楊詩琦

[摘?要]在“一帶一路”戰(zhàn)略背景下，我國大量企業(yè)積極參與到國際市場競爭之中，但與此同時，也出現(xiàn)了一些問題，境外稅務(wù)問題是其中的關(guān)鍵。境外稅務(wù)問題的出現(xiàn)，影響了我國企業(yè)的健康發(fā)展。文章通過對“走出去”企業(yè)進行研究，分析“一帶一路”倡議背景下的境外稅務(wù)問題，并提出合理的建議，希望對促進我國企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

[關(guān)鍵詞]“一帶一路”;企業(yè);境外稅務(wù)問題

[中圖分類號]F812.42

“一帶一路”是指新絲綢之路經(jīng)濟帶，這一發(fā)展戰(zhàn)略是習總書記于2013年提出的，其根本目的在于促進社會經(jīng)濟的發(fā)展，為我國企業(yè)注入發(fā)展活力。這項戰(zhàn)略計劃的實行，對于企業(yè)來說是一把雙刃劍，在充滿發(fā)展機遇的同時，企業(yè)也需要迎接挑戰(zhàn)。而境外稅務(wù)問題就是挑戰(zhàn)的一部分。因此，對“一帶一路”背景下的境外稅務(wù)問題進行分析，具有十分重要的意義。

1?“一帶一路”倡議背景下的境外稅務(wù)問題

1.1?企業(yè)對于境外稅務(wù)風險缺少足夠的認識

在“一帶一路”倡議的實行背景下，一部分企業(yè)為了搶占先機實現(xiàn)快速發(fā)展，在尚未了解境外稅務(wù)制度和規(guī)則的情況下，就急于進入境外市場，企業(yè)所制訂的發(fā)展計劃和目標也存在著偏頗，對于境外稅務(wù)風險的認識明顯不足，也沒有考慮國內(nèi)稅務(wù)優(yōu)惠政策和規(guī)避境外稅務(wù)風險的方法，致使企業(yè)在發(fā)展過程中受到嚴重的打擊。

1.2?應(yīng)對和把握稅務(wù)風險的能力不足

企業(yè)在參與國際市場競爭之后，應(yīng)對和把握稅務(wù)風險的能力相對較差，究其原因，主要是國際市場情況與國內(nèi)完全不同，部分企業(yè)雖然可以在國內(nèi)快速獲取信息，但是在國際市場的表現(xiàn)卻如同一個失去耳朵的人，無法及時采集信息，并且所采集的信息也缺少時效性和完整性，對于國際稅務(wù)的理解不全面。[1]整體而言，我國企業(yè)對于境外國家一切制度的認識尚處于起步階段，因而無法有針對性地制定風險預(yù)防和控制對策，從而導致企業(yè)在境外經(jīng)營過程中屢屢碰壁，發(fā)展也受到了嚴重的影響。

1.3?國家對于企業(yè)的支持力度不足

雖然近些年我國對于出口企業(yè)的支持力度呈逐漸上升的趨勢，但是從現(xiàn)實情況上看效果十分有限。究其原因，主要是國家現(xiàn)有的稅制無法滿足企業(yè)對外發(fā)展的需求，且缺少有利的優(yōu)惠政策。此外，還有部分工作人員綜合素質(zhì)低下，無法對稅務(wù)風險進行有效的預(yù)防和控制。

2?“一帶一路”倡議背景下境外稅務(wù)問題的應(yīng)對策略

2.1?企業(yè)應(yīng)提高對境外稅務(wù)問題的重視程度

在“一帶一路”倡議背景下，企業(yè)“走出去”符合時代的發(fā)展要求，是經(jīng)濟發(fā)展的必然階段，但是企業(yè)在“走出去”的過程中，需要面臨一系列問題的挑戰(zhàn)，這也是十分正常的，對此，企業(yè)應(yīng)該對這些挑戰(zhàn)進行分析和考慮，并探索出一條應(yīng)對境外稅務(wù)問題的途徑，與此同時，企業(yè)還要將自身的優(yōu)勢充分地展示出來。[2]具體表現(xiàn)為以下方面。其一，企業(yè)應(yīng)該對境外市場的各項基本制度進行了解和掌握，如稅收制度、外匯制度、用工制度和審批流程等，尤其是對稅務(wù)問題更要加以關(guān)注。其二，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況，并基于境外市場的特征，建立與之相匹配的風險預(yù)防控制機制。針對世界各國為本土企業(yè)所采取的一系列扶持政策，企業(yè)需要對這些政策進行全面的分析，以此對境外稅務(wù)風險進行全面的把握。例如，有一部分經(jīng)濟發(fā)達的國家，為了扶持本土產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，會通過減免本土企業(yè)稅收，提高境外企業(yè)稅收的方式，削弱境外企業(yè)在本土的影響力。企業(yè)還要將自身的實際情況作為基礎(chǔ)，對自身的不足和薄弱環(huán)節(jié)進行補充和完善，不要抱著“一口吃成胖子”的心理，正所謂人心不足蛇吞象，企業(yè)只有穩(wěn)扎穩(wěn)打，避免境外稅務(wù)問題，才能在真正意義上實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.2?企業(yè)要提高稅務(wù)風險防范能力

