毛慧

摘 要：企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)或多或少都會(huì)產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)的管理關(guān)系到企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，影響企業(yè)的利潤(rùn)，甚至威脅到企業(yè)資金鏈的安全。隨著國家調(diào)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，降低高耗能、高污染的行業(yè)的政策，煤炭企業(yè)故有產(chǎn)能無法突破的情況下，只能向內(nèi)挖潛，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理，實(shí)現(xiàn)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，規(guī)避債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：簡(jiǎn)析完善;管理;對(duì)策

一、企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的重要性

（一）改善經(jīng)營管理，促進(jìn)資金良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中主要體現(xiàn)為應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。通過對(duì)債權(quán)債務(wù)的分析可反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)債務(wù)屬于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，活躍性較強(qiáng)，與資金的聯(lián)系較為緊密，能體現(xiàn)資金流動(dòng)狀況和企業(yè)的短期償債能力。若企業(yè)疏于對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理，隨著企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營產(chǎn)生與債權(quán)債務(wù)有關(guān)的管理問題和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越多，更多企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理的重要性。

債權(quán)是企業(yè)請(qǐng)求他人的特定行為的民法權(quán)利，是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售額，取得更多市場(chǎng)份額，以賒銷方式對(duì)外銷售形成的日后收款權(quán)，同時(shí)可以減少產(chǎn)成品的倉儲(chǔ)和保管費(fèi)用。有助于企業(yè)增加銷售額的同時(shí)未來收款具有不確定性，若將來產(chǎn)生壞賬則會(huì)給企業(yè)帶來損失，是一把雙刃劍。應(yīng)收款是否按期收回，資金是否正常回流，關(guān)系到企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)的管理是十分必要的。

債務(wù)與債權(quán)是相對(duì)的，是對(duì)債權(quán)人要求的特定行為所應(yīng)履行的義務(wù)。良好的債務(wù)管理有助于企業(yè)提高資金周轉(zhuǎn)效率，企業(yè)在合理的資本結(jié)構(gòu)下保持適度的負(fù)債規(guī)模，資金可以得到良性運(yùn)用。通過分析債務(wù)信息，可以掌握了解到目前企業(yè)對(duì)外的負(fù)債情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況，有助于做出準(zhǔn)確的決策。如果企業(yè)對(duì)債務(wù)疏于管理，債務(wù)集中到期，未按時(shí)安排資金，可能會(huì)面臨資金緊張，難以清償債務(wù)的壓力，為企業(yè)的正常經(jīng)營埋下隱患。企業(yè)債務(wù)過大，導(dǎo)致資金大部分用于對(duì)外支付債務(wù)，擠占生產(chǎn)資金，造成經(jīng)營活動(dòng)資金緊張，原材料的供應(yīng)以及購買都會(huì)出現(xiàn)延遲，影響生產(chǎn)進(jìn)度，打亂生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，長(zhǎng)此以往，惡性循環(huán)，影響企業(yè)的發(fā)展。隨著企業(yè)自身的發(fā)展和業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，債權(quán)債務(wù)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的頻率越來越高。因而加強(qiáng)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)管理是一項(xiàng)非常重要的工作。

（二）規(guī)范企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理，有助于企業(yè)摸清家底，減少資產(chǎn)流失。

債權(quán)債務(wù)的管理涉及到每筆款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、經(jīng)辦人、賬齡、合同約定的結(jié)算時(shí)間、方式和比例、是否詢證等具體細(xì)節(jié)，否則隨著人員崗位的更換，債權(quán)債務(wù)變得不清晰，企業(yè)自身也摸不清家底，容易造成資產(chǎn)流失的情況。目前一些企業(yè)的債權(quán)債務(wù)核算缺乏規(guī)范性，在往來款項(xiàng)里虛列成本費(fèi)用，隱瞞經(jīng)營成果，導(dǎo)致利潤(rùn)游離在財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)管之外，造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真和資產(chǎn)流失。因此，加強(qiáng)和規(guī)范債權(quán)債務(wù)的管理有助于企業(yè)規(guī)范核算，查補(bǔ)管理漏洞，摸清家底。

二、完善企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理的對(duì)策

1.完善企業(yè)債權(quán)債務(wù)相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格落實(shí)制度執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為導(dǎo)向，制定適合企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的債權(quán)債務(wù)管理規(guī)章制度，在執(zhí)行中查補(bǔ)漏洞，不斷細(xì)化、修正和完善，使制度在確保債權(quán)債務(wù)管理完善的基礎(chǔ)上便于執(zhí)行和操作。相關(guān)人員在債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)履行內(nèi)部流程和對(duì)外操作時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行制度，保持操作的一致性和規(guī)范性，避免因不履行制度或制度執(zhí)行不到位造成債權(quán)債務(wù)管理存在缺少審批手續(xù)、基礎(chǔ)資料不全等風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)合同全流程管理，從源頭到事后形成債權(quán)債務(wù)的閉環(huán)管理。

