吳榮娟

【摘 要】本文通過(guò)案例分析外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯存在的問(wèn)題，提出了解決問(wèn)題的建議。

【關(guān)鍵詞】資本金;結(jié)匯;問(wèn)題;建議

中圖分類(lèi)號(hào)： F276.43;F832.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 2095-2457（2019）15-0217-001

DOI：10.19694/j.cnki.issn2095-2457.2019.15.105

由于資本金結(jié)匯管理制度存在漏洞，一些外商投資企業(yè)通過(guò)各種方式規(guī)避管理，達(dá)到非正常使用外匯資本金的目的。

1 案例

某公司于20×4年12月29日成立，注冊(cè)資本1500萬(wàn)美元，投資總額2999萬(wàn)美元。該公司分別于20×5年3月1日、20×5年3月17日、20×5年4月30日，3次持申請(qǐng)書(shū)、支付命令、與其它公司的施工合同、購(gòu)貨合同、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備合同等必要的材料，以支付工程款、購(gòu)買(mǎi)材料、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的名義申請(qǐng)結(jié)匯1000萬(wàn)港幣、2320萬(wàn)港幣、1960萬(wàn)港幣，此外還有多筆20萬(wàn)美元以下的資本金結(jié)匯。2個(gè)月內(nèi)總計(jì)結(jié)匯5600多萬(wàn)港幣。按照國(guó)家的外匯資本金結(jié)匯管理政策，上述的3筆大額外匯資本金結(jié)匯后，應(yīng)直接劃轉(zhuǎn)至與該公司簽訂合同的施工方、供貨方。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，3筆大額結(jié)匯資金并非如此，而是直接劃入該公司資本金賬戶(hù)所在外匯指定銀行，然后分次使用。由此可見(jiàn)該案例的特點(diǎn)是利用虛假合同辦理結(jié)匯，通過(guò)資金劃轉(zhuǎn)，改變結(jié)匯資金使用用途。

2 從案例分析當(dāng)前資本金結(jié)匯管理制度存在的漏洞

（1）資本金大額結(jié)匯材料真實(shí)性審核難以落實(shí)，給少數(shù)違規(guī)企業(yè)以可乘之機(jī)。

國(guó)家外匯管理局《關(guān)于改進(jìn)外商投資企業(yè)資本項(xiàng)目結(jié)匯審核與外債登記管理工作的通知》（匯發(fā)〔2004〕42號(hào)）第一條規(guī)定：“對(duì)于一次結(jié)匯金額在20萬(wàn)美元以上的，應(yīng)要求申請(qǐng)結(jié)匯的企業(yè)提供有關(guān)結(jié)匯資金用途的書(shū)面支付命令，直接向其指定的收款人進(jìn)行支付?！贝死@現(xiàn)，企業(yè)在辦理20萬(wàn)美元以上的資本金結(jié)匯時(shí)，提供材料齊全，商業(yè)合同表面真實(shí)。而外匯指定銀行對(duì)資本金把關(guān)的重點(diǎn)僅是局限在資本金賬戶(hù)是否違規(guī)操作方面，如：是否超期限、超限額使用資本金賬戶(hù)等。銀行為了自身業(yè)務(wù)的發(fā)展，吸收存款的業(yè)務(wù)需要，對(duì)于企業(yè)提供的合同，只限于表面審查，企業(yè)結(jié)匯后是否真正履行合同，外匯指定銀行往往是不聞不問(wèn)。這使得一些外商投資企業(yè)利用這一漏洞，通過(guò)制造虛假合同，達(dá)到騙取結(jié)匯的目的。

（2）資本金小額結(jié)匯審核過(guò)于寬松，成為虛假結(jié)匯的主渠道。

資本金“支付結(jié)匯制度”實(shí)行后，對(duì)大額資本金結(jié)匯的監(jiān)控起到了積極作用，但“支付結(jié)匯制度”并沒(méi)有規(guī)定不能分次結(jié)匯。對(duì)于企業(yè)支付工資、留存?zhèn)溆媒鸹蚪Y(jié)匯資金在20萬(wàn)美元以下（含20萬(wàn)美元）的小額支付，企業(yè)僅提供資金使用明細(xì)清單，無(wú)需提供資金使用憑證，銀行很難審核資金使用明細(xì)清單的真實(shí)性，資金用途明細(xì)清單最終也只是一個(gè)形式上的依據(jù)。從執(zhí)行情況看，有些外資公司利用小額結(jié)匯操作便利、隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，將大額資本金通過(guò)“劃整為零”的方式，結(jié)匯成人民幣。

（3）人民幣流向監(jiān)管缺失，資本金結(jié)匯資金用途真實(shí)性難以監(jiān)管。

銀行在辦理大額資本金結(jié)匯時(shí)，人民幣資金在轉(zhuǎn)入外資企業(yè)人民幣賬戶(hù)后，除必要的現(xiàn)金支付需提取現(xiàn)金外，大部分資金用于轉(zhuǎn)賬支付，人民幣劃轉(zhuǎn)后，結(jié)匯后的資本金最終用途是否與申請(qǐng)的結(jié)匯用途一致，僅能做表面的甄別，銀行則無(wú)法知曉，外匯局更是如此。

