李琳，龍鳳鳴，綦春峰，王丹，陳宗強(qiáng)

(1.青島市勘察測繪研究院，山東 青島 266033； 2.青島市西海岸基礎(chǔ)地理信息中心有限公司，山東 青島 266000；3.青島市海陸地理信息集成與應(yīng)用重點實驗室，山東 青島 266033)

1 引 言

政府部門開展的審計項目中有許多經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是具有地理區(qū)域特征的，特別是在投資審計項目中，許多經(jīng)濟(jì)實體在所在地理區(qū)域中表現(xiàn)出一定規(guī)律性或空間關(guān)聯(lián)性。如某政府投資項目，建設(shè)地、材料堆放地和垃圾傾倒地等在空間上可能分處不同區(qū)域，在審計時卻需要綜合考慮；大面積、大區(qū)域的審計工作，通過傳統(tǒng)手段很難檢查核實；一些隱蔽工程施工結(jié)束后，由于事過境遷，錯過了最佳時機(jī)，即使去現(xiàn)場也難以核實，這就要求必須及時掌握現(xiàn)場及周邊情況。地理信息是一個時間和空間的結(jié)合體，具有區(qū)域性、多維性和動態(tài)性等特征，數(shù)據(jù)采集的時間連續(xù)性和空間完整性對審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整分析意義重大，在提升政府投資審計項目的審計信息化水平時，地理信息技術(shù)所發(fā)揮的重要作用是巨大且不可替代的。

以政府投資審計工作為對象，探索采用計算機(jī)(網(wǎng)絡(luò))技術(shù)、3S(GIS、RS、GPS)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，將政府投資項目業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、審計項目管理等與空間數(shù)據(jù)相結(jié)合，引入空間分析的方法，使分析過程可視化，便于管理人員在地圖上直觀地了解并管理轄區(qū)的政府投資項目分布情況，借助空間分析手段為審計項目范圍確定、計劃制定提供支撐，通過統(tǒng)計圖表的形式來表現(xiàn)政府投資項目數(shù)據(jù)的變化趨勢，實現(xiàn)政府投資項目審計的可視化交互管理，提高項目查詢和統(tǒng)計的效率和準(zhǔn)確性，為政府投資項目審計的決策提供科學(xué)的依據(jù)，也促進(jìn)政府投資項目審計工作信息化、規(guī)范化、科學(xué)化向前邁進(jìn)一步。

2 需求分析

在各行各業(yè)信息化都飛速發(fā)展的時代，審計部門迫切需要利用現(xiàn)代化技術(shù)手段及時改進(jìn)審計方法，否則就越來越難對建設(shè)項目作出客觀和準(zhǔn)確的審計結(jié)論。

一是工程建設(shè)領(lǐng)域信息技術(shù)迅猛發(fā)展以及投資審計任務(wù)量的不斷增多需要借助信息化手段提高審計水平和審計效率。工程建設(shè)進(jìn)度越來越快，投資審計項目越來越多，任務(wù)越來越重，傳統(tǒng)的粗放管理、手工核查、人工計算的審計方式難以適應(yīng)形勢的要求。借助信息化手段可達(dá)到提高審計效率和質(zhì)量之目的。

二是投資審計的特殊性需要探索地理信息技術(shù)輔助審計。投資審計有別于其他領(lǐng)域的審計，其特殊性、多樣性決定了僅靠翻閱紙質(zhì)資料難以對審計事項做出準(zhǔn)確判斷[1]，必須設(shè)法掌握工程現(xiàn)場的實際情況。傳統(tǒng)的審計查找問題及取證一般采取人工查閱資料和實地現(xiàn)場延伸的工作模式[2]。人工翻閱資料、圖件費時費力，難以將大范圍區(qū)域的圖件全覆蓋審查；實地延伸時無法精準(zhǔn)定位，而且一些隱蔽工程施工結(jié)束后，由于事過境遷，錯過了最佳時機(jī)，即使我們?nèi)ガF(xiàn)場也難以核實。因此，投資審計應(yīng)當(dāng)從紙質(zhì)資料的平面監(jiān)督提升為全流程、零距離、全方位、多角度的立體化監(jiān)督，借助GPS、回探儀、視頻監(jiān)控等技術(shù)輔助審計，既便于審計取證、核實，又能提高結(jié)果準(zhǔn)確性[1，3，8]，從而更好地控制審計風(fēng)險。