企業(yè)債權(quán)債務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中涉及到法律相關(guān)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，稍有疏漏就可能在糾紛中處于被動(dòng)地位，企業(yè)有必要設(shè)立專門的法律機(jī)構(gòu)或崗位，如法律顧問部門。加強(qiáng)對(duì)各類合同和協(xié)議簽訂的特定條款、內(nèi)容、結(jié)算方式、時(shí)間和比例等事項(xiàng)的審核，查補(bǔ)合同簽訂時(shí)的漏洞，修訂可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)的條款，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)從合同的簽訂、審核、執(zhí)行到合同后事項(xiàng)全流程管理。

3.建立客戶信用檔案，實(shí)現(xiàn)債權(quán)預(yù)警機(jī)制

對(duì)債權(quán)余額較大的企業(yè)，加強(qiáng)客戶信用的管理可以有效降低債權(quán)清收風(fēng)險(xiǎn)。按交易金額大小或余額大小等對(duì)客戶進(jìn)行排序，對(duì)重要客戶加強(qiáng)管理。通過全國企業(yè)信用網(wǎng)站等平臺(tái)查詢客戶的基本情況，信用記錄，誠信指數(shù)，通過各種渠道更新掌握客戶的重大事項(xiàng)，是否涉及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，判斷客戶的債務(wù)履行能力和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，約定賒銷用戶準(zhǔn)入條件、形成信用預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)密監(jiān)控賒銷額度與應(yīng)收賬款規(guī)模。增加與信用等級(jí)高的客戶的交易比例，降低與信用等級(jí)低的客戶的交易比例，將存在不良記錄的客戶拉入黑名單，禁止交易。客戶信用檔案，可有效的改善債權(quán)管理，降低壞賬率。

4.設(shè)立專職清欠機(jī)構(gòu)，加大債權(quán)清收力度

對(duì)債權(quán)余額較大的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的清欠機(jī)構(gòu)，對(duì)債權(quán)進(jìn)行專職管理。按合同全面排查應(yīng)收款賬齡、賬期，嚴(yán)禁出現(xiàn)新增賬齡較長(zhǎng)陳欠賬款，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，逐戶制定清欠政策，按月匯報(bào)清欠進(jìn)展;合理運(yùn)用三方抵抹賬的方式清收債權(quán)或抵抹債務(wù);下達(dá)逾期賬款清欠任務(wù)，納入單位績(jī)效考核;定期向?qū)Ψ絾挝话l(fā)送詢證函，核實(shí)對(duì)方是否掛賬，雙方掛賬金額是否一致，對(duì)掛賬存在問題的單位重點(diǎn)管理，對(duì)存在糾紛的單位，與法律顧問部門聯(lián)合討論處理方案，及時(shí)采取措施清收債權(quán)，降低損失。同時(shí)梳理合同結(jié)算條件、時(shí)限和比例，及時(shí)跟進(jìn)款項(xiàng)是否按合同結(jié)算進(jìn)度結(jié)算，對(duì)惡意拖欠的客戶適時(shí)采取有效措施。

5.綜合運(yùn)用資源優(yōu)勢(shì)，對(duì)債務(wù)分類管理

對(duì)債務(wù)進(jìn)行梳理分析，劃分類別管理，綜合運(yùn)用企業(yè)的各項(xiàng)資源對(duì)債務(wù)進(jìn)行管理，提高債務(wù)管理水平，如以資產(chǎn)抵消債務(wù)的方式清償債務(wù);以債權(quán)清賬債務(wù)，債權(quán)是企業(yè)的一種財(cái)產(chǎn)，可以作為財(cái)產(chǎn)對(duì)債務(wù)進(jìn)行清償，但是不同的債權(quán)人的償債能力不同，以債權(quán)進(jìn)行償債債務(wù)需要得到債權(quán)人的許可;以股權(quán)清償債務(wù)，股權(quán)價(jià)值容易產(chǎn)生波動(dòng)，債權(quán)的實(shí)現(xiàn)具有不確定性，以股權(quán)進(jìn)行償債債務(wù)也需要得到債權(quán)人的許可;勞務(wù)也是企業(yè)的一種財(cái)富，經(jīng)債權(quán)人許可后，公司可以勞務(wù)派遣的方式清償債務(wù)，但要對(duì)勞務(wù)的價(jià)值進(jìn)行確定，最好簽訂書面的合同或協(xié)議;加強(qiáng)公司物資的調(diào)劑使用，可以閑置或使用頻率不高的固定資產(chǎn)清償債務(wù)。當(dāng)公司資金緊張，無法償還債務(wù)的時(shí)候，在不違背公司戰(zhàn)略的情況下，可與債權(quán)人積極溝通，將債務(wù)轉(zhuǎn)化為股本，吸引債權(quán)人參與管理，還可以降低資產(chǎn)負(fù)債率，但要注意公司股本結(jié)構(gòu)的變化。

結(jié)論

總之在企業(yè)管理提倡精細(xì)化管理的趨勢(shì)下，債權(quán)債務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是平衡企業(yè)收支的重要手段，對(duì)企業(yè)改善資金的運(yùn)行，規(guī)范賬務(wù)核算、規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有。