侯曉娜 穆懷中

【摘要】我國企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)現(xiàn)象頻現(xiàn)，有效治理社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為是緩解社會(huì)保險(xiǎn)基金收支平衡問題的有效途徑之一。從博弈論角度出發(fā)，構(gòu)建政府和企業(yè)兩大行為主體的博弈模型，分析博弈雙方的行為策略。研究得出，政府的監(jiān)管成本、對企業(yè)逃費(fèi)行為的罰金、政府的名譽(yù)以及企業(yè)逃費(fèi)行為被發(fā)現(xiàn)的概率是影響企業(yè)逃費(fèi)行為的主要因素。因此，加大對企業(yè)逃費(fèi)行為的懲罰力度，降低政府的監(jiān)管成本以及完善社會(huì)保險(xiǎn)制度的彈性設(shè)計(jì)等措施，能有效治理企業(yè)的逃費(fèi)行為。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)；逃費(fèi)行為；博弈論；完全信息；監(jiān)管成本

【中圖分類號】F842【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1004-0994（2019）19-0172-5

【基金項(xiàng)目】國家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目“新三支柱‘橄欖型’可持續(xù)發(fā)展養(yǎng)老制度優(yōu)化與設(shè)計(jì)”（項(xiàng)目編號：71731007）；國家社會(huì)科學(xué)基金青年項(xiàng)目“基于收入再分配的養(yǎng)老保險(xiǎn)全國統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)路徑研究”（項(xiàng)目編號：15CRK001）

一、引言

繳納社會(huì)保險(xiǎn)是企業(yè)的義務(wù)，在《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（1999）與《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》（2010）中對我國社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性都有明確的規(guī)定，但是在具體的監(jiān)管和執(zhí)行中，這種強(qiáng)制性沒有得到有效的落實(shí)，造成了社會(huì)保險(xiǎn)基金欠繳、少報(bào)、漏報(bào)等情況。根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部2017年發(fā)布的數(shù)據(jù)，2016年全國共實(shí)地稽核企業(yè)221萬戶次，涉及參保職工14185萬人次，查出少報(bào)漏報(bào)人數(shù)676萬人次，少繳漏繳社會(huì)保險(xiǎn)27億元。2012 ～ 2016年全國實(shí)地稽核五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)共查出少繳漏繳社會(huì)保險(xiǎn)153億元。如此嚴(yán)重的逃費(fèi)行為使社會(huì)保險(xiǎn)基金收入不足的情況雪上加霜，基金收入遠(yuǎn)低于基金的給付需求，可見社會(huì)保險(xiǎn)存在著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，在我國社會(huì)保險(xiǎn)基金投資渠道偏窄、社會(huì)保險(xiǎn)待遇短期內(nèi)難以下降的現(xiàn)實(shí)情況下，對社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳進(jìn)行管理，找出社會(huì)保險(xiǎn)征繳困境，尋求更優(yōu)的解決方案，是緩解社會(huì)保險(xiǎn)基金收支平衡問題的有效途徑，有助于建設(shè)和諧社會(huì)。

在現(xiàn)有的文獻(xiàn)中，學(xué)者們對社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為的研究主要集中在社會(huì)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)、繳納動(dòng)機(jī)和費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁的理論層面上。Nyland、Smyth和Zhu[1]對企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，提出影響社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)因素主要是企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)類型以及企業(yè)中工作職位的風(fēng)險(xiǎn)等情況，通過分析得出企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)與企業(yè)的規(guī)模成反比，但企業(yè)所屬行業(yè)以及企業(yè)中工作職位的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)是否繳納社會(huì)保險(xiǎn)沒有明顯的線性關(guān)系。章萍[2]分析了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中企業(yè)的逃費(fèi)行為，從制度設(shè)計(jì)的角度分析發(fā)現(xiàn)，無差別的“大一統(tǒng)”繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、不合理的轉(zhuǎn)軌債務(wù)承擔(dān)方式以及沒有考慮企業(yè)承受能力的繳費(fèi)基數(shù)和計(jì)繳辦法導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生了逃費(fèi)動(dòng)機(jī)，提出了必須完善繳費(fèi)制度、考慮企業(yè)承受能力等方面，才能減少和杜絕企業(yè)逃費(fèi)行為的建議。