一方面，企業(yè)如果無法享受到境外稅收待遇或遭受境外稅收歧視和刁難等問題時，應(yīng)該及時向?qū)I(yè)的機構(gòu)進行咨詢，也可以將此類情況反映到國家有關(guān)部門。此外，企業(yè)還要在內(nèi)部組織人員建立境外稅務(wù)風險預(yù)防和管理部門，由該部門對企業(yè)遇到的境外稅務(wù)問題進行分析和解決，促使企業(yè)可以有效預(yù)防和控制稅務(wù)風險。

另一方面，“走出去”的企業(yè)需要加強人才培養(yǎng)力度，尤其是要對管理人員的思想認識進行提高，境外市場不比國內(nèi)市場，如果管理人員不具備法律和金融知識，那么企業(yè)所制訂的決策和發(fā)展計劃，其科學性和完整性無法得到保障。[3]因此，企業(yè)管理人員在平時工作過程中應(yīng)涉及和學習多方面的知識，如國際金融、國際法律制度和市場營銷等方面的知識，同時，管理人員還要對境外稅務(wù)風險進行系統(tǒng)性的了解，并加以研究，制定出行之有效的預(yù)防和控制措施，只有這樣，企業(yè)應(yīng)對境外稅務(wù)風險的能力才能有質(zhì)的提升和飛越。此外，企業(yè)還可以聘用一些具有豐富境外工作經(jīng)驗的人才，作為企業(yè)境外業(yè)務(wù)的負責人和管理人員，從而使企業(yè)管理水平得到有效地提升。

2.3?國家需要對企業(yè)境外稅務(wù)支持系統(tǒng)進行健全和完善

對于企業(yè)來說，如果能夠得到國家和政府部門的支持，就可以拋開顧慮，如魚得水一般在境外市場發(fā)展。但從實際情況來看，國家和政府部門對于企業(yè)境外發(fā)展的支持力度較為有限，無法起到良好的保護作用，這也是導致我國企業(yè)境外稅務(wù)問題發(fā)生的重要因素之一。

因此，國家應(yīng)做好以下方面的工作。

一方面，國家與國際稅收協(xié)定的簽訂進程要加速，同時還要對相關(guān)法律法規(guī)進行補充和完善。針對企業(yè)的境外發(fā)展所遇到的稅務(wù)問題，國家應(yīng)采用優(yōu)惠政策和補償辦法等手段，給予企業(yè)一定的補償。企業(yè)本身也要對國家法規(guī)政策的調(diào)整情況進行關(guān)注，并合理利用優(yōu)惠政策，規(guī)避或減少境外稅務(wù)風險所造成的損失，以此來提高企業(yè)的收益，促使企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)在境外發(fā)展的過程中，摸索出一條行之有效的發(fā)展路徑，提高經(jīng)營能力，與當?shù)卣推髽I(yè)建立良好的合作關(guān)系，實現(xiàn)雙贏發(fā)展。這樣一來，境外政府和企業(yè)就不會將我國企業(yè)視為洪水猛獸，有利于確保我國企業(yè)在境外享受到公平的稅收待遇。

另一方面，國家稅務(wù)機關(guān)在現(xiàn)階段，不僅要關(guān)注國內(nèi)的稅務(wù)風險，還要關(guān)注境外的稅務(wù)風險，當今時代是一個世界經(jīng)濟一體化的時代，在“一帶一路”倡議的影響下，眾多國家的經(jīng)濟被連接為一個整體，就好比產(chǎn)品供應(yīng)鏈一樣，可謂是“一榮俱榮，一損俱損”，如果某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會造成極為嚴重的后果?；诖?，國家稅務(wù)機關(guān)需要結(jié)合實際情況，將境外涉稅風險補充至現(xiàn)行稅務(wù)風險體系之中，并針對境外不同國家國情、政策的不同，建立分行業(yè)、地區(qū)的稅務(wù)問題預(yù)警機制，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和新媒體平臺作為依托，建立專題欄目，將境外稅務(wù)信息和政策發(fā)布至專題欄目之中，為“走出去”企業(yè)提供高效的信息支持，從而確保企業(yè)能夠提前做好稅務(wù)風險的預(yù)防和控制。

此外，企業(yè)財務(wù)部門可以對工作構(gòu)架進行適當?shù)恼{(diào)整，實現(xiàn)稅務(wù)和財務(wù)的雙重管理，有利于使企業(yè)財務(wù)工作與國際會計準則相匹配，有助于境外財會工作的開展。對于“走出去”企業(yè)解決稅務(wù)風險來說，具有十分重要的意義。

3?結(jié)?論

綜上所述，在“一帶一路”倡議背景下，我國企業(yè)在實現(xiàn)快速發(fā)展的同時，也面臨著一些問題，尤其是稅務(wù)問題更是嚴重影響了“走出去”企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注國際市場的變化，并了解境外市場的稅收政策，在綜合分析和考慮的前提基礎(chǔ)上，制定稅務(wù)風險預(yù)防和控制策略，有效對稅務(wù)問題進行預(yù)防控制，促使企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫佑民.“一帶一路”戰(zhàn)略背景下財務(wù)會計與管理會計的有效融合[J].會計師，2019（3）：7-8.

[2]李霞.“一帶一路”戰(zhàn)略背景下云南省管理會計人才培養(yǎng)模式探究[J].納稅，2019，13（3）：163-164.

[3]邵源春，陸峻波，羅曉云.“一帶一路”戰(zhàn)略背景下的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018（35）：68-69.