王娟

摘要：在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，直接關(guān)系到企業(yè)的效益與資產(chǎn)收益，因此被大多數(shù)企業(yè)所關(guān)注和重視。但是目前來看，企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的過程中客觀面臨著各類風(fēng)險問題，因此有必要加強企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理。本文以此為出發(fā)點，首先分析了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的具體表現(xiàn);之后研究了引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的因素;最后有針對性的提出了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展主要是為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險和獲得更高的稅務(wù)收益，以稅務(wù)法律和相關(guān)法規(guī)為導(dǎo)向，企業(yè)進一步提升稅務(wù)方案設(shè)計的科學(xué)性，因此才有利于納稅人合法減少納稅支出，這是合法獲得稅收利益的重要渠道。在市場經(jīng)濟競爭激烈的今天，企業(yè)需要在全新的稅制環(huán)境下做好應(yīng)對市場競爭的準(zhǔn)備，加強稅務(wù)籌劃工作才能更加有利于構(gòu)建企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向，帶動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）政策法規(guī)風(fēng)險問題

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展以國家稅務(wù)法律法規(guī)為導(dǎo)向，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題中政策風(fēng)險問題是其中最為關(guān)鍵的內(nèi)容之一[1]。企業(yè)的稅務(wù)籌劃所面臨的政策風(fēng)險問題主要是由于個別企業(yè)別有用心利用國家稅收政策的漏洞打擦邊球，明顯違背了國家的相關(guān)稅收政策要求，導(dǎo)致企業(yè)稅收政策風(fēng)險的增加。此外，企業(yè)的稅務(wù)工作人員和管理人員如果存在對國家稅務(wù)政策的認(rèn)識模糊，無法實現(xiàn)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃也會增加政策風(fēng)險。

（二）稅務(wù)操作風(fēng)險問題

企業(yè)的稅務(wù)操作風(fēng)險問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，企業(yè)由于缺乏全面科學(xué)的考量，同時受到利益驅(qū)使，導(dǎo)致在稅收優(yōu)惠政策的運用過程中有意制造假的經(jīng)濟條件享受優(yōu)惠稅收政策;第二，在企業(yè)兼并和企業(yè)改制的特殊時期，企業(yè)由于稅務(wù)籌劃工作的重視不足等導(dǎo)致稅務(wù)籌劃操作失誤，多種不同的稅收優(yōu)惠未能同時有效獲得，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益[2]。由此可見，企業(yè)的稅務(wù)籌劃操作需要在各個時期加強重視，提升稅務(wù)操作管理水平。

（三）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險問題

部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中很可能出現(xiàn)經(jīng)營活動與稅收政策的脫離，而企業(yè)此時又甚為關(guān)注如何通過稅收籌劃減少納稅支出。企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中的波動性問題是導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增加的重要原因。部分企業(yè)由于經(jīng)營陷入困難時期，經(jīng)營決策失誤更加容易導(dǎo)致企業(yè)無法享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收壓力和負(fù)擔(dān)，將會嚴(yán)重阻礙企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。還有部分企業(yè)急于獲得稅收優(yōu)惠而改變企業(yè)經(jīng)營模式，這屬于短視行為，有損企業(yè)的整體利益，容易引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險問題。

二、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的因素

（一）社會環(huán)境的變化

在當(dāng)前社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展過程中，依據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化，我國的國家稅收政策也在不斷調(diào)整。外部社會環(huán)境的變化對于企業(yè)而言不僅是面臨國家政策的變化，同時也面臨著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的波動[3]。外部環(huán)境的變化處于一個動態(tài)的發(fā)展過程，而企業(yè)的稅收籌劃政策和方案的制定都在一定階段內(nèi)保持靜態(tài)，稅收籌劃的實施與收益又需要保持一個相對持久的過程，由此可見，動態(tài)的環(huán)境與靜態(tài)的政策方案矛盾是增加企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要因素。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動變化

企業(yè)的各項稅務(wù)籌劃方案和政策的制定都是以企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃為前提和依據(jù)，通過有一定預(yù)期安排性質(zhì)的稅務(wù)籌劃來提升企業(yè)納稅工作的計劃性[4]。但是客觀上企業(yè)同一行業(yè)和領(lǐng)域的企業(yè)競爭較為激烈，企業(yè)無論是項目投資發(fā)展還是產(chǎn)品經(jīng)營銷售都面臨著一定的變數(shù)，企業(yè)經(jīng)營活動變化所帶來的風(fēng)險和波動都需要稅務(wù)籌劃政策的及時調(diào)整和完善，但是稅務(wù)籌劃方案調(diào)整的隨意性有限，在無法及時完成調(diào)整后就會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，風(fēng)險擴大。

