徐思捷

摘 要：在如今，大部分企業(yè)的管理方式隨著社會(huì)的發(fā)展都產(chǎn)生了一系列的變革，使得目前的粗放式管理變成了精細(xì)化管理。對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，雖然自身的權(quán)利增大了，但自身?yè)?dān)負(fù)的責(zé)任也變得越來(lái)越多。通過財(cái)務(wù)提供的決策數(shù)據(jù)，管理者可以更加清晰明了的了解經(jīng)營(yíng)者管理過程中出現(xiàn)的問題，將財(cái)務(wù)知識(shí)變成管理中的必需品。因此，在這樣的情況，管理者必須對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)擁有更多的了解，從而幫助其作出更加正確的決策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

引言：隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在不斷的完善，企業(yè)也迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。而企業(yè)的發(fā)展也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要支柱之一，它能夠有效解決就業(yè)困難的問題，維護(hù)了社會(huì)的穩(wěn)定，進(jìn)一步完善了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。而在當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)全球化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，我國(guó)的企業(yè)雖然擁有著前所未有的機(jī)遇，但是相對(duì)來(lái)說(shuō)也面臨著極大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

對(duì)于企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，健康發(fā)展的基石就是國(guó)家政策的支持。有了相應(yīng)的支持，企業(yè)的發(fā)展可以進(jìn)一步提升就業(yè)率，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)和提升，同時(shí)也維護(hù)了社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展都有著較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的重要意義。因此，在企業(yè)的管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)分析診斷的方法是非常重要的，它是不可或缺的一種必要手段。

一、企業(yè)管理診斷的重要性

（一）定義

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)分析，它要求從事財(cái)務(wù)分析工作的人通過搜集和整合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中有效數(shù)據(jù)，并結(jié)合自身在財(cái)務(wù)收支和市場(chǎng)中的經(jīng)驗(yàn)來(lái)篩選有效信息的過程，并在這一過程中對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益和現(xiàn)金流進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)管理人員提供決策的數(shù)據(jù)依據(jù)和支撐的行為。

2.企業(yè)管理的定義

企業(yè)管理這一概念其實(shí)是非?；\統(tǒng)的，但毫無(wú)疑問，它的核心就是財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)在企業(yè)中開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目，妥善處置財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)執(zhí)行度要求較高的經(jīng)濟(jì)管理工作，它是企業(yè)管理的重要組成部分。社會(huì)想要更為和諧穩(wěn)定發(fā)展，就離不開財(cái)務(wù)管理的支持和幫助。在這一過程中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取價(jià)值形式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效且合理的管理，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要的物料、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)結(jié)果等內(nèi)容進(jìn)行有效的管控，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在財(cái)務(wù)管理能體現(xiàn)綜合性的管理性質(zhì)。

（二）背景分析

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更多的企業(yè)擺脫了溫飽的危機(jī)，從而進(jìn)入了更為高速的發(fā)展階段，它的市場(chǎng)占有率不斷提升，投資者也逐漸增加。但在這一過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)可能會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)報(bào)很難審計(jì)，因?yàn)樨?cái)務(wù)是完全脫離業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的，這就會(huì)帶來(lái)不必要的麻煩。

在許多企業(yè)的發(fā)展之初，很多都是由代理公司來(lái)記賬的，甚至有些公司僅僅為了應(yīng)付財(cái)政稅務(wù)檢查來(lái)做賬。由于代理公司對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的不了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表并不能真實(shí)表達(dá)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。在公司的發(fā)展過程中，管理者普遍關(guān)心資金的投入能否正確進(jìn)行運(yùn)用，在意資金的安全性和落實(shí)性，而這些都依賴于企業(yè)健全的財(cái)務(wù)記錄。因此，企業(yè)想要提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)自身的管理進(jìn)行診斷，提升企業(yè)的管理水平，實(shí)施科學(xué)規(guī)范的管理措施。但在實(shí)際的運(yùn)作中，更多的企業(yè)對(duì)此還是空喊口號(hào)，管理效率并沒有任何提升，反而出現(xiàn)了下降的問題。因此，這樣的企業(yè)即使成功也是低層次的，無(wú)法長(zhǎng)久的[1]。

（三）企業(yè)管理診斷的意義

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要自身發(fā)展和運(yùn)營(yíng)得更好，就必須具備完備的整體性思維。而財(cái)務(wù)管理就是符合這種整體性思維的工作，促使管理者從多種角度對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析和了解，而不是只關(guān)心企業(yè)的市場(chǎng)銷售情況。因此，財(cái)務(wù)思維是可以建立起整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況的。在通常情況下，財(cái)務(wù)思維主要運(yùn)用于三張報(bào)表，分別是資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這三張報(bào)表是可以具體投射出企業(yè)的過去和如今的運(yùn)營(yíng)情況的。這三張報(bào)表相輔相成，息息相關(guān)，其中每一個(gè)數(shù)字都存在著一定的關(guān)聯(lián)性，它們的變動(dòng)代表著企業(yè)的走向和即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)管理者通過三張報(bào)表是可以充分了解到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況的。同時(shí)，從報(bào)表上的結(jié)構(gòu)也能感覺出企業(yè)管控過程中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，管理者要從更高的角度看待企業(yè)，才能使企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)入良性循環(huán)，進(jìn)一步固化管理成果。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法所包含的具體分析內(nèi)容

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析

財(cái)務(wù)狀況分析主要有企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成分析、權(quán)益構(gòu)成分析和現(xiàn)金流量分析構(gòu)成。相關(guān)人員能通過這三個(gè)方面來(lái)了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，展望企業(yè)的發(fā)展前景，并進(jìn)行合理的規(guī)劃。另一方面，也可以對(duì)企業(yè)的負(fù)債情況擁有基本的了解，從而高效地分析企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展性。此外，企業(yè)管理人員也能對(duì)自身的現(xiàn)金流進(jìn)行合理的規(guī)劃，進(jìn)一步控制現(xiàn)金流出量的范圍。

