王萌

摘 要：從黨召開十八大以來，我國特色社會主義道路正在不斷的發(fā)展、前行，黨中央為了更好的維持政府工作體系，正全面進行行政事業(yè)單位管理的改革，加強內(nèi)部控制，深化內(nèi)部行政體系，形成符合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的新格局。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（1）忽略了內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的負責(zé)人沒有對內(nèi)部控制引起重視，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制水平低下。內(nèi)部控制停留在了簽名負責(zé)的階段，并沒有實質(zhì)性的控制措施。大多數(shù)內(nèi)控人員也只注重財務(wù)控制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是單純的財務(wù)管理，能按預(yù)算使用資金，完成任務(wù)就可以了，卻忽視了內(nèi)部管理的重要性。事業(yè)單位內(nèi)部控制呈消極狀態(tài)，內(nèi)部人員內(nèi)控意識淡薄，無法形成良好的內(nèi)控氛圍，極大的影響了事業(yè)單位加強內(nèi)部控制。

（2）內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)不高

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位缺少專業(yè)的內(nèi)控人員的現(xiàn)狀凸顯。內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)偏低，加之人員數(shù)量較少，內(nèi)部控制無法滿足日常工作的需求。單位內(nèi)部的財務(wù)人員作為內(nèi)部控制建設(shè)和實施的主要人員，大多數(shù)由非財務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任，處理和完成財務(wù)報表等任務(wù)不夠?qū)I(yè)，加大了內(nèi)部控制的建設(shè)難度。內(nèi)控人員學(xué)習(xí)內(nèi)控新知識、新理念缺乏主動性，內(nèi)部控制的執(zhí)行人專業(yè)素質(zhì)得不到提高，內(nèi)部控制無法有效的發(fā)揮作用。

（3）未建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制制度的目的在于更好的實現(xiàn)單位生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，保證單位財務(wù)的完整性，提高單位內(nèi)部的管理水平。而目前我國大部分行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度，存在糊弄過關(guān)的現(xiàn)象，單位內(nèi)部控制制度的實施也僅停留在表面，并沒有嚴(yán)格的按要求執(zhí)行內(nèi)控制度。另外，有些事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度，并不符合自身單位的發(fā)展特點，不能形成有效的控制手段，無法對單位的各項經(jīng)營活動進行有效執(zhí)行、監(jiān)督、管控，單位內(nèi)部的全面控制難以實現(xiàn)。

（4）內(nèi)部控制監(jiān)督機制的缺失

行政事業(yè)單位建立健全完善的內(nèi)部控制制度，還需要實施有效的內(nèi)部監(jiān)督職能。內(nèi)部控制監(jiān)督職能由內(nèi)部控制監(jiān)督機制體現(xiàn)，而大部分事業(yè)單位并沒有建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。事業(yè)單位的財務(wù)部門既是實施內(nèi)部控制的執(zhí)行者，又是監(jiān)督評價的管理者，沒有明確各監(jiān)督職責(zé)權(quán)限，監(jiān)督管控并沒有獨立的實施，受到了了客觀性因素的影響，內(nèi)部控制監(jiān)督機制的缺失無法對監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)制定合理的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督的各項環(huán)節(jié)無法進行評估和對監(jiān)督機制的改進，內(nèi)部控制監(jiān)督機制難以保證單位內(nèi)部控制的有效實施。

二、如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制

（1）提高單位內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，首先要引起內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的重視。良好的內(nèi)部控制需要單位內(nèi)部人員具有較高的內(nèi)部控制意識。內(nèi)控人員不光需要重視外部經(jīng)營還需要加強內(nèi)部管理，加強內(nèi)部管理能提高事業(yè)單位的運營效率。事業(yè)單位應(yīng)以事業(yè)單位業(yè)績和成效作為內(nèi)部工作的指標(biāo)，落實和推動內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制的建設(shè)還應(yīng)與財務(wù)部門配合，通過會計控制等手段，提高內(nèi)部人員內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)控氛圍，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展。

（2）提高內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)

行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制離不開專業(yè)的內(nèi)控人員，內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)的提高才能讓內(nèi)控工作真正的落實。事業(yè)單位可以通過提升薪資等途徑，吸引招收更多專業(yè)的內(nèi)控人才，建設(shè)事業(yè)單位內(nèi)部控制人才隊伍。再由內(nèi)控控制人才隊伍組織形成專門的內(nèi)控部門，擺脫對財務(wù)部門的依賴，專門負責(zé)單位內(nèi)控工作；若不能滿足設(shè)立獨立的內(nèi)控部門，也應(yīng)由專門化的內(nèi)控人員負責(zé)，保證內(nèi)控工作的有效實施。事業(yè)單位還可以定期組織相關(guān)內(nèi)控人員進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)控人員再將理論知識和實踐相結(jié)合，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制。

（3）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位建設(shè)完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)結(jié)合單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和發(fā)展特點，制定符合單位自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。制定符合單位發(fā)展的內(nèi)控制度應(yīng)從以下方面要求：內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷地進行修訂和完善，保證其有效性；明確職責(zé)的分工，避免出現(xiàn)一個崗位多個職責(zé)的現(xiàn)象，提高內(nèi)控工作效率；內(nèi)部控制制度制定規(guī)范化的內(nèi)控流程，對單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的申請、審批、實施、查收等環(huán)節(jié)實施全面控制，保證業(yè)務(wù)的真實性；提出有效的控制手段，保證內(nèi)控制度的有效實施，制定合理的評估標(biāo)準(zhǔn)，提高內(nèi)部控制的實施質(zhì)量。

（4）加強事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督

行政事業(yè)單位由于自身管理的復(fù)雜性，將內(nèi)部控制寄于各部門的自覺遵守是遠遠不夠的，行政事業(yè)單位需加強內(nèi)部管控，通過內(nèi)控監(jiān)督對各部門進行約束管理。首先，內(nèi)控監(jiān)督可以設(shè)立專門的監(jiān)督部門，監(jiān)督部門應(yīng)保證其獨立性，保證其監(jiān)督管控職能。其次，加強內(nèi)控監(jiān)督主要分為加強單位內(nèi)部監(jiān)督和加強單位外部監(jiān)督。加強單位內(nèi)部監(jiān)督，事業(yè)單位需要對內(nèi)控工作實施情況、相關(guān)內(nèi)控信息等進行定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)并分析內(nèi)控出現(xiàn)的問題，針對出現(xiàn)的問題提出有效的解決方案；加強單位外部監(jiān)督，需由國務(wù)院相關(guān)部門將內(nèi)控審計工作、監(jiān)察工作成為常態(tài)化，對各級事業(yè)單位進行強力的管控，事業(yè)單位能加規(guī)范、合法的執(zhí)行內(nèi)部控制。

參考文獻

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