郭笑竺

【摘 要】習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議重要講話中要求要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，這是新時(shí)代推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的根本遵循。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合并互為補(bǔ)充，是現(xiàn)代審計(jì)的一大特色。內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于推動(dòng)整合審計(jì)資源，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)相互補(bǔ)充，彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)人力資源不足，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”，具有重要意義。

【主題詞】政府部門；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于加強(qiáng)部門、單位內(nèi)部管理，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，具有重要意義。

一、政府部門內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)審部門作為審計(jì)監(jiān)督體系和重要組成部分，具有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員熟悉部門內(nèi)部相關(guān)政策法規(guī)、熟悉部門業(yè)務(wù)流程、熟悉單位人員、掌握資金來(lái)源流向的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，是提高資金的使用效益、加強(qiáng)部門內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的客觀要求。

（一）監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。有效的監(jiān)督是完善權(quán)力、制約機(jī)制，保證政府部門嚴(yán)格依法履職盡責(zé)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，其基本職能和作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。隨著我國(guó)黨風(fēng)廉政建設(shè)的不斷深入，打擊腐敗的力度不斷加大，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用至觀重要。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督來(lái)規(guī)范部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促使其資金真實(shí)、合法和有效的使用，切實(shí)提高財(cái)政資金的使用效益。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警，構(gòu)建部門防護(hù)體系。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)單位在資金管理、項(xiàng)目管理和日常工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患點(diǎn)，如資源資產(chǎn)管理、資金存放制度、費(fèi)用報(bào)銷流程、項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)督不到位等問(wèn)題，深入分析問(wèn)題背后的深層次原因，從規(guī)范業(yè)務(wù)流程、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患等角度提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，進(jìn)一步增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，從源頭上遏制單位領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)人員腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

（三）完善內(nèi)部控制，促進(jìn)工作提質(zhì)增效。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各部門、單位的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過(guò)這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

二、政府部門內(nèi)部審計(jì)的存在的主要問(wèn)題

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。大部分政府部門和單位尤其是基層單位，因人員和機(jī)構(gòu)的限制未單獨(dú)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作往往由財(cái)務(wù)部門人員兼任，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作存在既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”、又當(dāng)“裁判員”的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)審工作職責(zé)不明、權(quán)限不清，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性難以體現(xiàn)，直接制約著內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低。當(dāng)前政府部門內(nèi)審人員多由財(cái)會(huì)部門改行而來(lái)，大多是財(cái)會(huì)類專業(yè)出身，對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)掌握的比較多，工程、管理、計(jì)算機(jī)、法律等相關(guān)知識(shí)潰乏，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，同時(shí)缺少必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，其整體素質(zhì)有待提高。

（三）審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上屬于單位、組織的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，審計(jì)人員的自由度、審計(jì)手段受到極大的限制，其客觀性和獨(dú)立性很難得到保障，難以發(fā)揮有效的作用，特別對(duì)揭示違紀(jì)違規(guī)行為、移送重大案件線索上受到很大程度的制約。

（四）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得不到有效利用。一方面由于內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，審計(jì)質(zhì)量低，審計(jì)結(jié)果并不能夠充分而客觀地反映單位的主要問(wèn)題，審計(jì)建設(shè)可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法采納。另一方面單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不重視，往往關(guān)注數(shù)據(jù)化基礎(chǔ)資料，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的審計(jì)建設(shè)不重視，使審計(jì)流于形式。

（五）與國(guó)家審計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制不健全?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！碑?dāng)前，國(guó)家審計(jì)對(duì)政府部門內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督、審計(jì)成果運(yùn)用及責(zé)任追究等方面相對(duì)缺乏，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果從下至上的匯報(bào)機(jī)制和從上至下的溝通機(jī)制，國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)交流很少，一方面不利于內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的提高，另一方面內(nèi)部審計(jì)工作缺乏監(jiān)督和制約。