（二）企業(yè)償債能力分析

企業(yè)償債能力在企業(yè)的運(yùn)行中是非常重要的指標(biāo)。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)情況直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和前途。從償債的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)面臨著兩方面的壓力，一般性債務(wù)本息的償還和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各類應(yīng)付稅款。如果企業(yè)的償債能力較低就會(huì)造成一系列的問題。因此，在企業(yè)的營(yíng)運(yùn)過程中所有者權(quán)益必須大于負(fù)債。

（三）企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力體現(xiàn)在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的價(jià)值中。從這個(gè)角度來(lái)看，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力可以左右企業(yè)的償債和活力能力，也體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的關(guān)鍵。因此，會(huì)計(jì)工作人員需要通過一系列的分析來(lái)了解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力，從而對(duì)企業(yè)的管理效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（四）企業(yè)盈利能力分析

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中獲取利潤(rùn)的能力。因此，投資人想要獲得更為全面的分析結(jié)果，就要通過自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)增加合適的盈利結(jié)構(gòu)和關(guān)聯(lián)交易指標(biāo)。

三、企業(yè)報(bào)表分析法在企業(yè)管理診斷中的應(yīng)用

（一）利潤(rùn)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

利潤(rùn)表是企業(yè)在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)獲得成果的投射，它也是兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表之間的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。通過對(duì)利潤(rùn)表的分析，管理者可以更為準(zhǔn)確的明了企業(yè)在某個(gè)時(shí)間段之內(nèi)的盈利成果，并通過這一數(shù)據(jù)來(lái)衡量企業(yè)價(jià)值的大小。通過利潤(rùn)表可以更為直觀地看出企業(yè)在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)例如收入和資費(fèi)支出情況，并通過分析來(lái)了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的利潤(rùn)和成本支出，它較好地反應(yīng)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果。另一方面來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)表也是可以分解為各個(gè)時(shí)期的，比如按照年、月的單位進(jìn)行分開對(duì)比，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行具體的規(guī)劃，也能從中了解企業(yè)獲利能力的情況。通過對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析，管理者可以更好掌握企業(yè)的收益情況、成本支出情況和稅額，從而明確盈利情況和利潤(rùn)來(lái)源，進(jìn)一步影響管理者做出后續(xù)經(jīng)營(yíng)策略的制定[2]。

（二）負(fù)債表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

資產(chǎn)負(fù)債表是能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)期末的所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況進(jìn)行全數(shù)反饋的報(bào)表，根據(jù)企業(yè)在某個(gè)定點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，它可以更好的體現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。在企業(yè)的融資分析工程中，資產(chǎn)負(fù)債表的作用是非常關(guān)鍵的，通過這一報(bào)表我們可以了解到企業(yè)的投資活動(dòng)情況，從而保證投資順利進(jìn)行。同時(shí)，在這張報(bào)表上我們也可以看到企業(yè)的負(fù)債情況以及所有者的權(quán)益，這是開展融資后的結(jié)果。在實(shí)際發(fā)展過程中，企業(yè)通過融資的方式才能獲得投資所需要的資金，從而滿足企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)的投資分為兩個(gè)部分，分別是企業(yè)內(nèi)部的資金使用和對(duì)外的資金投放。為了保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，企業(yè)必須保證其資金的充分性，及時(shí)進(jìn)行外部融資來(lái)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而資產(chǎn)負(fù)債表分析的中心和關(guān)鍵就是它能夠調(diào)整為現(xiàn)實(shí)的價(jià)值。因此，對(duì)于管理者來(lái)說(shuō)，通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以掌握企業(yè)的負(fù)債數(shù)量結(jié)構(gòu)和大小之間的關(guān)系，并了解一個(gè)時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)量，明確自身的責(zé)任，并進(jìn)一步完善企業(yè)的不足之處，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率[3]。

（三）現(xiàn)金流量表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

現(xiàn)金流量表的含義是將現(xiàn)金作為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，它是可以非常直觀體現(xiàn)出某時(shí)間段內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的情況的，能夠使管理者更好的了解到現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物能力的大小。在財(cái)務(wù)的角度上來(lái)看，企業(yè)作為現(xiàn)金流程流入企業(yè)，然后在另一邊流出。在企業(yè)的角度上來(lái)看，現(xiàn)金是其發(fā)展的動(dòng)力，而企業(yè)的現(xiàn)金流可以給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更大的動(dòng)力。因此，現(xiàn)金流量表揭示了企業(yè)的健康程度，它是衡量企業(yè)價(jià)值的關(guān)鍵指標(biāo)之一。通過對(duì)這一數(shù)據(jù)的分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的融資能力和現(xiàn)金獲取能力得到更為直觀的體現(xiàn)，也能看出投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流造成的作用。管理者通過對(duì)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以了解企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的大小，從而決定企業(yè)的外部融資方式和企業(yè)的發(fā)展水平等。

結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)所占據(jù)的地位是非常重要的，它也是企業(yè)內(nèi)部診斷的重要手段之一。因此，企業(yè)的管理者想要確保企業(yè)的順利經(jīng)營(yíng)，就要注重財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，將其放在重要的位置上，保障企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，在企業(yè)的管理過程中，財(cái)務(wù)管理是重中之重，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也是不能替代的。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)為許多企業(yè)提供了更為切實(shí)可靠的發(fā)展信息，幫助更多的管理者進(jìn)行企業(yè)的決策，從而使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力大大提升，促進(jìn)了企業(yè)的良好健康發(fā)展，推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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