韓 秀

吉林亞泰(集團)股份有限公司 吉林 長春 130000

為了加快適應經(jīng)濟全球化變革,很多集團企業(yè)通過對自身的深入分析,找出發(fā)展中的優(yōu)勢和潛力增長點,在延續(xù)其經(jīng)營鏈條的基礎(chǔ)上進行業(yè)務范圍的縱向或橫向擴張,亦或向新的業(yè)務領(lǐng)域進行多元化發(fā)展,以謀求經(jīng)濟利益的最大化。集團企業(yè)因其規(guī)模、業(yè)務范圍的不斷擴張,從而以新設、收購、兼并等方式打造涉及不同行業(yè)的分、子公司,進行跨區(qū)域經(jīng)營,在一定程度上加大了企業(yè)在經(jīng)營管理中的難度。特別是近兩年,隨著“金稅三期”系統(tǒng)上線、國地稅機構(gòu)合并后,稅務機關(guān)可以通過大數(shù)據(jù)對集團企業(yè)涉及業(yè)務及數(shù)據(jù)進行比對分析,篩查出的異常數(shù)據(jù)推送給相關(guān)企業(yè),進一步加大對集團企業(yè)的監(jiān)管力度。因此,為了進一步降低由于稅務管理不當而給集團企業(yè)帶來的經(jīng)濟、信譽損失,集團企業(yè)應充分認識稅務管理的重要性,逐步將稅務管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心,確保集團企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)的良性發(fā)展。

一、集團企業(yè)稅務管理中存在的問題

集團企業(yè)在稅務管理中,從決策層、管理層、經(jīng)辦層等相關(guān)層面上,在管理意識、管理水平、管理能力等方面都存在一定的不足,從而導致集團企業(yè)在稅務管理上存在相應的問題。

(一)決策層對稅務管理意識薄弱。當前,集團企業(yè)決策層在針對稅務管理這項工作上,由于思維慣性,在其管理的意識中多是將稅務管理仍然停留在傳統(tǒng)的“管戶模式”上,即出現(xiàn)問題后再與稅務機關(guān)溝通解決,重事后補救,輕事前預防。決策層沒能真正認識到在互聯(lián)網(wǎng)時代的大背景下,大數(shù)據(jù)應用對稅務管理帶來的重大變化,該項管理動作已經(jīng)從原有的“管戶模式”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮苁履Ｊ健?重在源頭控制,能夠在事件前段清晰的識別出相關(guān)業(yè)務的涉稅風險。同時,決策層認為稅務管理更多的應為財務部門的工作職責,稅務風險即財務部門的風險,而沒有清醒的認識到稅務風險是在業(yè)務發(fā)生過程就已經(jīng)形成的結(jié)果,而不是財務部門造成的,因此造成管理職責不清的狀態(tài)。

(二)管理層對稅務管理水平不高。在集團企業(yè)的稅務管理中,稅收籌劃是其重中之重,稅收籌劃的主要方向應當符合稅收政策法規(guī)的導向,必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前,使企業(yè)稅負減輕,爭取稅后利潤最大化,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。集團企業(yè)對于稅收籌劃工作十分重視,每年都會制定稅務籌劃方案,但由于集團企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)、業(yè)務、區(qū)域較為復雜,在實際發(fā)生業(yè)務時,各分、子公司的管理層出于對自身企業(yè)利益的考慮,很難統(tǒng)籌規(guī)劃,集團公司應有的稅收籌劃方案得不到體現(xiàn)與有效落實,在一定程度上還會導致稅收成本的上升,體現(xiàn)出管理層稅務管理的水平不高。

(三)經(jīng)辦層對稅務管理能力缺失。由于集團企業(yè)在擴張中,打破原有的經(jīng)營領(lǐng)域,不斷拓寬業(yè)務類型和經(jīng)營模式,對新領(lǐng)域或新模式下稅務征管方式存在相應變化。同時加之稅法、征管條例的不斷深化,集團企業(yè)在稅務管理的經(jīng)辦層面上,并沒有針對新的管理模式培養(yǎng)或招聘更為專業(yè)的稅務專員。在實際情況下,集團企業(yè)針對稅務管理經(jīng)辦層面,更多的是兼職或從其他崗位調(diào)任,此類經(jīng)辦人員一般僅針對開具發(fā)票、數(shù)據(jù)匯總、普通申報等常規(guī)工作進行基礎(chǔ)性操作,面對稅務管理所需要進行的精準分析、精細管理等復雜操作時,在專業(yè)能力方面的欠缺就顯露出來,無法對集團企業(yè)在其擴張或深化經(jīng)營中存在的稅務風險給予發(fā)現(xiàn)或提示,無法為管理層決策提供必要依據(jù)。

