摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速的發(fā)展，稅務(wù)稽查問題日漸突顯出來，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的位置越來越突出，稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，部分企業(yè)由于對(duì)于稅務(wù)稽查的作用及其重要性沒有清晰的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)面臨非常大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果問題得不到妥善的解決，必定會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化十分迅速，企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境也是瞬息萬變，稅務(wù)政策不斷變化，企業(yè)的稅務(wù)問題也會(huì)跟著積累，加大對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查的管理已然是箭在弦上。本文首先分析了企業(yè)稅務(wù)稽查的過程中存在的主要問題，然后就如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理提出對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)稽查；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、概述

從企業(yè)注冊(cè)認(rèn)繳資本到企業(yè)注銷，都會(huì)涉及到納稅問題，都會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在、如果對(duì)稅務(wù)工作事項(xiàng)進(jìn)行了不當(dāng)?shù)奶幚?，就如同為自己埋下了一顆定時(shí)炸彈；一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變成事實(shí)，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的傷害，輕則增大企業(yè)成本費(fèi)用，重則可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉。在國(guó)家稅收管理部門的指導(dǎo)下，部分企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得了一些成績(jī)，但同時(shí)，存在的問題也不容忽視。因此，我國(guó)企業(yè)需要進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施來保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文對(duì)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出管理措施，旨在指導(dǎo)企業(yè)制定更加完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程制度，有利于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展，國(guó)家也能夠獲得源源不斷的稅收收入。

二、企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（1）對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不全面

首先，“金稅三期”功能已經(jīng)逐步完善和強(qiáng)化，對(duì)于大數(shù)據(jù)分析的功能也變得十分強(qiáng)大，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，通過系統(tǒng)就可以直接清晰的發(fā)現(xiàn)企業(yè)大大小小的問題，納稅人的所有涉稅信息都在系統(tǒng)中全部暴露，但是許多企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到“金稅三期”的持續(xù)進(jìn)化，對(duì)“金稅三期”的認(rèn)識(shí)不充分。其次，對(duì)待稅務(wù)稽查的態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，認(rèn)為只要有人情關(guān)系在就可以快速處理好稅務(wù)稽查的問題，對(duì)于稅務(wù)稽查沒有足夠的重視，將稅務(wù)稽查歸類為人情稽查，擺在了次要的位置，但是隨著信息化時(shí)代的到來，機(jī)控使得系統(tǒng)中的稅務(wù)信息和相關(guān)數(shù)據(jù)無法更改，再硬的人情關(guān)系也不能弄虛作假。最后，很多時(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查之前，會(huì)給予企業(yè)一定的時(shí)間自查，對(duì)于自查問題給予只征收稅款和滯納金的優(yōu)惠政策，但是許多企業(yè)過于貪心，即使在自查過程中發(fā)現(xiàn)問題也不如實(shí)上報(bào)，遮遮掩掩企圖謀取違法利益，導(dǎo)致的結(jié)果就是使風(fēng)險(xiǎn)不斷積累，從而給企業(yè)造成更大的損失。

（2）對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的防范不到位

第一，許多企業(yè)內(nèi)部的部門和崗位設(shè)置不健全，缺少對(duì)于稅務(wù)管理的部門及其工作人員，就造成企業(yè)的稅務(wù)無人管理，這一點(diǎn)也就成為了稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。第二，管理層常常會(huì)干涉到稅務(wù)人員對(duì)于企業(yè)稅務(wù)的處理，但稅務(wù)人員按照領(lǐng)導(dǎo)的要求處理稅務(wù)，往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)處理違法，形成稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅務(wù)稽查知識(shí)以及相關(guān)信息的宣傳和普及力度不夠，稅務(wù)人員無法及時(shí)的了解相關(guān)政策的變化，即使了解到了也不能及時(shí)的貫徹到企業(yè)中的其他部門，造成嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。第四，企業(yè)沒有完善的自查監(jiān)督機(jī)制，因此在子公司發(fā)生稅務(wù)問題時(shí)，母公司經(jīng)常不能及時(shí)接收到相關(guān)信息，最后造成稅務(wù)稽查問題的不斷積累。

（3）企業(yè)不能正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

首先，由于許多企業(yè)對(duì)于稅務(wù)稽查沒有正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于稅務(wù)稽查存在恐懼心理，使得在稅務(wù)稽查的過程中無法與稽查人員進(jìn)行充分的溝通交流，企業(yè)也不主動(dòng)承認(rèn)自身的問題，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了不利的影響。其次，企業(yè)很容易對(duì)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)的問題遮遮掩掩，沒有通過合法途徑去表達(dá)訴求的意識(shí)，那也就無法及時(shí)的對(duì)企業(yè)的稅務(wù)問題進(jìn)行整改和糾正，稅款不能及時(shí)的補(bǔ)繳，那么企業(yè)的稅務(wù)處罰也就更加的嚴(yán)重。最后企業(yè)的稅務(wù)管理制度不健全，并且無法根據(jù)企業(yè)的發(fā)展作出及時(shí)的變更，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，就不能進(jìn)行更深入的探究，制度缺陷也會(huì)使企業(yè)面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施

