張燕

摘 要：自改革開放以來，我國經濟取得了長遠的發(fā)展。我國社會經濟的長期快速穩(wěn)定發(fā)展，讓各個企業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)經濟利益空間也在進一步縮小。企業(yè)要保持競爭優(yōu)勢，就必須要高度重視稅務籌劃工作的質量。稅務籌劃能夠通過節(jié)稅和避稅對企業(yè)納稅壓力減輕，提升企業(yè)的經濟利潤，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。本文將從稅務籌劃的概念及特點，企業(yè)稅務籌劃的意義，企業(yè)稅務籌劃存在的問題，企業(yè)稅務籌劃應對策略等方面進行一一論述。

關鍵詞：企業(yè) ?稅務籌劃 ?問題 ?對策

一、稅務籌劃的概念及特點

稅務籌劃是指在遵守稅法的前提下，作為企業(yè)的納稅人也就是企業(yè)的法人，在經濟合理范圍內對企也采取的各種合理的籌劃以及安排，通過對企業(yè)的經營狀況進行分析，通過合理的方式來降低企業(yè)納稅的壓力以及風險的一種方式，稅籌的主要有三個方面的特征，第一就是要求必須經濟合法，納稅人的經濟行為必須在法律許可的范圍內進行，不能違反稅法的要求，不能采取非法行為進行偷、漏稅等操作，如果非法操作就不是稅籌了。第二，具有前瞻性，稅籌行為發(fā)生在企業(yè)納稅之前，它是在沒有納稅的時候對其企業(yè)的納稅行為采取科學合理的分析籌劃，保證企業(yè)合理納稅。第三，稅籌是一種有目的性的經濟合理活動，企業(yè)進行稅務籌劃目的就是為了通過這種方式使企業(yè)的經濟效益最大化，從而保證企業(yè)的發(fā)展。

二、稅務籌劃的意義

（一）有助于增強企業(yè)的競爭實力

科學、合理的稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的收益。企業(yè)要了解稅收的各種政策，并能夠有效的利用，才能促進企業(yè)在稅負方面的減輕負擔，提高企業(yè)利潤。在企業(yè)的進行決策時候，稅收能夠起到相應的作用。兩個企業(yè)在成本結構和經營管理條件比較類似或一樣的時候，這兩個企業(yè)中稅收科學、合理的一方，能夠在工作競爭力方面取得更加明顯的優(yōu)勢。

（二）有助于節(jié)約企業(yè)成本費用

企業(yè)的稅收是國家財政收入的一部分，國家政府部門為企業(yè)的發(fā)展盈利提供了便利，企業(yè)享受了一定的權利就應該履行納稅的義務，企業(yè)按照稅法的要求，向國家繳納一定數量的資金，這部分資金就是企業(yè)的稅款，企業(yè)經營所得的利潤是不包含企業(yè)的支出成本以及其他經營費用的，企業(yè)的稅款也不包含在稅款之內，通過這種方法可以使企業(yè)的最大的收益，企業(yè)要發(fā)展就需要具有戰(zhàn)略思維，從長遠角度考慮，科學合理的控制企業(yè)經營成本，而科學合理的稅務籌劃控制企業(yè)成本的重要措施。

（三）有助于規(guī)范企業(yè)的經濟行為

企業(yè)投資合理、規(guī)范、合法，企業(yè)內部的財務活動才能有序進行，也進一步提升了企業(yè)的管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經營者合法經營管理的保證，依法納稅是企業(yè)的基本行為，這也是保證市場經濟發(fā)展的根本。企業(yè)經營者按著相關法律和規(guī)定進行投資經營，企業(yè)才能依法投資經營，促進企業(yè)的健康發(fā)展。如果企業(yè)經營行為違法就要受到相關處罰，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）有助于優(yōu)化產業(yè)結構和投資