3 技術(shù)實現(xiàn)

3.1 設(shè)計思路

本研究以政府投資項目審計工作為研究對象，以提升審計效率、提高審計科學(xué)性和準(zhǔn)確性為目標(biāo)，集成計算機(jī)(網(wǎng)絡(luò))技術(shù)、3S(GIS、RS、GPS)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、視頻傳輸技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，搭建地理信息系統(tǒng)。

系統(tǒng)采用B/S(瀏覽器/服務(wù)器)的體系架構(gòu)，以網(wǎng)絡(luò)為平臺，用戶只需要瀏覽器(如IE、Google Chrome等)就能夠登錄、使用本系統(tǒng)。在系統(tǒng)設(shè)計上，盡量細(xì)分系統(tǒng)層次。為各業(yè)務(wù)單位、各部門的多類型用戶提供統(tǒng)一的系統(tǒng)使用環(huán)境，降低系統(tǒng)部署和使用的復(fù)雜度。

3.2 功能實現(xiàn)

(1)基本GIS功能輔助日常審計

①距離量測

由于一個審計項目往往對應(yīng)多個建設(shè)項目，而這些建設(shè)項目又可能分處于不同地理位置，考慮到這個實際問題，為方便分析，系統(tǒng)提供的距離量測功能不僅可量測出一條連續(xù)線段每兩點間的直線距離及線段總長度，更可實現(xiàn)一次性所繪多條、非連續(xù)線段的總長度量算，距離量測如圖1所示。

圖1 距離量測

②面積量測

系統(tǒng)提供的面積量測功能不僅可量測圖上所劃任意區(qū)域的面積，更可實現(xiàn)一次性所繪多塊、非連續(xù)區(qū)域的總面積量算，面積量測如圖2所示。

圖2 面積量測

③審計方案標(biāo)繪

系統(tǒng)提供在線標(biāo)繪審計方案的功能，可自行在地圖上繪制點、線、面圖形，供審計工作應(yīng)用。審計項目和建設(shè)項目之間并不總是一一對應(yīng)的關(guān)系。通過該功能，可將一個審計項目涉及的多個建設(shè)項目，多個審計項目涉及的同一個建設(shè)項目，每個審計項目涉及的多個地理信息等建立明確的對應(yīng)關(guān)聯(lián)關(guān)系，在線標(biāo)繪如圖3所示。

圖3 在線標(biāo)繪

(2)全市政府投資項目、審計項目“落圖”管理

①政府投資項目管理

管理、展示全市政府投資項目的地理信息、項目分類信息、項目基本信息、相關(guān)單位(項目部)資料、項目建設(shè)進(jìn)展、法定手續(xù)辦理、重要時點信息、重要事項(開竣工、設(shè)計變更、合同變更等)發(fā)生情況和歷史記錄、施工涉及的地理信息(如材料采購地點、運輸路線、存放地點、垃圾運輸路線和處置地點等)等，為項目審計提供基礎(chǔ)資料。

可動態(tài)添加項目，修改項目信息，維護(hù)項目的地理信息(一個項目可由點、線、面等多部分地理標(biāo)識組成)，如圖4所示。

②審計項目管理

當(dāng)項目進(jìn)入審計環(huán)節(jié)，則轉(zhuǎn)入審計項目管理模塊進(jìn)行管理。系統(tǒng)提供各類投資項目審計信息的管理功能，管理、展示所有投資審計項目基本信息、項目進(jìn)度信息、涉及的建設(shè)項目地理信息、審計組成員信息、審計成果信息等。列入審計計劃的審計項目分階段將各種意見書、建議書、報告等引入系統(tǒng)，同時實現(xiàn)審計項目在地圖上顯示。

