黃娜

摘 要：為了積極應(yīng)對新常態(tài)、低油價下面臨的經(jīng)營困境，努力實現(xiàn)提質(zhì)增效的目標，淄博齊翔騰達化工股份有限公司從2018年初就將“預(yù)算管控”作為“五大措施”（即預(yù)算管控、對標提效、采用聯(lián)合、產(chǎn)銷聯(lián)動、過好緊日子）中的一項重要管理措施，通過堅持“零基預(yù)算”與“滾動預(yù)算”相結(jié)合，構(gòu)建“管理聯(lián)合、工作聯(lián)動”的雙聯(lián)機制，推行“日報告”、“周測算”、“旬監(jiān)控”加強過程控制，強化績效考核實施全封閉管理，有效發(fā)揮了預(yù)算管控的作用。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管控 零基預(yù)算 滾動預(yù)算 機制 管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2019）03（b）-0187-02

全面預(yù)算是保障企業(yè)戰(zhàn)略實施，提升價值創(chuàng)造能力的重要管理工具。全面預(yù)算又是一種管理思想，折射出管理者的管理能力，體現(xiàn)一個單位的精細化管理程度，反映了一個單位的管理水平。全面預(yù)算是企業(yè)管理的“指揮棒”，企業(yè)的一切經(jīng)營管理行為、各項資源分配都是通過預(yù)算指標來實現(xiàn)；全面預(yù)算是企業(yè)管理的“信號燈”，企業(yè)的預(yù)算指標都是在“先算后干”后作出的管理決策；全面預(yù)算是企業(yè)管理的“軍令狀”，預(yù)算指標一經(jīng)下達就必須嚴格執(zhí)行，并嚴格按照預(yù)算執(zhí)行情況兌現(xiàn)獎懲。2018年1～9月，淄博齊翔生產(chǎn)經(jīng)營全面創(chuàng)收，各項費用支出得到嚴格管控，效益顯著，為打好全年效益攻堅戰(zhàn)奠定堅實基礎(chǔ)，這得益于全面強化預(yù)算管控，牢牢抓住預(yù)算管控這一“牛鼻子”，從業(yè)務(wù)源頭嚴格成本費用把關(guān)，從而實現(xiàn)“事前算贏”。

1 堅持“零基預(yù)算”與“滾動預(yù)算”相結(jié)合

預(yù)算編制是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的起點。預(yù)算編制是否科學合理、全面準確，將直接影響到預(yù)算執(zhí)行的效果。2018年伊始，淄博齊翔就將“預(yù)算管控”作為“五大措施”（即預(yù)算管控、對標提效、采用聯(lián)合、產(chǎn)銷聯(lián)動、過好緊日子）中的一項重要管理措施，改變過去將費用簡單切塊分割的做法，全面推行“零基預(yù)算”，以“零”作為出發(fā)點編制費用預(yù)算，各單位必須按照據(jù)實合理的原則提報預(yù)算，并且要說明費用內(nèi)容及其開支標準。通過實施“零基預(yù)算”，有效避免了把費用預(yù)算變成“花錢的預(yù)算”；通過逐項審核、逐級審查，使預(yù)算更加精準。實施“零基預(yù)算”后，以往“水平預(yù)算”不合規(guī)、不合理的弊端逐漸浮出了水面。目前，該分公司早已過了建設(shè)期，且處于生產(chǎn)停滯狀態(tài)，繼續(xù)執(zhí)行這一標準顯然不合適。

2 構(gòu)建“管理聯(lián)合、工作聯(lián)動”的雙聯(lián)機制

全面預(yù)算，不只是財務(wù)預(yù)算，絕非財務(wù)部門一個部門的工作。為實現(xiàn)全員參與、全程管控，淄博齊翔借鑒同行業(yè)和齊魯石化的成功經(jīng)驗，由財務(wù)部牽頭組織全面預(yù)算工作，公司各專業(yè)部門按照工作職能實行歸口預(yù)算管理，建立了“管理聯(lián)合、工作聯(lián)動”的雙聯(lián)機制。通過對全面預(yù)算管理進行歸口管理，實現(xiàn)了讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，做到三個“全面覆蓋”：一是內(nèi)容全面覆蓋，所有預(yù)算內(nèi)容橫向劃分到各歸口管理部門，由其對分管范圍內(nèi)的指標實施分模塊管控；二是環(huán)節(jié)全面覆蓋，預(yù)算管理歸口部門對歸口項目實施全過程管控，包括相關(guān)標準定額的訂立、預(yù)算編制的組織、預(yù)算執(zhí)行的控制、預(yù)算分析的組織及預(yù)算的考核等；三是層級全面覆蓋，歸口部門在管理本級有關(guān)項目的基礎(chǔ)上，還對歸口管理的下級單位的預(yù)算實施管控。

