樊軼俠

消費已成為我國經(jīng)濟穩(wěn)定運行的“壓艙石”。稅收與消費升級具有天然的內(nèi)在聯(lián)系，在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大格局中，有必要從消費供給和消費需求兩側(cè)著眼，進一步優(yōu)化相關(guān)稅收政策。

作為重要的調(diào)控工具，稅收政策可從消費者收入調(diào)節(jié)效應(yīng)、心理預(yù)期效應(yīng)、價格效應(yīng)與供給效應(yīng)四個方面推動居民消費升級。近年來的稅收改革，在推動消費升級上取得了新的重要進展，增強了企業(yè)發(fā)展新動能，有利于改善企業(yè)營商環(huán)境、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，從而促進了消費升級。

不過，在目前減稅降費的大背景下，為落實消費輕稅的政策導(dǎo)向，仍有必要結(jié)合稅收政策對消費升級的理論效應(yīng)與現(xiàn)實情況，進一步完善相關(guān)政策。

首先，以減稅為主線，促使國民收入向居民部門傾斜。在國民收入分配格局中進一步提升居民部門收入份額，提高消費者可支配收入，可為消費升級打下堅實基礎(chǔ)。在消費升級的推動下，高質(zhì)量經(jīng)濟發(fā)展將獲得新的活力，有利于未來稅收收入良性增長。在全球減稅浪潮下，我國可從流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等稅種入手，減輕居民部門最終承擔(dān)的稅負(fù)。

其次，以降“稅負(fù)感”為主線，強化稅收政策改善消費者預(yù)期的作用。完善稅收政策對接消費升級的制度性安排。加強對消費熱點的監(jiān)測與預(yù)判，為醫(yī)療、教育、文化娛樂、養(yǎng)老等消費熱點行業(yè)發(fā)展給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

遵循“簡稅制、寬稅基、低稅率”的稅制改革原則。復(fù)雜的稅收制度會妨礙納稅人對自身稅負(fù)的理解，導(dǎo)致認(rèn)識偏差，也會加重企業(yè)的納稅成本。“簡稅制、寬稅基、低稅率”，能夠避免稅制復(fù)雜對納稅人所帶來的負(fù)面影響。因此，要高度重視稅收收入制度和稅收征管制度的相互適應(yīng)、相互協(xié)調(diào)，避免稅收收入制度“單邊改革”而降低整體稅收遵從度;加快推進稅收制度對消費渠道變革、數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展的適應(yīng)性調(diào)整。出臺稅式支出法相關(guān)法規(guī)，將稅收優(yōu)惠列入年度預(yù)算，明確調(diào)控程序，建立跟蹤問效機制。

深入研討不同納稅主體“稅負(fù)感”的影響因素，實施更有針對性的政策舉措。加大對減稅降費政策的宣傳力度，科學(xué)合理評估減稅政策對不同群體的減負(fù)效果，增強普通民眾對政策的認(rèn)同感與理解。

最后，進一步從消費供給入手完善稅收政策。發(fā)揮稅收政策對優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境的作用。降低流轉(zhuǎn)稅比例，清理不合理收費，適當(dāng)降低企業(yè)社會保險繳費，通過多種途徑實現(xiàn)企業(yè)交易成本的降低。

發(fā)揮稅收政策對產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的推動作用。對企業(yè)的研發(fā)活動、風(fēng)險投資以及人才培養(yǎng)給予稅收優(yōu)惠，有利于推動企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新，鼓勵企業(yè)進行高端制造、智能制造、綠色制造，從而為消費者提供更高品質(zhì)、更優(yōu)價格的商品。