潘玉琪

隨著科技的進步和經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，社會分工除了對從業(yè)者的專業(yè)技能提出了更高標(biāo)準(zhǔn)外，對人的綜合素質(zhì)的要求也越來越高。在這樣的時代背景下，許多院校開始嘗試在注重技術(shù)技能積累與培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，融入一定數(shù)量的跨專業(yè)拓展課程，作為學(xué)生按興趣選修的拓展課程。這對于提升學(xué)生的科學(xué)思維和人文素養(yǎng)，培養(yǎng)健全的人格和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力等方面具有非常重要的作用。

一、教學(xué)面臨的困境

以我院面向非會計大類專業(yè)開設(shè)的《企業(yè)納稅實務(wù)》跨專業(yè)拓展課為例，該課程系統(tǒng)講授企業(yè)和個人在經(jīng)營管理和日常生活過程中可能碰到的各類涉稅問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。應(yīng)當(dāng)說，即使是理工科的學(xué)生，不管專業(yè)背景是什么，以后不論是從事自主創(chuàng)業(yè)開展經(jīng)營管理，還是進入企業(yè)上班，都不可避免要與稅收打交道。從前幾個學(xué)期的實際運行情況來看，由于本課程與學(xué)生所學(xué)專業(yè)跨度較大，而且本身就帶有相當(dāng)?shù)膶I(yè)性，對非財會專業(yè)的學(xué)生來說，的確有較大難度。如果采用同樣的教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法，跨專業(yè)的學(xué)生學(xué)習(xí)起來會有畏難情緒，是可以理解的。

二、教學(xué)改革的目標(biāo)

大學(xué)生作為青年人群，對未知的領(lǐng)域有著較強的好奇心，如果知識事關(guān)切身利益，則更有可能引發(fā)學(xué)生的興趣?；谏钋榫车陌咐虒W(xué)，把專業(yè)知識融入日常生活中，這是吸引學(xué)生注意力的一個關(guān)鍵點?！镀髽I(yè)納稅實務(wù)》作為一門稅收的普及性課程，優(yōu)勢在于與生活密切相關(guān)，每個人在日常生活中，都在與稅收發(fā)生密切的關(guān)系，在人的一生中，稅收如影隨形地跟著我們。我們到底在交哪些稅？我們面臨的稅負(fù)有多重？怎樣才能合法地降低稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和個人的收入，這無疑是學(xué)生比較關(guān)心的問題。教師要找準(zhǔn)學(xué)生的這些興奮點，尋找或者設(shè)計輕松活潑的情境，演繹方式貼近當(dāng)今時代熱點，契合學(xué)生的年齡特征，力求為學(xué)生喜聞樂見，將有關(guān)的稅收法規(guī)解讀運用于案例的分析中，提示或選擇性地提出一些稅收籌劃方案，通過比較，分析稅收籌劃后給企業(yè)或個人帶來的實實在在的收益，體現(xiàn)本課程的實際價值。只有這樣，才能擺脫學(xué)生對跨專業(yè)拓展課無趣、無用的成見，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性，提升課堂的教學(xué)效果。

三、教學(xué)改革思路

基于上述目標(biāo)，在教學(xué)內(nèi)容改革中，教師改變了原有的求全求細(xì)老套路，課程安排上不再要求縱向上把稅收總論、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及各種小稅種全部講一遍，橫向上把13個稅收要素全部羅列，而是轉(zhuǎn)向?qū)W生的日常生活與工作場景，選擇與學(xué)生日常生活關(guān)系密切的一些知識點，如去食堂吃飯、去商場買衣服、去餐廳打工、出國旅游、收發(fā)快遞、自主創(chuàng)業(yè)等活動中，涉及哪些稅收，我們在及購買各種商品、接受各類勞務(wù)和服務(wù)中，大約交了多少稅等等學(xué)生喜聞樂見的內(nèi)容來貫穿課程內(nèi)容的總綱。

四、教學(xué)改革內(nèi)容

以與學(xué)生生活密切相關(guān)的衣、食、住、行為主線，輔以工作場景，重點提取了相關(guān)課程內(nèi)容，將各稅種知識整合到案例中。下面舉例說明：

