北京老年醫(yī)院 王換靜

在財務(wù)收支的審計工作內(nèi)容中，包含了多個維度的審查和管理工作，這與收支審計包含的具體工作環(huán)節(jié)和內(nèi)容有直接的關(guān)系。只有結(jié)合不同的管理環(huán)節(jié)把握住具體管理工作的開展和實施要點，才能更為明確地找到管理工作的組織思路，并且起到通過管理促進收支審計工作開展的作用。

1 收支審計管理的意義分析

之所以要想以收支審計的管理問題作為一個獨立的問題進行討論，與其在財務(wù)工作開展中的重要意義有很直接的關(guān)系。下文主要針對財務(wù)收支審計管理工作開展的意義進行闡述。

1.1 了解企業(yè)的財務(wù)運行狀態(tài)

所謂的財務(wù)收支審計，其主要的工作內(nèi)容是審計工作人員按照國家針對財務(wù)審計工作提出的具體法律政策和規(guī)范，應(yīng)用專業(yè)的財務(wù)審計方法和原則，對審計對象單位的會計賬目、會計報表以及一些其他相關(guān)的會計資料進行檢驗和審查，并最終作出評價，這個過程要求最終的評價結(jié)果要真實有效、公平公正。從企業(yè)的角度上來講，在整個財務(wù)工作運行的過程中，收入和支出是最能夠準(zhǔn)確和全面地反映出一個企業(yè)的正常運營狀態(tài)的指標(biāo)，對整體的收入和支出中的資金流向與速度以及資金流量進行把握，實際上就能夠反映出一個企業(yè)的財務(wù)情況是否與企業(yè)的發(fā)展需求相匹配，這也能夠為財務(wù)部門通過收支平衡的調(diào)節(jié)為企業(yè)的發(fā)展提供更好的服務(wù)和支持提供參考依據(jù)[1]。

1.2 為企業(yè)的投資決策提供幫助

從宏觀上來說，企業(yè)的投資決策是一項具有預(yù)知性質(zhì)的工作內(nèi)容，企業(yè)的投資和資金回收的頻率和資金量，都有可能影響到企業(yè)現(xiàn)階段各項工作的開展和企業(yè)的未來發(fā)展。對于收支狀態(tài)進行審計，有利于通過審計工作發(fā)現(xiàn)企業(yè)在一個運營階段中所呈現(xiàn)出來的財務(wù)收支的規(guī)劃和實際執(zhí)行實施中的問題，幫助財務(wù)人員及時調(diào)整收支環(huán)節(jié)的操作和規(guī)范中的不足，從而一方面避免投資環(huán)節(jié)中不必要的資金浪費；另一方面也避免了由于收支平衡的問題導(dǎo)致企業(yè)在針對未來發(fā)展進行決策的過程中出現(xiàn)誤差和問題，是支持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和科學(xué)決策的一個重要條件。

1.3 通過管理工作開展探尋更好的工作思路

這一點主要是從管理工作本身的角度來講的，要想開展好管理工作，就需要管理人員首先對財務(wù)收支審計工作的開展在工作內(nèi)容和工作流程上有一個全面清晰的認知[2]。另外，相關(guān)的管理人員還應(yīng)當(dāng)從管理工作本身的角度出發(fā)，掌握基于財務(wù)管理和收支審計管理的正確方法，這一過程不僅能夠充實管理人員的理論知識儲備量，更能夠通過工作的開展積累一部分重要的財務(wù)收支審計工作經(jīng)驗，這對于管理工作人員本身結(jié)合個人的工作實際和企業(yè)的發(fā)展需求，探尋更為科學(xué)的管理辦法有非常關(guān)鍵的作用，能夠幫助管理工作人員更新個人的工作方法和思路，更好地總結(jié)和運用一套適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)工作組織和管理辦法開展工作。

2 財務(wù)收支審計的管理內(nèi)容與要點分析

在針對管理工作的內(nèi)容和意義進行分析后，下文結(jié)合具體的財務(wù)收支審計管理的具體內(nèi)容，探討其管理工作開展中的要點。為更好地開展和實施管理工作，為提升企業(yè)財務(wù)部門的工作質(zhì)量提供保障。

