蔣煜宇

摘 ?要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的興起，物流產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟中的一個新興服務產(chǎn)業(yè)，正在全球范疇內(nèi)迅速發(fā)展。目前的物流已經(jīng)不單單只局限于運輸、倉儲、包裝等，已逐步完善維修服務、電子追蹤服務，但在發(fā)展的同時，物流企業(yè)受內(nèi)部控制制度的制約越來越嚴重，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善無疑成為一個非常重要的環(huán)節(jié)。所以研究當代物流企業(yè)的內(nèi)部控制問題，對現(xiàn)代物流企業(yè)來說至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);內(nèi)部控制

目前，公司內(nèi)部控制存在的主要問題是各方面對內(nèi)部控制的認識不一，管理者缺乏主動性，對內(nèi)部控制的重要性沒有清晰的認識，而員工因為其自身素質(zhì)問題，在業(yè)務流程的處理方面存在不規(guī)范等問題，以下來具體分析：

一、公司控制環(huán)境不夠完善

郵政速遞物流公司作為一個傳統(tǒng)的國企，受傳統(tǒng)的思想觀念影響較深，雖然企業(yè)已經(jīng)進行了股份改制，但是相比國內(nèi)一些強有力的競爭者，仍存在的一定的差距。在業(yè)務量上，據(jù)2013年統(tǒng)計的數(shù)據(jù)，郵政速遞物流公司原本第一的寶座已落后在某知名民營公司之后，其市場份額已經(jīng)降到了30%。據(jù)有關(guān)內(nèi)部人員向騰訊財經(jīng)的記者透露，郵政速遞物流公司運輸線路設(shè)計的死板、不合理，如一件快遞從上海寄往廣州，在運輸資源足夠的情況下，民營快遞公司會選擇相應的調(diào)整路線，采取兩點一線的方式進行運輸，而郵政速遞物流公司仍然會中規(guī)中矩的按照既定路線進行運輸，如此而來，增加了運輸時間和運輸成本。

郵政速遞物流公司是國有公司，這是一個很好的控制的環(huán)境，但是隨著公司規(guī)模的龐大，企業(yè)內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的認識的不一等卻愈來嚴重，許多員工認為自己身在國有公司就有了鐵飯碗一般，企業(yè)的上市與發(fā)展與他們并沒有什么聯(lián)系，這種思想是錯誤的，企業(yè)上市了，內(nèi)部控制加強了，企業(yè)才能有更好的發(fā)展，才能追求更大的經(jīng)濟效益，員工薪酬不是也就提高了嗎？ 所以，加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)的品牌知名度，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，一定程度上與公司入崗人員培訓不到位有關(guān)，有的崗位因為急需用人，讓入崗培訓3天的員工就進入工作崗位，使這些員工對崗位職責的理解與認識不到位，業(yè)務上出現(xiàn)了問題，還有企業(yè)關(guān)鍵崗位的輪換問題，受到員工數(shù)量的制約，許多關(guān)鍵崗位長期不進行輪換，這很大程度上會造成徇私的現(xiàn)象。

二、風險評估及控制能力薄弱

目前物流公司的競爭日益激烈，郵政速遞物流公司缺乏危機的緊迫感，企業(yè)管理者對風險的責任意識淡薄，認識不夠深刻，沒有建立起完善的風險防御機制。 ? 2013年12月，一直苦苦等著申報IPO材料的郵政速遞物流公司突然在官網(wǎng)中宣布要撤回IPO申報材料，在公司的招股說明書中顯示，其旗下11個控股子公司均存在虧損，總計虧損額約1.38億元。對于虧損不難看出，企業(yè)在面對激烈的市場競爭環(huán)境下，對內(nèi)部控制的重視程度不夠，沒有及時進行風險評估防御，從而給企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟損失。

“在集團公司整體財務管理方面，由于缺乏監(jiān)管，各子公司只顧自己生產(chǎn)、銷售、利潤任務的完成，追求局部利益，從而影響了整體利益。[8]”一名資深的注冊會計師這樣介紹郵政速遞物流公司。企業(yè)對于財務部分的管理沒有執(zhí)行嚴格的標準，據(jù)調(diào)查，在某縣城設(shè)立的分公司，縣城的工作人員由于風險意識淡薄經(jīng)常會為了業(yè)績搶奪客戶，忽略欠繳的款項，導致很多賬款無法收回，造成了壞賬損失。還有由于人員數(shù)量的缺乏，許多工作、業(yè)務讓一個業(yè)務員進行辦理，任務量大，監(jiān)控不足，容易造成錯誤。如果這個業(yè)務員跳槽的話，會帶走大量的客戶，導致了資源的流失，給企業(yè)造成一定的損失。所以企業(yè)要對基層工作人員實行輪換制度，不然長期如此，會給企業(yè)造成很大的風險。

三、信息系統(tǒng)與溝通交流不暢

信息系統(tǒng)主要指與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)和公司外部的信息系統(tǒng)。現(xiàn)在國內(nèi)大部門物流企業(yè)大都沒有科學的組織架構(gòu)，所以更沒有完整的信息溝通系統(tǒng)，機制的不健全導致了信息的不暢。

四、控制措施不健全

（一）不相容職務分離控制

經(jīng)營業(yè)務的執(zhí)行、記錄等完全由一個人或者一個部門負責辦理時，這時發(fā)生錯誤的概率是非常大的。企業(yè)雖然能夠系統(tǒng)的分析工作中所遇到的不相容職務，并能夠分離控制出來，但是在實際工作中，因為人員數(shù)量的限制，職務分離并沒有完全按照這樣設(shè)置，負責現(xiàn)金管理和銀行存款的出納，又去負責登記總賬，負責檔案的保管的人員又去進行出納，這樣容易造成徇私、貪污現(xiàn)象。

（二）授權(quán)審批控制

企業(yè)雖然對主要的經(jīng)濟業(yè)務都明確了各崗位相應的責任、權(quán)限范圍。但是在日常事務中，企業(yè)會出現(xiàn)授權(quán)不足、不明確等情況。2013年，“一個郵政速遞物流公司反腐敗職工的無助”這一帖子在論壇發(fā)出后，引起了各界反響，這名職工控訴了其上司利用職務之便財務造假進行貪污、套現(xiàn)等，表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，授權(quán)的不足導致了腐敗事件的發(fā)生。

（三）會計系統(tǒng)控制

企業(yè)制定了符合自身的會計制度，有比較完整的會計體系，明確會計憑證等的處理程序，建立了會計檔案保存和交接辦法。對會計從業(yè)人員的要求比較嚴格，但在銷售與付款環(huán)節(jié)管理方面，企業(yè)沒有建立完善的控制措施，2012年企業(yè)年末審計的時候，核算出了100多萬的壞賬損失，據(jù)調(diào)查，有的分公司為了業(yè)績的上升，沒有對部分客戶的信用等級進行考察，部分欠繳的款項難以追回，從而給企業(yè)造成了壞賬損失。

五、監(jiān)督執(zhí)行力度不夠

現(xiàn)階段，企業(yè)設(shè)置了專門的審計人員去審計財務信息和公司預算管理等環(huán)節(jié)，對涉及內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)都要專門的進行監(jiān)督檢查。在省市縣里，有專人會進行電話回訪，問客戶關(guān)于服務中出現(xiàn)的問題、收費是否合理等。盡管如此，但是還是出現(xiàn)一些問題，2012年5月，郵政速遞物流公司首次過會，并計劃募集資金99.17億，但隨后，由于審計漏洞等方面的原因，公司被證監(jiān)會中止審查。表明了其監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。

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