劉 寒 （湛江經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)工程招標(biāo)辦公室，廣東 湛江 524000）

1 產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)資金使用存在的問題及分析

1.1 權(quán)責(zé)不清晰，資金審批和使用難

①產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會(huì)與產(chǎn)業(yè)園集團(tuán)公司（以下簡稱集團(tuán)公司）的職權(quán)和責(zé)任不清晰，導(dǎo)致資金使用難度大。中央財(cái)政資金將每年產(chǎn)業(yè)園區(qū)2000萬元的建設(shè)資金劃撥到集團(tuán)公司帳戶，再由集團(tuán)公司轉(zhuǎn)到產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)政專戶上。資金到產(chǎn)業(yè)園區(qū)專戶的過程中經(jīng)歷兩個(gè)中間環(huán)節(jié)，管委會(huì)向集團(tuán)公司申請(qǐng)資金的行政審批流程長、手續(xù)多，資金到賬戶的流程繁瑣。

②產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)的參與方未弄清楚產(chǎn)權(quán)主體責(zé)任人是集團(tuán)公司還是產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會(huì),歸屬權(quán)不清晰導(dǎo)致管理混亂。管委會(huì)支付工程款過程中集團(tuán)公司過多干預(yù)，管委會(huì)的自由支配權(quán)受到限制。

③支付工程款沒有明確的責(zé)任主體，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)資金不能按期支付，專項(xiàng)資金賬戶上閑置，資金的時(shí)間價(jià)值沒有體現(xiàn)出來。

1.2 項(xiàng)目資金分配不均衡

①管委會(huì)、投資公司缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)資金分配不均衡，示范產(chǎn)業(yè)園區(qū)的路網(wǎng)建設(shè)資金充裕，路網(wǎng)配套的路燈安裝分配金額過少。

②項(xiàng)目資金使用機(jī)制不靈活。有些項(xiàng)目的資金緊缺，但是管委會(huì)對(duì)項(xiàng)目資金的使用機(jī)制僵化，有剩余的資金也不能給資金短缺的項(xiàng)目。當(dāng)前紀(jì)委檢查部門和審計(jì)部門對(duì)中央財(cái)政資金的監(jiān)管很嚴(yán)格，原計(jì)劃的資金使用不能應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的需求。

2 產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)資金管理中存在的問題及分析

2.1 預(yù)算編制不精確、使用不按計(jì)劃進(jìn)行

①產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目資金管理體系不健全，資金預(yù)算編制精確度不高，未按照示項(xiàng)目需求最優(yōu)配置。財(cái)政?？顚羯系馁Y金滯留。對(duì)比分析每個(gè)月的進(jìn)度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，工程項(xiàng)目進(jìn)度款撥付速度慢，影響項(xiàng)目總體進(jìn)度。資金不能按期使用，造成大量資金滯留在產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)的專項(xiàng)賬戶中，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)大。

②閑置在賬戶的資金產(chǎn)生的利息沒有統(tǒng)一的管理辦法，參照2016年的存款利率1.775%計(jì)算。2016年6至12月底共6個(gè)月對(duì)閑置資金的利息匯總：資金剩余700萬元×1.775%=12.42萬元，利息如何支配與項(xiàng)目缺錢沒有籌資渠道相矛盾，如何均衡分配資金成為產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目資金管理的重點(diǎn)和焦點(diǎn)。

2.2.項(xiàng)目資金來源單一

①產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)項(xiàng)目的資金主要來源是中央財(cái)政撥款、政策性銀行提供的貸款。產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)周期10年，產(chǎn)業(yè)園區(qū)的重大項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)直接采用財(cái)政資金支付工程款，項(xiàng)目資金流動(dòng)性差，受政策影響和市場經(jīng)濟(jì)的影響較大。該產(chǎn)業(yè)園區(qū)作為財(cái)政部直接管轄的項(xiàng)目，政策性銀行優(yōu)惠的貸款政策和國家財(cái)政撥款對(duì)其發(fā)展資金扶持力度很大，園區(qū)這些年的發(fā)展均是利用財(cái)政扶持資金，然而過度依賴外部資金會(huì)削弱產(chǎn)業(yè)園區(qū)自身發(fā)展的潛力。銀行中長期貸款按照每年6.5%的利率來支付利息，每年按期支付利息會(huì)增加管委會(huì)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生一定的影響。產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)中并沒有充分利用土地資源的優(yōu)勢與融資模式相結(jié)合，豐富的土地資源僅用來收租金，土地開發(fā)利用的效率偏低。