2.1 關(guān)于貨幣資金的審查和管理

首先，這方面的審查與管理工作內(nèi)容中包括了對被審計單位的貨幣流動與應(yīng)用狀況進行審查，而且審查工作中，包括貨幣資金的相關(guān)管理制度，也在審查工作的范圍內(nèi)[3]。具體的來講，審查工作的重點在于，確定貨幣資金的應(yīng)用情況在真實性和全面性上達到保障，并且針對存在于制度規(guī)定外的一些貨幣資金流動情況進行審查和重點關(guān)注，避免這種情況的產(chǎn)生。另外，關(guān)于貨幣資金環(huán)節(jié)的收支流程和相應(yīng)的制度匹配是否達到企業(yè)的需求，也是應(yīng)當(dāng)納入審查范圍的一項重點工作。

其次，針對庫存工作的審計。庫存的審計工作，實際上是支持企業(yè)現(xiàn)階段以及未來一段時間的運行穩(wěn)定性的一項主要工作。針對庫存的審計工作，其管理工作的重點在于，針對庫存金額和記賬余額兩項指標(biāo)進行重點審計，確保兩者不存在對等性以及直接性的確實問題，并將相關(guān)的信息資料填寫在專項的《庫存現(xiàn)金清點表》中。

最后，針對余額調(diào)節(jié)表進行檢查和確認，確認企業(yè)是否存在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容合理的余額調(diào)節(jié)表，并且確保企業(yè)具備可供審計核對的銀行日記賬與對賬單，以便為核算工作的開展提供參考依據(jù)。另外，對于一些專項的，與企業(yè)存款賬目有聯(lián)系賬戶，應(yīng)當(dāng)做好賬戶運行情況的核查，核查重點在于是否存在外借資金。

2.2 針對應(yīng)收賬款的審查和管理

首先，審查的目的在于，對企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款具體情況有一個明確地了解和清楚地掌握，為企業(yè)的應(yīng)收賬款催收工作提供支持[4]。從管理的角度來說，其重點的工作內(nèi)容在于，針對長期無法回收應(yīng)收賬款進行揭示，督促企業(yè)重新進行核對處理。及時清理這種類型的賬目，避免長期堆積形成壞賬。另外，經(jīng)過了審計工作的開展，也能夠輔助企業(yè)的財務(wù)工作人員對于應(yīng)收賬款的催收有一個非常規(guī)范的計劃，這對于推動這項工作的開展也有非常積極的意義。

其次，針對預(yù)付賬款的審查。預(yù)付賬款，實際上是反映企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果和執(zhí)行穩(wěn)定性的一項指標(biāo)。針對這一方面開展審計工作，能夠協(xié)助支付方和收款方對于雙方的責(zé)任進行明確，并且對于企業(yè)本身的利益，也能起到一定的保障性作用。由于有專項的協(xié)議作為基礎(chǔ)，則審查工作就可以針對相關(guān)協(xié)議的內(nèi)容和相應(yīng)的簽字生效環(huán)節(jié)進行檢查和確認，避免出現(xiàn)簽署的相關(guān)協(xié)議與實際執(zhí)行落實的環(huán)節(jié)有所出入。另外，對于一些已經(jīng)到期的款項以及占用資金，也應(yīng)當(dāng)及時進行回收，并針對這類問題提出相應(yīng)的未來優(yōu)化措施。

