺，統(tǒng)一稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)代碼體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事項及類型的規(guī)范統(tǒng)一、通過統(tǒng)一表單文書標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全國的數(shù)據(jù)收集和利用，通過統(tǒng)一業(yè)務(wù)需求規(guī)范，統(tǒng)一編寫業(yè)務(wù)工作手冊，形成體系相對完整、邏輯相對嚴(yán)謹(jǐn)、覆蓋面廣的業(yè)務(wù)需求，并根據(jù)業(yè)務(wù)需求開發(fā)金稅三期優(yōu)化系統(tǒng)，使稅收管理更加制度化和規(guī)范化。

2.2“金稅三期”強(qiáng)化了納稅遵從風(fēng)險管理

稅務(wù)局通過規(guī)范化的信息采集，整合建立綜合完整的數(shù)據(jù)庫，將納稅人的各類信息量化、比對，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險產(chǎn)生的規(guī)律、原因，并且通過同行業(yè)數(shù)據(jù)比較，采用科學(xué)的方法對稅收風(fēng)險進(jìn)行有效的識別。例如，企業(yè)增值稅專用發(fā)票在開具時，月份之間數(shù)量呈現(xiàn)波浪趨勢，某月用量驟增，可能會被金三系統(tǒng)預(yù)警，認(rèn)為其存在虛開發(fā)票的現(xiàn)象;若期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度超過50%就可能被系統(tǒng)認(rèn)定為存在庫存商品不真實(shí)，收入確認(rèn)不及時等風(fēng)險。諸如此類的預(yù)警當(dāng)然還有很多，這加大了企業(yè)的財稅風(fēng)險，促使企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識。

2.3“金稅三期”推動了稅務(wù)管理的信息化與標(biāo)準(zhǔn)化

從營改增到“金稅三期”的全面上線，不少企業(yè)不斷探索新的稅務(wù)管理模式，從前單一的“人管稅”模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)行的稅收征管體系，企業(yè)稅務(wù)管理缺少有效性與連續(xù)性，于是企業(yè)逐漸采用“人管系統(tǒng)-系統(tǒng)管稅”的新模式，形成涉稅業(yè)務(wù)的信息化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理系統(tǒng)。將企業(yè)集團(tuán)各個成員的報表進(jìn)行匯總，并采集涉稅業(yè)務(wù)的報表數(shù)據(jù)，自動完成稅款計算、納稅申報以及繳納;部分企業(yè)還利用現(xiàn)行的ERP軟件，優(yōu)化流程設(shè)計，加入能控制稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)稅務(wù)信息的溝通反饋、關(guān)鍵稅控指標(biāo)風(fēng)險預(yù)警管理，以信息化管理手段應(yīng)對大數(shù)據(jù)稅務(wù)監(jiān)管風(fēng)險。

2.4“金稅三期”強(qiáng)化了納稅人稅法遵從程度

金三工程以提高稅法遵從度作為稅收管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，著力遏制違法犯罪行為，防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、防偽稅控開票子系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)和增值稅集采稽核子系統(tǒng)，四個系統(tǒng)相互協(xié)調(diào)，遏制了企業(yè)虛開、偽造增值稅發(fā)票等行為。此外，系統(tǒng)對于企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)時控制，保證了納稅人申報信息的真實(shí)性與完整性，遏制了企業(yè)偷稅漏稅的行為。