②產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度滯后對(duì)財(cái)政資金預(yù)算額度的影響。中央財(cái)政每年核準(zhǔn)的預(yù)算金額2000萬元，2015因產(chǎn)業(yè)園區(qū)規(guī)劃局部變化引起的工期延誤，造成工程款在年底不能按期完成財(cái)政預(yù)算指標(biāo)。2015年底審計(jì)組對(duì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)財(cái)政資金使用進(jìn)行全面審計(jì)發(fā)現(xiàn)賬戶中有600多萬的資金未及時(shí)劃撥，主要原因是項(xiàng)目未按期完工。當(dāng)年資金使用完成比率約：（2000-600）/2000)×100%=70%。中央財(cái)政對(duì)2016年產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)資金預(yù)算以2000萬元的70%作為參考，2016年項(xiàng)目預(yù)算金額1400萬元，影響財(cái)政資金的批復(fù)額度。2016年度的項(xiàng)目完成進(jìn)度80%，已完工程造價(jià)2800萬元，2016年底申請(qǐng)2017年度的財(cái)政資金，財(cái)政部以2017年核準(zhǔn)預(yù)算的80%劃撥。

3 產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管存在的問題及分析

由集團(tuán)公司和管委會(huì)的成員組成專項(xiàng)資金使用監(jiān)管小組沒有按照財(cái)政資金使用和管理辦法定期把資金使用進(jìn)度和資金余額對(duì)外進(jìn)行公示，對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、結(jié)算、竣工決算的金額控制標(biāo)準(zhǔn)不明確，出現(xiàn)結(jié)算超預(yù)算，預(yù)算超概算。

資金監(jiān)管小組對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金運(yùn)行過程、運(yùn)行結(jié)果的監(jiān)管重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確，缺少對(duì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)資金使用的合理性和使用效率監(jiān)管。財(cái)政資金審計(jì)制度不完善，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公開、透明度偏低，監(jiān)管小組的人員受管委會(huì)和集團(tuán)公司的行政干預(yù)對(duì)資金使用不合理的現(xiàn)象、進(jìn)度滯后、資金使用效率低的現(xiàn)象不敢大膽管理。因行政過度干預(yù)滋生工程項(xiàng)目建設(shè)中的貪污腐敗，資金轉(zhuǎn)移到某些人的手中，監(jiān)管小組只是流于形式設(shè)立，沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)的作用。

我國目前沒有一套完整的關(guān)于項(xiàng)目資金監(jiān)管的法律法規(guī)，對(duì)定期的審計(jì)僅局限于例行公事，沒有發(fā)揮實(shí)際作用，對(duì)資金使用不合理性、使用效率偏低沒有任何改進(jìn)措施。

面對(duì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)資金管理存在的問題，經(jīng)征求多方意見并結(jié)合實(shí)際情況，產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會(huì)和集團(tuán)公司提出解決示范區(qū)建設(shè)項(xiàng)目資金問題的對(duì)策。

4 加強(qiáng)項(xiàng)目資金的監(jiān)管

①建設(shè)資金監(jiān)管是解決項(xiàng)目建設(shè)資金管理的有限手段之一，管委會(huì)要將項(xiàng)目資金監(jiān)管權(quán)分配給項(xiàng)目各參與方。項(xiàng)目各利益相關(guān)方對(duì)建設(shè)過程資金使用等過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，保障建設(shè)資金合法、有效使用。