二、集團企業(yè)提升稅務管理的應對措施

集團企業(yè)稅務管理能力的提升,關(guān)系著在生產(chǎn)經(jīng)營中應對稅務風向、化解相關(guān)風險的能力,決定著其可持續(xù)發(fā)展的核心問題,因此需要進一步從思想認識、管理目標、規(guī)章制度、體制機制等方面進行相應提高。

(一)提升稅務管理意識,明確稅務管理目標。一方面,集團企業(yè)決策層應提高稅務管理意識,在深度和廣度上不斷充實自身對稅務管理的認知水平,并組織專業(yè)部門對集團企業(yè)進行稅務知識的宣傳和培訓,提高全員的稅務風險防范意識,使全員能夠圍繞稅務目標開展相關(guān)工作。

另一方面,企業(yè)集團在積極地做好稅務管理工作時,要設立明確的稅務管理目標,只有確定目標,才能夠在實際涉稅業(yè)務中,不偏離軌道,有的放矢。因集團企業(yè)所涉及的組織架構(gòu)層級較為復雜,可將集團企業(yè)分為三級運營體系管理,一級管理在集團總部,重點關(guān)注稅務紅線管理；二級管理在下設的各產(chǎn)業(yè)或各業(yè)務的管理公司,重點關(guān)注風險管控；三級管理在具體的運營企業(yè),重點關(guān)注稅務的遵從。

(二)建立稅務管理體系,健全稅務管理制度。一是集團企業(yè)應建立稅務管理體系,明確管理架構(gòu),針對各層級企業(yè)的稅務管理目標,稅務申報程序、稅務風險警示、稅務風險處罰等方面出臺相應機制,建立自上而下的稅務管理體系。

二是集團企業(yè)應針對所涉及的產(chǎn)業(yè)進行分類,對每個產(chǎn)業(yè)所涉及的業(yè)務進行流程梳理,明確涉稅事項,編制以產(chǎn)業(yè)為主體分稅種、分業(yè)務的專項管理規(guī)定,明確稅務法規(guī)、產(chǎn)業(yè)特殊優(yōu)惠政策、稅務申報、留存?zhèn)洳榈?為財稅人員實際操作提供詳細的業(yè)務指導和政策依據(jù)。

三是集團企業(yè)還應對企業(yè)并購、資產(chǎn)重組、對外投資等重大業(yè)務建立涉稅專項管理規(guī)定,重點對上述業(yè)務的稅收政策進行歸類、解讀,建立操作流程,能夠?qū)椖繉嵤┤^程進行稅務風險提示。

(三)設立風險管控機構(gòu),完善稅務風險管控。稅務管理的核心目的是防控稅務風險,因此集團企業(yè)應建立專門的風險管控機構(gòu),自上而下的管理涉稅業(yè)務,從而對各個風險點進行管控,避免重大經(jīng)濟利益的流失和產(chǎn)生負面社會效應的影響。在實際操作中,集團企業(yè)決策層及管理層要高度重視稅務風險管控的重要作用,要建立專業(yè)的稅務管理團隊,對人員進行優(yōu)化,增強風險防范意識,才能夠準確識別稅務風險,及時應對,將風險降到最低。

(四)增強稅收籌劃能力,提升集團經(jīng)濟效益。集團企業(yè)在開展稅務管理的過程中,應高度重視稅收籌劃能力的全面提升。在法律法規(guī)允許的框架下,運用業(yè)務流程特點和稅收優(yōu)惠政策,合理進行納稅籌劃,降低集團企業(yè)整體稅負。在實際處理的過程中,要以集團整體可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā),制定統(tǒng)一的納稅籌劃方案,分、子公司的管理層需要加強大局觀念,樹立大局意識,凡事從集團整體效益出發(fā),做好內(nèi)部企業(yè)的相互溝通協(xié)調(diào)工作,從而實現(xiàn)增加集團整體經(jīng)濟效益的最終目標。

三、結(jié)束語

集團企業(yè)通過提高稅務管理意識,逐步完善制度,建立稅務風險管控機制,同時增強集團企業(yè)納稅籌劃能力,不斷約束、完善企業(yè)人員在稅務工作中的操作流程,從而可以有效的降低稅務風險,合理合法的享受各項稅收優(yōu)惠政策,避免違法稅務行為的發(fā)生,提高企業(yè)效益。