2.3 針對企業(yè)賬實相符情況的審查管理

賬實相符是財務(wù)工作的運行和開展中需要遵從的一項基本原則，這里所指的實，從本質(zhì)上來說，就是指庫存商品，關(guān)于這方面的審查管理工作，實際上就是針對庫存商品與賬目顯示是否相符合的審查[5]。審查的工作流程是，首先對于實際的庫存商品在總量和類別上進行全面審查；其次針對相應(yīng)的賬目顯示情況進行審查，對兩者的實際情況是否符合相關(guān)的企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定進行確認。另外，針對庫存商品的盤點工作，也需要按照企業(yè)的實際運行狀態(tài)進行盤點，確保其與企業(yè)臺賬的符合性。最后針對一些庫存工作開展中出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行重點審查，例如一些長期積壓或滯銷的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在審查完畢后及時監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)部門工作人員和管理人員及時進行適當(dāng)?shù)奶幚?，這一方面有利于充分消化企業(yè)內(nèi)部的資源優(yōu)化內(nèi)部控制效果，更有利降低企業(yè)因此可能發(fā)生的虧損狀況的發(fā)生率。審查與管理工作，在庫存的環(huán)節(jié)中，其相互影響和制約的關(guān)系更為顯著，只有針對具體的庫存問題進行管理和完善，才能降低這一環(huán)節(jié)對于企業(yè)財務(wù)部門工作開展的不利影響。

2.4 針對對外投資的審查與管理

對外投資對于企業(yè)來說，不僅在支出規(guī)模上較大，在企業(yè)資金的回收方面，也存在周期較長的問題，在這種情況下，意味著針對對外投資的審計和管理工作更為關(guān)鍵和重要。在這項工作的開展中，具體包括以下幾個審計環(huán)節(jié)。

首先，針對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的投資行為進行全面審查。由于這些投資是已經(jīng)支出的企業(yè)資金流量，因此，審查工作的重點應(yīng)當(dāng)放在針對這些項目的投資收益方面，審查工作的原則是，一方面要注意審查工作流程的專業(yè)性；另一方面也應(yīng)當(dāng)從全面性的角度出發(fā)，注意針對企業(yè)所產(chǎn)生的每一項投資都進行審查。對于有可能存在虧損風(fēng)險的投資，更應(yīng)當(dāng)做好前期的統(tǒng)計工作，以便后期出現(xiàn)實際問題時及時采取應(yīng)對措施處理，盡可能降低企業(yè)所要承擔(dān)的風(fēng)險和損失。

其次，應(yīng)當(dāng)針對將要啟動的投資項目進行嚴格審查，具體的審查內(nèi)容重點在于審查企業(yè)是否按照項目報批制度履行了相關(guān)的項目報批手續(xù)，并且檢驗企業(yè)是否具備相應(yīng)的投資協(xié)議。另外，從目標(biāo)的角度來分析，在企業(yè)進行投資決策時，必然需要針對投資的收益問題和投資的潛在價值問題進行衡量，要保證投資行為能夠取得預(yù)期的價值和收益效果。

最后，從時間維度對對外投資行為進行審查，一般來講，企業(yè)在運行到年底時，需要針對對外投資情況進行審查。重點審查工作內(nèi)容是投資成本的回收和投資收益。

2.5 針對負債情況的審查與管理

負債實際上就是企業(yè)的應(yīng)付賬款情況，對這一環(huán)節(jié)進行的審查工作，實際上是為了幫助企業(yè)清理產(chǎn)生的債務(wù)，具體的來說，如果在審查過程中遇到掛賬行為頻繁且時間較長的情況時，應(yīng)當(dāng)針對這種情況進行及時優(yōu)化和調(diào)整[6]。另外，針對負債的審查工作中，應(yīng)繳稅金也是審查的總體內(nèi)容之一，需要保證稅金及時足額上繳，避免發(fā)生偷稅漏稅的違法行為。最后，針對預(yù)提費用要加大審查和管理力度，關(guān)于預(yù)提費用的具體項目內(nèi)容，包括了保險費、租賃費、利息等。管理和審查工作的重點在于，檢查這部分賬目和會計記錄是否存在不符的問題。

3 結(jié)語

總的來講，企業(yè)財務(wù)的收支情況審計工作，關(guān)系到企業(yè)的整體運營和發(fā)展能否順利進行，并且審計工作從專業(yè)的角度上來說，也需要按照科學(xué)的方法和流程開展，只有審計工作人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的實際情況做好審計工作并且及時提出優(yōu)化和改善措施，才能更加切實地發(fā)揮出審計工作的關(guān)鍵性作用。