（4）現(xiàn)有的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管技術(shù)手段不完善。

隨著國(guó)際收支系統(tǒng)、外匯賬戶(hù)系統(tǒng)的建立和完善，目前外匯局對(duì)外匯資金流向的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管手段已較為豐富，但對(duì)外匯資本金結(jié)匯后人民幣資金的使用情況，在基層支局現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中，則始終無(wú)法通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)方法有效獲取。外管部門(mén)通常是在發(fā)現(xiàn)外匯資金異常后，對(duì)企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查中，才能發(fā)現(xiàn)人民幣資金流向的異常情況。在現(xiàn)場(chǎng)檢查中，因人民幣賬戶(hù)內(nèi)資金往來(lái)款項(xiàng)眾多，其資金來(lái)源除結(jié)匯資金外，大部分是企業(yè)的往來(lái)收入，甚至還有人民幣貸款。因此如何篩查出資本金結(jié)匯資金的真正去向，存在很大的難度。技術(shù)手段上缺少對(duì)結(jié)匯后人民幣資金使用的后續(xù)監(jiān)管，使企業(yè)只要沖破了支付結(jié)匯制度的一道防線即可自由使用資本項(xiàng)目結(jié)匯后人民幣資金。

3 政策建議

（1）改變現(xiàn)有的資本金結(jié)匯額度控制方式。

將原有的“一次結(jié)匯20萬(wàn)美元需提供書(shū)面支付命令”調(diào)整為企業(yè)當(dāng)月累計(jì)結(jié)匯超過(guò)50萬(wàn)美元，每筆結(jié)匯憑書(shū)面支付命令辦理，直接向其指定的收款人進(jìn)行支付。一是額度的適度提高有利于企業(yè)資金使用的靈活性。二是避免企業(yè)采用化整為零的方式辦理結(jié)匯。三是界定金額提高后，可以重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)測(cè)大額的資本金結(jié)匯，能滿(mǎn)足政策制定的初衷。

（2）借鑒進(jìn)出口核銷(xiāo)的監(jiān)管方式，改進(jìn)資本金結(jié)匯的管理方法。

在辦理資本金結(jié)匯后，銀行應(yīng)逐筆登記企業(yè)資本金結(jié)匯情況及人民幣用途明細(xì)清單，對(duì)大額支付以資本金使用合同為單位，待合同完成后，要求企業(yè)一次性地按資金用途明細(xì)清單提供結(jié)匯后的資金使用憑證，如增值稅發(fā)票、銀行對(duì)賬單等，采用進(jìn)出口收付匯核銷(xiāo)的監(jiān)管方式，到外匯局進(jìn)行核銷(xiāo)。以便核實(shí)其資本金結(jié)匯后人民幣資金使用的真實(shí)性，并對(duì)有意隱瞞、刻意做假的企業(yè)嚴(yán)處。

（3）完善資本金結(jié)匯操作規(guī)程，加大對(duì)真實(shí)性審核的要求。

銀行應(yīng)對(duì)開(kāi)立資本金賬戶(hù)的企業(yè)建立專(zhuān)門(mén)的檔案。對(duì)大額結(jié)匯要求企業(yè)提供的支付命令的范圍進(jìn)行明確規(guī)定，銀行應(yīng)盡到審核的義務(wù)，對(duì)無(wú)法律效力或存在明顯漏洞的合同不得用于辦理結(jié)匯。

（4）完善技術(shù)手段，建立本外幣合一的資本金專(zhuān)用賬戶(hù)監(jiān)管模式，實(shí)現(xiàn)資本金結(jié)匯的流動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。

建議設(shè)立資本金結(jié)匯資金專(zhuān)用賬戶(hù)，并采取技術(shù)手段開(kāi)發(fā)資本金結(jié)匯賬戶(hù)管理系統(tǒng)，采集專(zhuān)用賬戶(hù)資料。外匯資本金結(jié)匯后，所有資金必須進(jìn)入專(zhuān)戶(hù)，避免與企業(yè)其他資金混淆。外匯指定銀行加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)戶(hù)的監(jiān)控，掌握資本金結(jié)匯后資金去向。對(duì)專(zhuān)戶(hù)資金的大額劃轉(zhuǎn)、賬戶(hù)長(zhǎng)期存放大額人民幣資金或其他異常交易情況，及時(shí)錄入專(zhuān)用賬戶(hù)系統(tǒng)，外匯局及時(shí)監(jiān)測(cè)資本金專(zhuān)用賬戶(hù)信息，發(fā)現(xiàn)異常情況即進(jìn)行深入的現(xiàn)場(chǎng)檢查，確保違規(guī)問(wèn)題得到及時(shí)查處。

（5）盡快完善現(xiàn)行法規(guī)，以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)的挑戰(zhàn)。

目前人民幣升值壓力持續(xù)存在，不明境外資金的持續(xù)流入加劇了國(guó)際收支的失衡。以往許多外匯管理政策已不合時(shí)宜，雖然近年來(lái)出臺(tái)的部分政策調(diào)整措施，但《外匯管理?xiàng)l例》和《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》依舊未進(jìn)行調(diào)整，致使在對(duì)一些企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行處罰定性時(shí)，缺乏處罰依據(jù)。因此，從法規(guī)層面應(yīng)對(duì)新形勢(shì)的挑戰(zhàn)是現(xiàn)階段應(yīng)予解決的重要環(huán)節(jié)。