武玲玲 張立火 吳俊嶺

隨著信息技術的不斷突破，財務會計與管理會計分離是必然趨勢，而財務共享的實現(xiàn)正是企業(yè)財務從會計核算型向價值管理型轉變的契機。近年來，中國石化不斷部署共享服務。并且，為響應集團公司號召，在財務共享中心剝離核算職能的基礎上，銷售企業(yè)地市公司財務順勢而為，財務職能不斷向管理型、戰(zhàn)略型轉變，側重決策導向，聚焦價值引領。

一、財務共享是財務轉型的契機

憑借專業(yè)化分工和信息技術優(yōu)勢，共享服務中心對同質化、標準化、流程規(guī)范化的報銷、資金結算、應收應付賬務等作業(yè)的統(tǒng)一集中處理，既能實現(xiàn)會計核算的標準化和統(tǒng)一化，又為地市公司財務人員從繁瑣、重復的核算工作中脫身而出。因此，地市公司財務在未來將更側重于從事附加值更高的工作，以服務企業(yè)經(jīng)營模式轉變、業(yè)務流程再造，例如深入?yún)⑴c業(yè)務經(jīng)營，實現(xiàn)業(yè)財融合，深化財務分析，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和財務指標的改善。借著財務共享，地市公司應抓住時機，推動企業(yè)財務逐步轉變?yōu)槠髽I(yè)價值管理者和業(yè)務的最佳合作伙伴。

二、后共享時代，財務職能轉型

1.協(xié)助財務核算的共享化。財務共享后，大部分核算會計工作在共享中心，而憑證的原始單據(jù)都在地市公司，因此原始單據(jù)的郵寄、補缺等耗時耗力的問題亟待有效解決。為協(xié)助財務核算的共享化，更高效地完成核算工作，地市公司應不斷深化單據(jù)的電子化工程。①銀行回單電子化。銷售企業(yè)點多面廣的特點決定了紙質銀行回單的整理需要大量的人力。財務共享后，大量的銀行回單將郵寄至共享中心，中間難免存在漏寄、缺失等情況。地市公司應加快擴大銀行賬戶銀企直連上線范圍，進一步加大銀行回單實現(xiàn)電子化的程度。一方面，電子化回單易于查漏補缺，確?；貑蔚耐暾?另一方面，地市公司逐步完善回單電子化為共享財務加快電子化存檔提供基礎。②發(fā)票電子化。電子發(fā)票具有信息化傳遞途徑、電子化存儲方式等優(yōu)勢。借助電子發(fā)票服務平臺，對客戶可以完成電子發(fā)票的高效開具和傳遞，對員工支持多途徑電子發(fā)票的接收及報銷。a.電子發(fā)票開具。發(fā)票電子化后，財務共享中心在賬務核算上，以電子發(fā)票信息完成收入和應收賬款的確認;在檔案系統(tǒng)上，無需地市公司郵寄，直接在電子發(fā)票服務平臺打印即可，如以電子化形式存檔，甚至無需打印保管。b.電子發(fā)票接收。地市公司建立發(fā)票驗證系統(tǒng)，前端完成發(fā)票的接收，后端與稅務系統(tǒng)對接，自動驗證發(fā)票。員工報銷時，即可在發(fā)票驗證系統(tǒng)完成驗證，并將電子發(fā)票信息轉化為報銷單據(jù)信息，審批流程結束直接提交到財務共享中心進行制證。