審計項目與投資項目之間的關(guān)系是一對多的關(guān)系，即一個審計項目可包含多個投資項目。項目審計管理模塊，以每一個審計項目作為一個單元，其包含的所有投資項目作為該審計項目的組成元素，當(dāng)查詢某一“審計項目”信息時，除了可查看其關(guān)聯(lián)的所有審計信息和檔案資料，更可從空間上直觀展示其包含的所有投資項目元素，并可進(jìn)一步查詢分析每一個投資項目的詳細(xì)信息。

圖4項目信息維護(hù)、展示

(3)多種手段為審計工作提供輔助

①綜合查詢

系統(tǒng)提供審計項目信息瀏覽功能，可根據(jù)登錄用戶的權(quán)限判斷用戶瀏覽權(quán)限以及可以瀏覽的審計項目信息?？梢愿鶕?jù)選擇不同指標(biāo)或從地圖上直接點選進(jìn)行審計項目的查看，包括查看項目的空間分布、詳細(xì)信息等。針對每一個審計項目，可詳細(xì)查詢它所包含的所有投資項目“元素”的基本信息以及它所掛接的審計工作方案、審計調(diào)查記錄、審計報告等相關(guān)檔案附件。

②統(tǒng)計分析

系統(tǒng)提供的統(tǒng)計分析可以根據(jù)審計工作的需求進(jìn)行自定義，統(tǒng)計方式靈活多變，可以滿足用戶的各種數(shù)據(jù)需求?？蓪徲嬳椖堪茨甓?、審計階段等進(jìn)行統(tǒng)計分析，為制訂科學(xué)的審計計劃奠定基礎(chǔ)。同時也可對單個審計項目的指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計，指出存在的問題，為合理利用政府投資提供依據(jù)。

③審計分析

審計分析充分利用地理信息系統(tǒng)的各種空間分析功能，來實現(xiàn)與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的各項業(yè)務(wù)功能，包括重疊區(qū)域檢查、重疊區(qū)域面積計算、表面積計算、線路長度監(jiān)測等，并對相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行計算。審計結(jié)果可提供多種輸出方式，既可以專題圖的方式在系統(tǒng)中進(jìn)行表示，也可以輸出相關(guān)報表供審計人員參考[4]。

④視頻監(jiān)控接入與實時測量

將視頻監(jiān)控與地理信息系統(tǒng)集合起來，既方便審計工作人員直觀了解各工地攝像頭的空間分布情況，更能夠?qū)崟r察看重要政府投資建設(shè)項目的工地現(xiàn)場實時畫面。

能夠遠(yuǎn)程監(jiān)視工程進(jìn)展、安全生產(chǎn)、質(zhì)量控制和施工組織等情況，并記錄疑點生成和處理日志。

能夠錄制勞務(wù)投入、材料設(shè)備進(jìn)出場、隱蔽工程施工等重要節(jié)點的影像資料，作為結(jié)算審計的依據(jù)。

加入視頻測量功能。如圖5所示，可以現(xiàn)場實時測算建筑工地上各種構(gòu)筑物的長度、面積、體積和折線距離，還能夠?qū)脘浿坪玫挠跋裎募?，選擇工程歷史時點進(jìn)行歷史測算，方便對基坑工程、主體隱蔽工程等事后遮蓋工序的審計監(jiān)督。

圖5視頻量測

⑤審計專家?guī)?/p>

建立審計專家知識庫，為審計工作提供更全面的輔助。

⑥審計法規(guī)庫

建立審計法規(guī)庫，便于工作人員在審計管理工作過程中隨時能查找到相關(guān)政策法規(guī)及依據(jù)。

(4)權(quán)限管理確保系統(tǒng)使用和數(shù)據(jù)安全

系統(tǒng)支持通過用戶、角色和密碼管理進(jìn)行身份管理，對不同使用人員進(jìn)行權(quán)限控制，將用戶身份、數(shù)據(jù)操作內(nèi)容和操作功能進(jìn)行綁定控制，明確什么用戶可維護(hù)信息、什么用戶可查看信息、哪些用戶能查看哪些信息，確保數(shù)據(jù)安全。