（三）稅務(wù)籌劃成本選擇

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展需要耗費一定的成本，其中主要是直接成本和機會成本。直接成本顯而易見是企業(yè)在此過程中耗費的人力、物力、財力，機會成本主要是企業(yè)在制定和選擇不同稅務(wù)籌劃方案過程中的選擇及抉擇成本。通常情況下企業(yè)都需要為最大空間獲得稅務(wù)優(yōu)惠而選擇更加科學(xué)的方案，因此會放棄機會成本。在此情況下的企業(yè)雖然表面上獲得了直接成本支出的節(jié)省，但是企業(yè)并沒有獲得切實的經(jīng)濟利益，這也是導(dǎo)致稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險增加的重要原因。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險應(yīng)對策略

（一）提高抗風(fēng)險意識，制定科學(xué)的籌劃方案

通過上文分析了解到，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中面臨的政策風(fēng)險是客觀存在的。企業(yè)對此只能通過提升稅務(wù)風(fēng)險意識和制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案來規(guī)避風(fēng)險。首先，企業(yè)應(yīng)該廣泛了解同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，積極借鑒科學(xué)典型的稅務(wù)籌劃優(yōu)秀方案，拓展稅收籌劃方案設(shè)計的思路，及時對稅收方案作出改變和調(diào)整，最大程度適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，不斷提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性和有效性。例如企業(yè)為有效避免盲目采購導(dǎo)致的增值稅問題，應(yīng)該進行系統(tǒng)的市場分析。如果無法獲得全面的市場信息就需要采取保守策略，避免隨意囤貨增加稅收籌劃風(fēng)險，通過提高抗風(fēng)險意識，才能制定科學(xué)的籌劃方案帶動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警機制，提升稅務(wù)操作水平

企業(yè)的稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險問題的存在就需要企業(yè)及時建立完整的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，不斷提升稅務(wù)操作水平。對此企業(yè)應(yīng)該立足于發(fā)展實踐，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險責(zé)任落實到管理者及部門領(lǐng)導(dǎo)個人，企業(yè)的各部門實現(xiàn)全面動態(tài)的風(fēng)險因素監(jiān)控，任何出現(xiàn)市場波動及經(jīng)營變化引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險問題，都應(yīng)該及時預(yù)警并采取可行的規(guī)避管理方案。企業(yè)稅務(wù)操作水平的提升需要企業(yè)定期加強稅務(wù)籌劃操作人員的培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際可以通過專業(yè)機構(gòu)開展稅務(wù)籌劃教育，提升操作人員的理論和實踐水平。此外還可以通過定期的稅務(wù)操作考核來提升整體的稅務(wù)籌劃管理效果。

（三）提升會計人員素質(zhì)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的過程中，稅務(wù)籌劃工作人員是實踐操作的核心，上文中提到提升稅務(wù)操作水平也離不開會計人員的培訓(xùn)和考核。提升會計人員綜合素質(zhì)不僅需要通過考核與培訓(xùn)的手段，同時還需要企業(yè)嘗試校企合作，積極聘請專業(yè)教育人員開展企業(yè)稅務(wù)籌劃的實踐指導(dǎo)。降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險需要企業(yè)經(jīng)營者加強內(nèi)外部管理，及時全面的了解企業(yè)在不同時期的經(jīng)營發(fā)展變化，無論是企業(yè)的采購、銷售各個環(huán)節(jié)都需要從宏觀市場角度和微觀企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營角度進行綜合考量，定期召開企業(yè)經(jīng)營會議，降低企業(yè)經(jīng)營波動風(fēng)險。將提升會計人員專業(yè)綜合素質(zhì)與降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險相結(jié)合，更加有利于為良好的稅務(wù)籌劃實施提供內(nèi)外部保障。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的開展是以最大限度合法避稅和減少企業(yè)的稅務(wù)支出為目標(biāo)。科學(xué)的稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要影響和巨大的現(xiàn)實意義，由此可見，企業(yè)的經(jīng)營管理者以及企業(yè)的每一位員工都需要提升對稅務(wù)籌劃工作的重視和關(guān)注程度。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)全面的分析來自政策法規(guī)、稅務(wù)操作、企業(yè)經(jīng)營等方面的風(fēng)險問題;有針對性的總結(jié)社會環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營活動變化，以及稅務(wù)籌劃成本選擇等引發(fā)稅務(wù)籌劃問題的因素;最終應(yīng)該通過提高抗風(fēng)險意識，制定科學(xué)的籌劃方案;建立風(fēng)險預(yù)警機制，提升稅務(wù)操作水平;提升會計人員素質(zhì)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

參考文獻：

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