（1）加強(qiáng)企業(yè)各部門及工作人員的稅務(wù)稽查意識(shí)

首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)政策信息的學(xué)習(xí)，使企業(yè)能夠及時(shí)根據(jù)政策變更對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)緊跟時(shí)代的步伐，對(duì)于稅務(wù)稽查的信息化有及時(shí)和充分的認(rèn)識(shí)，將稅務(wù)稽查管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員考核的一部分，制定相應(yīng)的績(jī)效考核制度，激勵(lì)員工主動(dòng)了解稅務(wù)稽查相關(guān)知識(shí)。其次，對(duì)于稅務(wù)稽查要有正確和嚴(yán)格的態(tài)度以及足夠的重視，對(duì)于稅務(wù)稽查的目的，內(nèi)容和方式進(jìn)行全方位的了解，一旦發(fā)現(xiàn)問題不弄虛作假，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)信息實(shí)事求是。最后，企業(yè)要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖圆闄C(jī)制，高度重視稅務(wù)工作的自查自檢，認(rèn)真執(zhí)行自查工作，最大程度上減少企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

（2）全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

首先企業(yè)要建立健全的稅務(wù)管理體制，完善稅務(wù)管理部門及崗位，使得各部門與工作人員之間有著明確的權(quán)責(zé)關(guān)系，使企業(yè)稅務(wù)管理工作能夠有條不紊。其次，加強(qiáng)管理層的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其重視稅務(wù)稽查的潛在風(fēng)險(xiǎn)，不隨意干涉財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)工作的處理，保證企業(yè)稅務(wù)信息的真實(shí)可靠。最后，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提升企業(yè)中相關(guān)人員的稅務(wù)稽查的理解程度，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（3）規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

首先要重視與稽查人員的溝通與交流，對(duì)于稽查人員的工作有正確的認(rèn)識(shí)，定期與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)稽查部門進(jìn)行溝通交流，主動(dòng)承認(rèn)企業(yè)自身問題。對(duì)于稅務(wù)稽查的結(jié)果的處理要秉承誠(chéng)信的原則，堅(jiān)持實(shí)事求是，積極主動(dòng)的配合稅務(wù)稽查人員的工作，對(duì)于正確的處罰不做爭(zhēng)辯，正視失誤，對(duì)于有爭(zhēng)議的處罰也應(yīng)當(dāng)通過合法途徑來進(jìn)行申訴。其次，財(cái)務(wù)稅務(wù)人員應(yīng)該做好企業(yè)日常的自查自糾工作，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的項(xiàng)目做到心中有數(shù)，找到企業(yè)可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，自查結(jié)束后，相關(guān)人員應(yīng)該撰寫詳細(xì)的自查報(bào)告書，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員應(yīng)積極關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策的變更，定期或不定期的針對(duì)稅務(wù)政策變更問題開展會(huì)議，將政策變化傳達(dá)到每一位稅務(wù)管理人員。

四、結(jié)語

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，但無法徹底避免，只能采取有效的措施來盡可能的減少稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持高度關(guān)注，防患于未然，對(duì)企業(yè)中的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，通過對(duì)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的制定來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，運(yùn)用合法手段保障自己的合法權(quán)益。在我國(guó)稅收環(huán)境風(fēng)云變幻的大變革時(shí)代，企業(yè)應(yīng)該在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在并且認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的后果，對(duì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，重視和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施辦法，通過制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度并有效執(zhí)行來防范和化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)才能夠最終達(dá)成，國(guó)家和企業(yè)才能夠共同獲得持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉建軍.稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因及防范探究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（22）：323.

[2]王玉龍.分析企業(yè)如何正確的應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查及防范風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（24）：365.

[3]孫雪梅.企業(yè)如何正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查并防范風(fēng)險(xiǎn)[J].西部財(cái)會(huì)，2014（02）：22-24.

[4]羅倩倩.淺析稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（03）：45.

[5]張國(guó)惠.稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析及防范策略[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013，25（22）：159-160.

[6]王曉梅.企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理探究[J].會(huì)計(jì)師，2018（14）：77-78.

[7]李海英.企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].納稅，2017（27）：13.

[8]李志娟.企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理探析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2017（12）：54+56.

[9]鄧巧英.試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（10）.

[10]連榮博.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)外資2013（7）.

[11]張林海.大企業(yè)應(yīng)盡快建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊，2014（40）.

[12]方芳.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016（5）.

[13]杜良忠.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（29）.

[14]甘莉.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].廣西大學(xué)，2011.

作者簡(jiǎn)介：畢云鶴（出生年份—1994），女，漢，籍貫湖北省丹江口市，碩士，湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院，中小企業(yè)財(cái)務(wù)主管方向。