一些學(xué)者對社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)行為從繳費(fèi)率的角度進(jìn)行了實(shí)證研究，封進(jìn)[3]通過對4個(gè)省份2004 ～ 2007年的企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的參保程度與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的高低成反比，適當(dāng)降低繳費(fèi)率可以提高企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)的參保程度，彌補(bǔ)由于繳費(fèi)率過高導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)逃費(fèi)行為從而帶來基金減少的情況。趙紹陽、楊豪[4]基于工業(yè)企業(yè)的普查數(shù)據(jù)對我國企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)逃費(fèi)現(xiàn)象進(jìn)行了實(shí)證分析，通過對比工資水平和企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)水平，分析我國企業(yè)是否存在社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，較高工資的企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)較弱，即有較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)逃避社會(huì)保險(xiǎn)繳納，且與繳納住房公積金對比之后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)和個(gè)人有更強(qiáng)的動(dòng)機(jī)繳納住房公積金，原因在于高住房公積金的繳納實(shí)際意味著享受更高的住房公積金待遇，因此提出治理社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為應(yīng)該從政府的補(bǔ)償機(jī)制入手。

還有一部分學(xué)者從博弈論的角度研究了社會(huì)保險(xiǎn)基金管理部門和企業(yè)間的博弈行為演化。馮杰等[5]從博弈論的視角對政府和企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)在不同條件下的成本和收益進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，提出了完善我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的三種可能，對如何解決養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的困境提出了更優(yōu)的解決方案。江紅莉等[6]從演化博弈論視角分析了養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳過程中的逃費(fèi)問題以及博弈雙方的行為演化和策略動(dòng)態(tài)調(diào)整過程，用模型演示了對企業(yè)逃費(fèi)行為的懲罰力度與演化結(jié)果的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理部門認(rèn)真監(jiān)管的獎(jiǎng)勵(lì)力度對于企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的行為起到關(guān)鍵作用。

綜上所述，國內(nèi)外學(xué)者對社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)及逃費(fèi)行為從理論層面、制度設(shè)計(jì)以及博弈演化視角進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，針對出現(xiàn)的社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)問題主要從制度根源分析政府和企業(yè)的收益和損失，提出從繳費(fèi)制度入手來解決社會(huì)保險(xiǎn)的逃費(fèi)問題。還有部分學(xué)者認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)制度改革應(yīng)該進(jìn)一步理順企業(yè)參與繳費(fèi)的積極性，提出政府作為征繳主體的激勵(lì)動(dòng)機(jī)也會(huì)影響企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)的積極性。眾多學(xué)者在社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)問題的研究中提出了大量寶貴的建議和思路。但在靜態(tài)博弈和動(dòng)態(tài)博弈的不同條件下，有哪些因素影響了社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為？在短期和長期條件下，哪些因素的影響更為深遠(yuǎn)？以往的研究都沒有給出答案。本文綜合相關(guān)學(xué)者的研究，從完全信息靜態(tài)博弈和完全信息動(dòng)態(tài)博弈的角度出發(fā)，構(gòu)建三階段的動(dòng)態(tài)博弈模型并分析影響社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為的更深層次原因，為制定相關(guān)政策提供依據(jù)。

二、社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為的博弈分析

假設(shè)在整個(gè)博弈分析的模型中信息是完全的，博弈雙方為政府和企業(yè)，并且都是追求利潤最大化的理性人，博弈雙方在整個(gè)博弈過程中選擇最優(yōu)的行為策略。

（一）企業(yè)逃費(fèi)行為的完全信息靜態(tài)博弈

基于政府是否一定能查出企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)的逃費(fèi)行為，具體可分為兩種情況：一是政府一定能查出企業(yè)存在逃費(fèi)行為；二是政府不一定能查出企業(yè)的逃費(fèi)行為。企業(yè)根據(jù)政府是否能夠查出企業(yè)逃費(fèi)行為的概率，決定其是否采取逃費(fèi)行為策略。在完全信息靜態(tài)博弈分析的假設(shè)條件下，本文根據(jù)上述情況構(gòu)建模型。

1.模型構(gòu)建。假設(shè)政府采取兩種行為策略，即監(jiān)管（β）和不監(jiān)管（1-β）；企業(yè)采取兩種行為策略，即逃費(fèi)（α）和繳費(fèi)（1-α）。P是企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)需要支付的費(fèi)用，C是政府的監(jiān)管成本，A是政府對逃費(fèi)企業(yè)的罰款金額，R是政府的名譽(yù)價(jià)值，根據(jù)博弈的一般假設(shè)條件，博弈雙方構(gòu)成以下矩陣：