一是衣。教師提問切入主題，從棉花到穿在我們身上的衣服，一共經(jīng)過了哪些程序？這樣的問題并不難，不需要任何專業(yè)知識，學(xué)生通過日常經(jīng)驗就能回答出來。這么多工序，需要很多企業(yè)先后配合完成。每個企業(yè)，每一道中間環(huán)節(jié)，都一定會產(chǎn)生增值額。這就自然引出增值稅的有關(guān)概念。順帶講解“營改增”的原因和目的，使跨專業(yè)學(xué)生對平時聽到過的增值稅、營改增等名詞有更深入的理解。教師還可以列舉學(xué)生日常生活中碰到的一些疑惑，來切入稅收的學(xué)習(xí)。比如，某某同學(xué)去美國旅游后發(fā)現(xiàn)，國產(chǎn)某品牌同型號牛仔褲，在美國的商場賣得比國內(nèi)還要便宜，該同學(xué)很疑惑。教師可以讓學(xué)生分組討論這個令人費解的問題，每組形成結(jié)論派代表來做分享。最后在總結(jié)時，引出出口退稅的有關(guān)內(nèi)容。為了提高出口商品的市場競爭力，我國對出口貨物實行“零稅率”優(yōu)惠政策。退的是什么稅？主要是國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。這才是“價格倒掛”的主要原因。

二是食。學(xué)生每天都要與食堂、餐廳、外賣小哥打交道。學(xué)校提倡學(xué)生在食堂吃飯，除了安全性的考量，問學(xué)生是否知道食堂經(jīng)營餐食和外賣銷售餐飲，兩者在納稅上有何區(qū)別？可以附帶講解增值稅的稅收優(yōu)惠政策。還有學(xué)生不應(yīng)該抽煙，除了對健康有影響，還因為吸煙容易上癮，而且香煙價格比較高，學(xué)生沒有經(jīng)濟能力。再請學(xué)生思考，香煙是什么做的，為什么價格這么高？進而引出消費稅、城建稅、教育費附加以及煙葉稅的有關(guān)知識。通過舉例，計算一根1元錢的香煙，里面包含了多少稅費，給學(xué)生以警示作用。

三是住。學(xué)生畢業(yè)了以后，在外地工作，免不了要租房子?？梢蕴釂枺夥孔右欢悊?？要交哪些稅？房東交還是房客交？工作了幾年，準(zhǔn)備買房子，房產(chǎn)買賣中會涉及到哪些稅？買商品房和買商鋪，稅收上有何不同？牽涉出增值稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅等相關(guān)稅種的內(nèi)容。還可以引導(dǎo)學(xué)生開展頭腦風(fēng)暴，討論房地產(chǎn)稅會不會出臺？出臺房地產(chǎn)稅對房價和老百姓的生活會有何影響？等等。

四是行。教師可以預(yù)設(shè)生活場景，比如生活條件好了，同學(xué)們?nèi)ベI車，又會面臨哪些稅收？這里可以講解車船稅和車輛購置稅的有關(guān)知識。再比如，國外銷售寶馬某車型，標(biāo)價折合成人民幣十幾萬就可以了，為什么進口到國內(nèi)，身價一下子翻了好幾番？這里可以結(jié)合進口關(guān)稅、增值稅、消費稅來講授。

除了生活中的衣食住行，請學(xué)生暢想一下畢業(yè)后的工作？進單位上班，還是自己創(chuàng)業(yè)開公司？所得稅是繞不開的。如果是按部就班找個工作，提問一個月到了發(fā)工資，單位發(fā)了多少？實際拿到手為什么少了？自然地引出個人所得稅、社保費等內(nèi)容。教師結(jié)合2018年新制定的個人所得稅法，向?qū)W生介紹個稅的稅前扣除項目，包括免征額、專項扣除、專項附加扣除等，使學(xué)生對稅后工資有初步的概念，了解新個稅法立法的初衷，進而籌劃怎樣合法減少納稅，增加個人收入。如果學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)開個公司，除了個稅以外，還會涉及到企業(yè)所得稅的內(nèi)容。公司開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，簽訂合同，開立賬簿，又免不了印花稅。公司如果排放廢水廢氣，又要交環(huán)保稅。而如果家里有礦，則開采礦產(chǎn)的資源稅是一定要交的，等等。

五、教學(xué)改革評價

除了離日常生活相對較遠(yuǎn)的船舶噸稅外，其他17個現(xiàn)行稅種都有機融入了學(xué)生現(xiàn)在或今后的生活中，給學(xué)生身臨其境的代入感，使學(xué)生感受到切身利益和實用價值。在課堂教學(xué)過程中，教師明顯感覺到非財會專業(yè)的學(xué)生積極性增加，距離感拉近，激發(fā)了對稅收學(xué)習(xí)的興趣，取得了良好的成效。

（浙江工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）