2.實現(xiàn)業(yè)務財務的一體化。①面向業(yè)務，強化管理，流程再造+提質增效。a.促銷評價體系構建，助力經(jīng)營優(yōu)化。隨著加油站促銷活動形式多元化，力度和頻率不斷增加，對活動成效的評價就日益重要。地市公司財務協(xié)同零售等部門，構建促銷評價體系，既能對加油站促銷活動進行全過程監(jiān)控，又能引導活動優(yōu)化開展，實現(xiàn)促銷成效最大化。b.實地調研有效測算，助力零售提量。財務聯(lián)合業(yè)務開展實地調研，針對潛力站初步測算改造后油品年增量、增幅，制訂提量改造計劃，為后續(xù)零售提質增效打好基礎，并結合財務數(shù)據(jù)，完善縣支公司提量改造項目的考核激勵辦法。c.服務經(jīng)營開拓業(yè)務，助力創(chuàng)新營銷。為應對市場競爭，各銷售企業(yè)不僅優(yōu)化網(wǎng)點布局、產(chǎn)品結構等，也在天然氣、加氫、充電、汽服等業(yè)務上尋求新商業(yè)模式的嘗試。為此財務將集中精力抓落實，服務經(jīng)營開拓業(yè)務。②面向運營，強化稽核，風險管控+服務經(jīng)營。財務共享后，銷售企業(yè)財務立足自身專業(yè)，強化財務稽核，既要深入現(xiàn)場，也要增加頻率;既要檢查問題，更提出改善建議，在稽核中體現(xiàn)服務，在服務中實施稽核。a.內部稽核高頻化。地市公司既要在網(wǎng)點貨款收取、清帳等日常稽核上，進一步加強資金風險控制;又要深化組織高風險環(huán)節(jié)的專項稽核工作。每日、每月、每季度的稽核事項，要日趨制度化，規(guī)范化的基礎上，高頻化。b.現(xiàn)場稽核全面化。以“兩個層次，雙重管理”的模式全面推進現(xiàn)場稽核，加強風險管控的同時，強化服務職能。區(qū)域財務對所轄區(qū)域網(wǎng)點現(xiàn)場稽核;地市公司財務對區(qū)域進行現(xiàn)場稽核工作，將資金、資產(chǎn)、庫存、發(fā)票等管理情況等作為重點，并根據(jù)區(qū)域現(xiàn)場稽核情況，抽檢網(wǎng)點開展稽核。c.稽核報告建議化。地市公司財務在開展稽核工作的基礎上，落實稽核工作底稿。針對稽核結果，分析問題的普遍性、嚴重性，提供稽核報告上報下達?；藞蟾娼ㄗh化，既側重決策有用性，又督促被稽核單位針對問題強化整改落實。

3.提升財務管理的精細化。①深化資產(chǎn)分類評價，提高資產(chǎn)創(chuàng)效能力。銷售企業(yè)資產(chǎn)范圍廣、管理半徑寬等客觀因素決定了資產(chǎn)創(chuàng)效難度較大。后共享時代，地市公司財務管理針對存量資產(chǎn)更應強化全面化和精準化管理。通過制定盤活清理計劃，財務牽頭組織全面清查企業(yè)待盤活存量資產(chǎn)，深化資產(chǎn)分類評價工作，優(yōu)化存量資產(chǎn)配置，提升資產(chǎn)質量和創(chuàng)效能力。a.依托系統(tǒng)，客觀評價。依托公司資產(chǎn)分類管理信息系統(tǒng)，財務人員編制本企業(yè)資產(chǎn)分類管理具體實施方案，協(xié)同實物資產(chǎn)管理、零售管理、基建發(fā)展等相關責任部門結合資產(chǎn)現(xiàn)狀及外部環(huán)境影響進行合理預計，客觀評價資產(chǎn)實際創(chuàng)效能力，真實體現(xiàn)資產(chǎn)分類情況。b.有效分類，挖掘創(chuàng)效。根據(jù)分類評價結果，以“無效資產(chǎn)變有效、低效資產(chǎn)要提效、優(yōu)良資產(chǎn)多創(chuàng)效”為核心目標，查找分析薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地制定行之有效的提質增效方案，如對長期無回報的股權投資，采取有效措施有序退出;對低效無效加油站，如需繼續(xù)營業(yè)的應制定增量增效工作方案，實現(xiàn)增效;確因政策性因素關停的，積極尋求政府支持，通過置換等方式盤活等。②全員成本目標管理，挖掘潛力降低成本。目前經(jīng)營形勢嚴峻，挖掘潛力打造穩(wěn)定的成本競爭力始終是企業(yè)核心。以財務共享為契機，地市公司財務職能轉型過程中，既要進一步深挖財務費用的可降空間，更要引導并協(xié)同各業(yè)務部門群策群力，深化對標，強化全員成本目標管理。a.手續(xù)費、稅費等財務相關費用。針對政策調整等因素，財務部門應及時做出專項分析，采取降費措施。b.運雜費、修理費等非財務性費用。財務共享后，財務部門應強化引導相關業(yè)務部門實現(xiàn)全員降本。