通過對政府和企業(yè)間的博弈矩陣分析可知：①當(dāng)政府選擇監(jiān)管，企業(yè)逃費(fèi)時(shí)，政府監(jiān)管的收益為AC，即政府對逃費(fèi)企業(yè)的罰款金額與監(jiān)管成本的差；當(dāng)企業(yè)選擇繳費(fèi)時(shí)，政府監(jiān)管的收益為-C，即政府監(jiān)管過程中支付的成本。②當(dāng)政府選擇不監(jiān)管，企業(yè)逃費(fèi)時(shí)，將會(huì)對政府造成一定的名譽(yù)損失，即-R；當(dāng)企業(yè)繳費(fèi)時(shí)，政府獲得的收益為0。③當(dāng)企業(yè)選擇逃費(fèi)，政府監(jiān)管時(shí)，逃費(fèi)企業(yè)將會(huì)被政府罰款，即罰款金額為A，企業(yè)的收益為-A；當(dāng)政府選擇不監(jiān)管時(shí)，企業(yè)獲得的收益是P，即企業(yè)逃費(fèi)所節(jié)省的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。④在企業(yè)繳費(fèi)的情況下，當(dāng)政府監(jiān)管或不監(jiān)管時(shí)，企業(yè)獲得的收益都是-P，即企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)支付的費(fèi)用。

2.企業(yè)逃費(fèi)行為主要影響因素之間的關(guān)系。在影響企業(yè)逃費(fèi)行為的主要因素中，企業(yè)逃費(fèi)行為概率α與政府的監(jiān)管成本C成正比關(guān)系，與政府的自身名譽(yù)R成反比關(guān)系，同時(shí)與政府對企業(yè)逃費(fèi)行為所處的罰款金額A成反比關(guān)系。在動(dòng)態(tài)三階段博弈模型分析中，企業(yè)的逃費(fèi)行為概率α與被發(fā)現(xiàn)的概率δ成反比關(guān)系。根據(jù)時(shí)間的長短進(jìn)行分析，由于政府的自身名譽(yù)R和對企業(yè)的罰款金額A在短期內(nèi)是可以改變的，因此，兩者成為影響企業(yè)短期中采取逃費(fèi)行為策略的主要因素。政府支付的監(jiān)管成本C和企業(yè)逃費(fèi)行為被發(fā)現(xiàn)的概率δ從長期來看具有穩(wěn)定性，短時(shí)間內(nèi)很難改變，因此，這兩個(gè)因素對企業(yè)采取逃費(fèi)行為策略的概率有著長遠(yuǎn)的影響。

（二）建議

1.降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)察效率。企業(yè)的逃費(fèi)行為與政府的監(jiān)管成本密切相關(guān)。我國企業(yè)眾多，監(jiān)管成本過高，政府不可能對每個(gè)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)情況逐一排查，很多地方政府采取隨機(jī)抽查和個(gè)人舉報(bào)兩種監(jiān)管方式，但并沒有起到實(shí)質(zhì)作用，因此，改變監(jiān)管方式、降低監(jiān)管成本，提高企業(yè)逃費(fèi)行為被發(fā)現(xiàn)的概率是治理逃費(fèi)行為的有效途徑。一方面，降低監(jiān)管成本可以建立科學(xué)共享的信息平臺(tái)，使監(jiān)管部門轄區(qū)范圍的所有企業(yè)進(jìn)行信息共享，包括企業(yè)的經(jīng)營狀況、就業(yè)人數(shù)、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等；另一方面，引入第三方監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)逃費(fèi)行為被發(fā)現(xiàn)的概率，同時(shí)宣傳社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)知識，提升公眾社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)意識，使每一位勞動(dòng)者都是社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的監(jiān)督者，同時(shí)又是社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益的保護(hù)者。