3.3 技術(shù)特點

在系統(tǒng)實現(xiàn)過程中，主要探索形成了以下技術(shù)特點，保證了系統(tǒng)更具實用性。

(1)打破GIS數(shù)據(jù)點、線、面分層管理的模式，解決多空間要素項目“落圖”管理的需求

實現(xiàn)了同一個項目既有點要素、又有線要素和面要素的情況下(比如地鐵線路和地鐵站點)，可在同一個圖層中同步展示、分項動態(tài)編輯；可同時在地圖上繪制點、線、面圖形，并存為同一個圖層方案供審計工作方案制定參考應(yīng)用。

(2)基于AcliveX的立體測量插件開發(fā)，實現(xiàn)動態(tài)視頻的基本量測

運用地理信息系統(tǒng)技術(shù)(GIS)和近景攝影測量技術(shù)，將施工現(xiàn)場畫面以微波的方式傳輸?shù)较到y(tǒng)中，向用戶提供高清的施工現(xiàn)場監(jiān)控畫面。根據(jù)近景攝影測量原理，以高清視頻信息為基礎(chǔ)，運用雙目視覺近景攝影測量的方法，獲取近景立體像對，實現(xiàn)了距離、面積、體積量測。

(3)實現(xiàn)了多源數(shù)據(jù)的集中管理和發(fā)布

系統(tǒng)實現(xiàn)了遙感影像、瓦片地圖、重點項目專題數(shù)據(jù)等多源數(shù)據(jù)的集中管理和統(tǒng)一發(fā)布，提供了數(shù)據(jù)的動態(tài)更新和實時自動入庫發(fā)布技術(shù)，為各類數(shù)據(jù)提供穩(wěn)定標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)接口，可滿足多種形態(tài)的數(shù)據(jù)存儲和應(yīng)用需求。

4 應(yīng)用總結(jié)

將地理信息技術(shù)應(yīng)用于投資項目審計工作中，既有創(chuàng)新性，又有現(xiàn)實意義。

(1)借助地理信息系統(tǒng)對全市政府投資項目及投資審計項目進(jìn)行空間化的展示和管理，依托電子地圖準(zhǔn)確定位、快速查找、跟蹤管理所有投資建設(shè)項目的分布、建設(shè)情況，建立起每一個投資審計項目所包含的不同建設(shè)項目的空間關(guān)聯(lián)關(guān)系，并在系統(tǒng)中予以直觀展示和便捷查詢，大大提高了投資審計的工作效率和監(jiān)管力度。

(2)快速、準(zhǔn)確、規(guī)范地進(jìn)行審計項目各類信息的輸入、編輯、儲存、管理和更新；將項目的事前、事中、事后審計相結(jié)合，實現(xiàn)動態(tài)、全過程跟蹤審計；又為進(jìn)一步規(guī)范審計檔案管理工作，確保審計檔案的安全和完整提供了可靠保證。

(3)通過系統(tǒng)提供的在線標(biāo)繪、量測等基本的GIS分析功能以及深入的綜合查詢及統(tǒng)計分析功能，為審計管理人員進(jìn)行項目審計提供科學(xué)、翔實的數(shù)據(jù)，同時，也更便于領(lǐng)導(dǎo)全面、及時掌握全市投資項目審計情況，為科學(xué)決策服務(wù)。

(4)將可量測視頻監(jiān)控服務(wù)集成到系統(tǒng)中，在施工現(xiàn)場安裝攝像頭的情況下，實時提供視頻監(jiān)控服務(wù)，并可實現(xiàn)視頻在線監(jiān)控、播放、抓圖、本地存儲及基本的距離、面積、體積等量測功能，在審計人員不能頻繁、及時到達(dá)現(xiàn)場取證的情況下，能為在快速的項目建設(shè)過程中及時留下較為客觀的審計“證據(jù)”提供一定的技術(shù)支撐。