4.致力財務數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略化。①全面預算，戰(zhàn)略降本。后財務共享時代，地市公司進一步完善全面預算費用管理，以“降本節(jié)費、科學合理”為原則保障經(jīng)營。a.省市齊心，上下聯(lián)動編制。根據(jù)“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，省公司進一步強化經(jīng)營計劃的精準度;各地市公司在此基礎上，把握本單位實際，進一步強化對本期費用的周密測算和合理預計，并通過編制上報月度預算落實年度預算。b.條塊結合，層層分解控制。在省公司批復后，各地市公司將費用預算指標層層分解，落實到各支公司、各職能部門、各環(huán)節(jié)和各責任人，形成全方位的費用預算執(zhí)行責任體系。在此基礎上，各地市公司進一步分費分制，將費用分為固定費用和變動費用，前者按照下達的預算實行絕對額控制，后者與經(jīng)營量掛鉤實行噸油控制。進一步優(yōu)化預算方法，根據(jù)不同的費用預算項目，在固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算中擇優(yōu)編制。c.歸口管理，落實責任降本。各地市公司強化費用歸口管理，以“誰發(fā)生、誰控制、誰負責、誰管理”為原則，實現(xiàn)責任降本。歸口部門進一步分費分控，根據(jù)不同的費用屬性分別采用聯(lián)量聯(lián)利、限額控制、預算內據(jù)實列支等實施控制;進一步強化制定切實可行的控費措施，實現(xiàn)預算為引，指標與控費措施同步，責權利相統(tǒng)一。②數(shù)據(jù)增值，戰(zhàn)略提效?；贓RP、BW系統(tǒng)、加油卡及便利店系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，通過梳理數(shù)據(jù)邏輯、建立分析模型、搭建管理平臺等手段對各類經(jīng)營數(shù)據(jù)開展專項的或多元化的深度“解剖”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)“增值”。a.風險預警，異常監(jiān)控智能化。開發(fā)異?？ūO(jiān)控平臺，將同卡同站同日多次加油、限車號卡油品大類混加、限車號卡同一油站頻繁加油、限車號卡同日多次加油、充值金額中充值卡充值超過90%的卡、開票金額異常變動等情況，在ERP系統(tǒng)中設置自動觸發(fā)異常流水報警點。b.精準營銷，用戶畫像個性化。通過網(wǎng)點銷售趨勢分析，提取客戶群行為屬性特征，貼上“電子券偏好”、“價格敏感”等標簽，構建用戶畫像、落實一站一策。c.成本控制，降本減費精細化?；贓RP系統(tǒng)中每筆POS機刷卡交易流水，依次分地區(qū)、銀行、網(wǎng)點、刷卡種類多維度分析，合理布點POS機，降低刷卡費用。

三、總結

財務共享的實現(xiàn)，將促成核算會計與管理會計的分離，成品油銷售公司財務人員應積極響應職能轉變，提升業(yè)務支撐能力、精細化管理能力、價值引領能力，全方位助推構建“戰(zhàn)略會計、經(jīng)營會計、共享會計、專家團隊”四位一體的財務管理模式。

（作者單位：燕京理工學院? 中石化浙江寧波石油分公司）