2.提升違法成本，減少逃費(fèi)行為。根據(jù)2010年頒布的《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》和地方《城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)條例》（遼寧，2016）的規(guī)定，政府對社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)企業(yè)處罰的主要方式為強(qiáng)制執(zhí)行、收取滯納金以及對相關(guān)負(fù)責(zé)人處以1000元以上、1萬元以下的罰款。監(jiān)管機(jī)構(gòu)對逃費(fèi)企業(yè)的罰款可以有效防止逃費(fèi)行為的發(fā)生，金額越高就越具有震懾力，但過高的罰款會(huì)對社會(huì)總福利造成損失。因此，科學(xué)、合理地設(shè)置罰款額度是治理社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為的有效手段。對于上限，罰款金額不能對社會(huì)經(jīng)濟(jì)總福利造成損失。對于下限，一方面要大于政府的監(jiān)管成本，如果企業(yè)的罰款小于政府的監(jiān)管成本，政府的損失大于收益，監(jiān)管不具有持續(xù)性和穩(wěn)定性；另一方面，下限還應(yīng)大于企業(yè)逃費(fèi)帶來的收益以防止逃費(fèi)行為的發(fā)生，但由于我國企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率較高，罰款的下限很難高于企業(yè)逃費(fèi)的收益。

3.提高繳費(fèi)意識，促進(jìn)社會(huì)公平。我國法律規(guī)定了社會(huì)保險(xiǎn)征繳的強(qiáng)制性，企業(yè)為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)是勞動(dòng)者的一項(xiàng)基本權(quán)益，是為了保障勞動(dòng)者的社會(huì)福利，但由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是一筆較大的開支，減少了企業(yè)利潤，因此很多企業(yè)冒著違法的風(fēng)險(xiǎn)少繳、欠繳、漏繳該項(xiàng)費(fèi)用。同時(shí)，很多地方政府為了追求地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和擴(kuò)大本地就業(yè)，對一些企業(yè)進(jìn)行了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免，尤其對就業(yè)人數(shù)較多的企業(yè)給予了更多的寬限政策。這些做法無視法律、忽略公平、損害了勞動(dòng)者的利益，并對積極、合法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)造成了新的不公平。因此，政府應(yīng)對嚴(yán)格執(zhí)行社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)、積極繳費(fèi)的企業(yè)給予鼓勵(lì)和表揚(yáng)，例如在經(jīng)濟(jì)上給予稅收減免、費(fèi)率適度降低等優(yōu)惠政策，行政上給予表彰或榮譽(yù)稱號等。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)自身在社會(huì)保險(xiǎn)制度中的責(zé)任，地方政府不應(yīng)為了短期的經(jīng)濟(jì)或稅收增長免除企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任，而是應(yīng)對不同所有制企業(yè)一視同仁，從片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長變?yōu)殛P(guān)注公平社會(huì)、和諧社會(huì)的構(gòu)建。

4.降低繳費(fèi)比例，建立彈性機(jī)制。目前我國所有地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)為上一年社會(huì)在職職工平均工資的60%～300%。由于我國社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率較高，尤其是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、歷史欠賬多的地區(qū)，很多企業(yè)難以承受高費(fèi)率，為了降低用工成本，企業(yè)不惜一切代價(jià)采取逃費(fèi)行為。因此應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，逐步、適時(shí)地降低社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例，對于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、歷史欠賬多的地區(qū)，中央政府應(yīng)適當(dāng)給予財(cái)政補(bǔ)貼，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益，增加社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)金額，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。然而，社會(huì)保險(xiǎn)待遇水平不完全取決于繳費(fèi)基數(shù)水平，其中一部分與繳費(fèi)基數(shù)是不相關(guān)的，例如醫(yī)療保險(xiǎn)的社會(huì)統(tǒng)籌部分與繳費(fèi)基數(shù)是無關(guān)的，無論基數(shù)是多少，統(tǒng)籌部分都是一個(gè)待遇標(biāo)準(zhǔn)。除了醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)及養(yǎng)老保險(xiǎn)中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇水平也與繳費(fèi)基數(shù)無關(guān)。同時(shí)，養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的利率是參照銀行一年期存款利率，而醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶利率是參照銀行活期利率，利率相對較低，參保企業(yè)和個(gè)人會(huì)認(rèn)為收益低、不劃算。上述這些社會(huì)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)中存在的問題，成為產(chǎn)生社會(huì)保險(xiǎn)逃費(fèi)行為的部分原因。因此，只有完善社會(huì)保險(xiǎn)制度的彈性設(shè)計(jì)，建立多繳多得的彈性機(jī)制，打消企業(yè)在繳費(fèi)待遇上的疑慮，調(diào)動(dòng)企業(yè)參保的積極性，才能使企業(yè)自覺履行繳費(fèi)義務(wù)。

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作者單位：1.沈陽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，沈陽110044；2.遼寧大學(xué)人口研究所，沈陽110036