由建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方、管委會(huì)、集團(tuán)公司等產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)各利益相關(guān)方組成的項(xiàng)目資金監(jiān)管小組，制定詳細(xì)的資金監(jiān)管制度和項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)管理方案。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的融資、申請(qǐng)、審批、支付、結(jié)算等制定詳細(xì)的過程管理細(xì)則。確保項(xiàng)目資金合法、合理使用，提高資金的使用效率。監(jiān)管小組定期跟蹤資金的審批，嚴(yán)禁出現(xiàn)資金截留、閑置的現(xiàn)象。資金監(jiān)管小組的成員要客觀、公正、公平的披露資金使用情況，財(cái)政資金使用率每月匯總，形成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表。監(jiān)管小組要充分發(fā)揮其在資金管理中的監(jiān)督、管理職能，定期跟蹤示范區(qū)項(xiàng)目資金的使用進(jìn)度，加快示范區(qū)施工進(jìn)度。

②財(cái)政部不定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的資金使用狀況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算、工程進(jìn)度款支付、竣工結(jié)算金額與工程實(shí)體是否一致；資金支付是否按照規(guī)范要求進(jìn)行。在原有資金預(yù)算的基礎(chǔ)上刪除多余預(yù)算，對(duì)某些項(xiàng)目資金不足、計(jì)劃金額偏少適當(dāng)增加。同時(shí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)資金使用效率的監(jiān)管，防止因資金閑置滋生腐敗。定期跟蹤園區(qū)項(xiàng)目資金的使用進(jìn)度，加快施工進(jìn)度。

③建立資金使用績效考核機(jī)制。對(duì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目資金的使用進(jìn)行分項(xiàng)考核，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行公示。成立由分管項(xiàng)目建設(shè)資金的管委會(huì)副主任擔(dān)任組長，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、工程項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)人任組員的專業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)資金使用考評(píng)小組。有領(lǐng)導(dǎo)小組制定科學(xué)、合理的考評(píng)辦法對(duì)資金的使用情況進(jìn)行評(píng)審，在項(xiàng)目實(shí)施過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)資金使用情況進(jìn)行打分。將每一項(xiàng)分?jǐn)?shù)匯總后，進(jìn)行綜合排名。制定詳細(xì)的考核指標(biāo)：

通過以上指標(biāo)的考核，并將考核結(jié)果引入到下一年的預(yù)算編制中，提高項(xiàng)目資金預(yù)算的執(zhí)行效力。

5 加強(qiáng)預(yù)算管理

①產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會(huì)要建立一套以現(xiàn)金流為主的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，精確、合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可以降低項(xiàng)目資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目建設(shè)的運(yùn)作效率。

②集團(tuán)公司和管委會(huì)要高度重視項(xiàng)目資金預(yù)算的編制，均衡分配項(xiàng)目資金，發(fā)揮預(yù)算在項(xiàng)目資金管理過程中的控制性作用，防止出現(xiàn)資金滯留、工程款延期支付的狀況。

③財(cái)務(wù)科和預(yù)算科在編制預(yù)算過程中，要綜合項(xiàng)目各參與方的意見，編制綜合、全面的項(xiàng)目資金預(yù)算表。管委會(huì)根據(jù)項(xiàng)目資金管理需求、項(xiàng)目實(shí)情，邀請(qǐng)工程技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、施工單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)部門等參加項(xiàng)目預(yù)算編制專題會(huì)議，合理分配建設(shè)資金額度，確保預(yù)算精準(zhǔn)。

④為確保項(xiàng)目資金的合理使用、提高資金的使用效率，管委會(huì)要建立一套資金預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，建立懲罰制度，把資金預(yù)算落到實(shí)處。對(duì)每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)不能執(zhí)行預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大偏差的責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

⑤管委會(huì)要定期對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)示范區(qū)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、月報(bào)表等進(jìn)行綜合分析，通過檢查來查找預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差要查找原因，制定切實(shí)可行的解決方案，防止因預(yù)算偏差引起資金管理漏洞。

⑥對(duì)閑置資金產(chǎn)生的利息，加強(qiáng)對(duì)多余資金的管理。對(duì)當(dāng)年未完成的資金按照預(yù)算管理的要求，此項(xiàng)資金需要留給急需資金的項(xiàng)目，上報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門同意后?？捎脕碇Ц豆て诰o、收益見效快的在建工程，緩解資金緊缺的困難。制定資金使用計(jì)劃要靈活，適當(dāng)配置一些不可預(yù)見性費(fèi)用。