社會主義市場經濟需要政府進行宏觀調控，而作為稅收就是一個經濟杠桿，其作用是不可忽視的。稅收政策是國家宏觀經濟發(fā)展的戰(zhàn)略，根據產業(yè)結構調整的需要而制定的。在市場經濟條件下，對利益的追求就是市場法人主體見經濟活動的動力。市場法人主體就要按照法律進行生產經營活動，從而獲得稅收利益的過程就是稅收籌劃。

三、企業(yè)稅務籌劃存在的問題

（一）稅務籌劃面對較高的風險

我國針對稅務繳納制定的政策法比較靈活，其目的就是提升其時效性。在具體實踐中一部分企業(yè)沒有按著相關的稅務法律去落實，在開展稅務規(guī)劃工作，這使得企業(yè)在實施稅務產生一些難題，這樣就導致企業(yè)稅務壓力沒有減輕，而且讓企業(yè)的經濟利益還受到影響。企業(yè)稅務籌劃工作受到了政府部門出臺的稅務法規(guī)政策直接影響，稅務法規(guī)政策改變時，就要調整企業(yè)的稅務籌劃工作。

（二）稅務籌劃人員綜合素質較差

稅務籌劃對于企業(yè)來說至關重要，因此對于稅籌人員的從業(yè)資格以及個人素養(yǎng)應該嚴格把控，有的中小型企業(yè)對于稅籌的認識不夠深刻，認為稅籌沒有那么復雜， 不需要多高的專業(yè)能力，因此對于招聘稅籌人員也不夠重視，缺乏對稅籌體系建設的資金投入，對于稅籌人員的面試機制不夠嚴格，這有可能造成企業(yè)的稅籌風險，有的人僅僅只是了解一些稅籌的皮毛，這在籌劃的過程中就容易出現考慮不周或者失誤，而且一般有的公司干脆就沒有設稅籌部門，這不利于企業(yè)的發(fā)展，一般情況下，企業(yè)的稅籌多是由財務人員來負責的，這是為了降低人力成本，但是其實財務人員與稅籌的工作范圍和職責還是有一定的不同的，這就容易造成考慮的失誤或不全面，對于稅籌的想關的鄭策也不能及時的知悉，這容易造成稅籌不合理。

（三）稅務籌劃水平不高

與西方一些發(fā)達國家相比，我國的稅籌體系還有待完善，造成這種現象的原因主要有兩方面，其一，我國沒有成熟的稅務籌劃理論，雖然近些年相關稅務籌劃理論有了一些發(fā)展，但是稅務籌劃依然處于較弱的地步，沒有完善的稅務籌劃理論，就不能為企業(yè)的稅務規(guī)劃，提供參考依據和指導方法。其二，就是我國企業(yè)開展的稅務籌劃工作片面化，有一定的局限性。在對稅務展開規(guī)劃時，只關注了會計方法選擇及生產經營規(guī)模等問題，為此，使企業(yè)的稅務籌劃就沒法達到初期指定的目標。

四、企業(yè)稅務籌劃應對策略

稅務籌劃能夠通過節(jié)稅和避稅對企業(yè)納稅壓力減輕，提升企業(yè)的經濟利潤，并企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。由此可見企業(yè)稅收策劃的重要性，并挖掘其作用，發(fā)揮稅收策劃的功效。同時，我們還要認識到企業(yè)稅收策劃存在的問題，要進行梳理和分析，并提出有效的應對策略，從而讓企業(yè)避免稅務籌劃風險，促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（一）稅務籌劃的發(fā)展趨勢跟國際的稅收接軌

稅務籌劃的環(huán)節(jié)主要對涉稅業(yè)務的經濟環(huán)節(jié)，現在的我們不能只著眼于我國內部之間的稅務籌劃，還要放眼于國際的籌劃。在西方發(fā)達國家早已盛行已久，他們的籌劃經驗和方法理論需要我們借鑒學習。隨著沿?？诎兜拇罅﹂_放，以及我國加入WTO，我們也迫切需要國際化，追求更高的稅務籌劃標準。