三、如何做好新時(shí)期政府部門內(nèi)部審計(jì)工作

（一）加強(qiáng)單位組織領(lǐng)導(dǎo)，合理配備審計(jì)資源。

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。按《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》要求，內(nèi)部審計(jì)部門在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)的審計(jì)工作事項(xiàng)。單位主要負(fù)責(zé)人高度重視、大力支持、積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的前提和保障。內(nèi)審人員在做好工作同時(shí)，要積極主動(dòng)向部門主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，及時(shí)宣傳《審計(jì)法》及實(shí)施條例等法規(guī)對(duì)內(nèi)審工作的要求，引起單位的重視與支持。同時(shí)，政府部門要把內(nèi)部審計(jì)工作作為單位工作的重要組成部分，擺上重要議事日程，建立由組織、紀(jì)委、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)工作委員會(huì)，負(fù)責(zé)要定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。

2.配備高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。一方面要成立內(nèi)部審計(jì)專門機(jī)構(gòu)，并根據(jù)部門的職責(zé)和工作特點(diǎn)，合理配備財(cái)務(wù)、工程、法律等相關(guān)專業(yè)人員，并提供必要辦公條件；另一方面，審計(jì)人員要根據(jù)自身需要提升專業(yè)能力培養(yǎng)，加強(qiáng)政策及業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

（二）建立健全體制機(jī)制，完善配套制度措施。要根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》制定符合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究等審計(jì)管理辦法。制定重大政策措施落實(shí)情況審計(jì)制度、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，項(xiàng)目決算及績(jī)效審計(jì)制度，重大項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度，審計(jì)結(jié)果公示上報(bào)制度。明確內(nèi)審人員不得參與單位決策、管理等工作制度。

（三）科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，全面履行監(jiān)督職責(zé)。要堅(jiān)持圍繞單位工作中心、抓住資金及項(xiàng)目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，密切關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、單位業(yè)務(wù)任務(wù)推進(jìn)、政策落實(shí)、資金分配和使用、重大風(fēng)險(xiǎn)防范、工程建設(shè)招投標(biāo)和政府采購(gòu)等重點(diǎn)領(lǐng)域，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行中存在的損失浪費(fèi)、內(nèi)部控制不健全、資金使用不規(guī)范、違法違紀(jì)、履職不力等問(wèn)題，督促單位完成體制機(jī)制，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推動(dòng)全面從嚴(yán)治黨不斷向縱深發(fā)展。

（四）加強(qiáng)審計(jì)工作聯(lián)系，形成審計(jì)監(jiān)督合力。國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必然選擇。要建立國(guó)家審計(jì)與部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源共享。國(guó)家審計(jì)工作中，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，及時(shí)全面了解被審計(jì)單位的總體情況，把握其薄弱環(huán)節(jié)，全面提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。建立國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)工作互補(bǔ)機(jī)制，積極探索建立政府機(jī)關(guān)審計(jì)和政府部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)合實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享，解決重復(fù)審計(jì)、資源浪費(fèi)和國(guó)家審計(jì)力量不足的問(wèn)題，不斷提升內(nèi)審工作成果。

（五）創(chuàng)新審計(jì)方法手段，全面提升審計(jì)效率。一是跳出“就賬論賬”的傳統(tǒng)審計(jì)方式方法，綜合利用計(jì)算機(jī)技術(shù)等先進(jìn)審計(jì)手段，努力適應(yīng)審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、新變化和新任務(wù)；二是加大現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、跟蹤審計(jì)力度，通過(guò)實(shí)地取證與座談交流多種方式相結(jié)合的審計(jì)方式，將賬面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合；三是強(qiáng)化建章立制和宣傳教育，從源頭上增強(qiáng)各部門單位依法依規(guī)履行職責(zé)的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)關(guān)口”前移。

（六）強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，全力提升審計(jì)效果。把內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制和審計(jì)整改檢查工作機(jī)制，對(duì)審計(jì)要求整改事項(xiàng)實(shí)行臺(tái)賬管理，建立登記和銷號(hào)制度。探索建立內(nèi)部審計(jì)約談、責(zé)任追究和審計(jì)結(jié)果公開等制度，切實(shí)抓好審計(jì)移送事項(xiàng)管理。