3財稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險管理中的具體應(yīng)用

3.1財稅大數(shù)據(jù)在稅收風(fēng)險控制體系中的應(yīng)用

稅收風(fēng)險控制體系的研究，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中起著舉足輕重的作用。財稅大數(shù)據(jù)在稅收風(fēng)險控制體系中的應(yīng)用研究具體包括稅收風(fēng)險控制體系的原理、框架、運(yùn)作機(jī)制、內(nèi)容;研究稅收風(fēng)險控制體系的各類數(shù)據(jù)來源的報表和文書;研究稅收風(fēng)險控制體系是否涵蓋了稅收風(fēng)險管理的流程;研究稅收風(fēng)險控制體系中的指標(biāo)模型等。在稅收風(fēng)險控制體系的應(yīng)用研究中，最為關(guān)鍵的是如何構(gòu)建稅收風(fēng)險控制體系指標(biāo)模型。首先，需進(jìn)行數(shù)據(jù)源的采集生成。根據(jù)稅收風(fēng)險管理目標(biāo)規(guī)劃，制定風(fēng)險識別要素，確定從原始的表證單書（如增值稅一般納稅人申報表、財務(wù)報表等）的某一欄中的內(nèi)容完成數(shù)據(jù)源采集設(shè)置。其次，需進(jìn)行指標(biāo)元（指標(biāo)元是指構(gòu)成該指標(biāo)的各個要素）的設(shè)置創(chuàng)建。指標(biāo)元的創(chuàng)建，主要是對應(yīng)著數(shù)據(jù)庫表的字段，分析其基本語義元素。如產(chǎn)生應(yīng)稅銷售收入、應(yīng)納稅額、入庫稅額等指標(biāo)元。然后，分析指標(biāo)和預(yù)警值的設(shè)置。利用數(shù)學(xué)公式對指標(biāo)元進(jìn)行組合運(yùn)算，形成分析指標(biāo)。如企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/利潤總額。根據(jù)指標(biāo)公式運(yùn)行的結(jié)果（如增稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率）設(shè)置預(yù)警值（指標(biāo)值合理范圍的邊界值）、預(yù)警上限、預(yù)警下限。最后，分析模型的創(chuàng)建運(yùn)用。對指標(biāo)進(jìn)行組合，再加入一些納稅人特征判斷值形成模型（如房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險管理模型），在系統(tǒng)中進(jìn)行風(fēng)險分析都通過模型來進(jìn)行。

3.2財稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)納稅風(fēng)險評估中的應(yīng)用

財稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)納稅風(fēng)險評估中的應(yīng)用研究具體包括：納稅評估政策、原理、方法、經(jīng)驗和金稅三期逆向工程;納稅評估管理辦法、金稅工程稅收管理系統(tǒng)、稅收風(fēng)險等級、稅收風(fēng)險點(diǎn)問題分類、稅收風(fēng)險識別指標(biāo)庫、稅收風(fēng)險識別指標(biāo)模型、稅收風(fēng)險特征庫及應(yīng)對經(jīng)驗等。對于財稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)納稅風(fēng)險評估中應(yīng)用的判斷分析，可以采用高復(fù)盤的逆向剖析診斷法進(jìn)行研究[1]。即企業(yè)要思考如何高復(fù)盤地模擬稅務(wù)局的角色分析風(fēng)險識別指標(biāo)和模型，在對具體涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行逆向剖析診斷后再對癥下藥，這樣既能明白原理，又能掌握直達(dá)病灶的方法。逆向思維的內(nèi)容包括稅收風(fēng)險等級應(yīng)對方式、稅收風(fēng)險點(diǎn)問題分類、稅收風(fēng)險識別指標(biāo)庫、稅收風(fēng)險識別指標(biāo)模型、稅收風(fēng)險特征庫及應(yīng)對經(jīng)驗等。

3.3財稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

國家的“金稅三期”上線后，企業(yè)面臨的稅收監(jiān)管環(huán)境比以往更嚴(yán)格、稅務(wù)局監(jiān)管的技術(shù)手段比以往更先進(jìn)和精準(zhǔn)。企業(yè)需提早進(jìn)行稅務(wù)籌劃，運(yùn)用國家的稅收優(yōu)惠政策、關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等，在做到納稅風(fēng)險最低的同時，降低企業(yè)的稅負(fù)[2]。而且需注意企業(yè)的稅務(wù)籌劃需根據(jù)稅法的變動而隨之改變，并在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時做到每期的納稅指標(biāo)較為平穩(wěn)。如果納稅指標(biāo)波動較大，“金稅三期”就會發(fā)出警報，從而給企業(yè)帶來不必要的麻煩?；谪敹惔髷?shù)據(jù)的企業(yè)納稅籌劃包括了納稅籌劃單點(diǎn)策略和綜合策略。企業(yè)可以以稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)中的納稅籌劃操作平臺和技術(shù)手段為主線，以系統(tǒng)中各項指標(biāo)元為抓手，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃技術(shù)的應(yīng)用。財稅大數(shù)據(jù)在企業(yè)納稅籌劃中的應(yīng)用研究內(nèi)容具體包括：研究稅收籌劃系統(tǒng)的基本原理和操作流程;研究每一稅種或行業(yè)籌劃的內(nèi)容、方法、風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險控制的掌握;研究企業(yè)不同組織架構(gòu)、不同經(jīng)營策略和不同投資方式下對不同稅種（增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅和其他稅種）的納稅籌劃。

結(jié)束語：

目前，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，應(yīng)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，能夠有效地提高其管理水平。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)運(yùn)營中切實(shí)存在的，只有運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)，才能夠有效地避免風(fēng)險帶來的損失。

參考文獻(xiàn)：

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