3 加強過程監(jiān)控促進實現(xiàn)預(yù)算目標

在傳統(tǒng)的全面預(yù)算工作中，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門苦于能力不足和精力不夠的限制，過程監(jiān)控通常是最薄弱的環(huán)節(jié)，這恰恰也是預(yù)算管控作用不能有效發(fā)揮的癥結(jié)所在。為了強化預(yù)算管控，我們結(jié)合總部財務(wù)管理體制立體式改革的發(fā)展趨勢，大力充實財務(wù)管理力量，尤其是預(yù)算管理隊伍，從體制上提供了人力資源保證。財務(wù)部門把工作的著力點由會計核算轉(zhuǎn)向財務(wù)管理，積極推行“日報告”、“周測算”、“旬監(jiān)控”工作，取得了良好的成效。

日報告，即每天編制價格日報和存貨監(jiān)控日報，及時報送主要產(chǎn)品最新市場報價和主要產(chǎn)品及原料庫存變動，為優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營提供依據(jù)。通過編制“日報告”，財務(wù)部門更加貼近市場、貼近現(xiàn)場，更加緊密地融入公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程，為“周測算”、“旬監(jiān)控”奠定了堅實的基礎(chǔ)。

周測算，一是每周編制化工產(chǎn)品邊際貢獻分析報告，及時提出優(yōu)化丁二烯、歧化松香、碳四資源配置和調(diào)整裝置負荷的建議；二是聯(lián)合計劃部門、科技部門和生產(chǎn)廠，每周根據(jù)市場變化和原料品質(zhì)測算原料性價比和最佳反應(yīng)條件。2018年1～9月份，公司噸原料成本與國內(nèi)同行的差距同比縮窄234.26元/t，與先進企業(yè)的差距明顯縮??；三是聯(lián)合上游生產(chǎn)廠每周，或在原料調(diào)價的當晚根據(jù)上游產(chǎn)品凈價測算加工方案，提出優(yōu)化建議；四是每周根據(jù)最新燃料價格編制燃料優(yōu)化報告，為公司燃料優(yōu)化提供依據(jù)。1月12日～2月8日，液化氣價格低于天然氣價格，建議生產(chǎn)管理部門減少天然氣用量，組織補充液化氣。

旬監(jiān)控，即每月10日、20日編制公司預(yù)算執(zhí)行情況旬報，監(jiān)控分析供產(chǎn)銷等各環(huán)節(jié)在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，及時糾偏，確保實現(xiàn)經(jīng)營目標。公司銷售部門立即組織，當月銷售12.31t樹脂殘次品，減少資金占用數(shù)十萬元，規(guī)避了產(chǎn)品的跌價風險。

4 強化績效考核實施全封閉管理

沒有考核就沒有管理。預(yù)算考核不嚴格、不合理、不到位，往往導(dǎo)致預(yù)算目標難以實現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。為防止預(yù)算管理“雷聲大雨點小”，為實現(xiàn)公司效益最大化，我們根據(jù)每個經(jīng)營周期制約效益提升的關(guān)鍵指標，先后將甲乙酮產(chǎn)量、萬元投入當量、TBA產(chǎn)量等指標設(shè)定為月度重點考核指標，同時根據(jù)單位“創(chuàng)效貢獻”實施專項考核。2018年一季度，企業(yè)管理部門根據(jù)11項月度重點考核指標完成情況，對5單位共加38.81分、對機關(guān)3個部門共加獎12.56萬元；對4個單位創(chuàng)效貢獻考核加27.8分，突出效益目標，充分發(fā)揮績效考核的導(dǎo)向和杠桿作用，充分調(diào)動了干部、職工的積極性。

5 實施預(yù)算管控的幾點體會

領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。全面預(yù)算涉及到一個企業(yè)的人力、物力、財力等各項資源的配置，涉及到供產(chǎn)銷的各個環(huán)節(jié)，需要公司各專業(yè)部門和單位的通力配合，從某種意義上講是“一把手”工程，只有領(lǐng)導(dǎo)，特別是“一把手”高度重視，才能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，才能減少阻力，才能有效推動，才能促進歸口職能部門充分發(fā)揮作用，為預(yù)算管控工作的順利開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

科學歸口是基礎(chǔ)。全面預(yù)算是全員、全過程的預(yù)算，需要各部門共同參與，各司其職?？茖W歸口的標準是：歸口內(nèi)容全覆蓋、環(huán)節(jié)全覆蓋、層級全覆蓋，讓專業(yè)的人干專業(yè)的事。要實現(xiàn)科學歸口，需要采取一些必要的措施，比如當有些預(yù)算內(nèi)容確實沒有合適的部門進行歸口時，需要進行必要的組織機構(gòu)再造。

績效考核是保障。全封閉的預(yù)算管理流程是企業(yè)做好預(yù)算管理工作的保障。任何一項工作，如果只部署，不督促，不考核，往往效果不佳，甚至會流于形式，最終不了了之。在強化全面預(yù)算管理中，只有做到了有布置、有檢查、有落實、有考核，真正形成一個完整的閉環(huán)管理，才能確保完成各項生產(chǎn)經(jīng)營目標。

參考文獻

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