崔紅燕

關鍵詞：集團企業(yè) ?子公司 ?內部控制

一、集團企業(yè)對子公司內部控制管理的內涵及特點簡述

（一）集團企業(yè)對子公司內部控制管理的內涵

集團企業(yè)對子公司的內部控制即子公司及下屬員工在集團企業(yè)的領導之下兼顧集團企業(yè)的整體利益而進行控制目標實施管理的過程，子公司的內部控制管理工作需要將集團企業(yè)的整體利益納入到考量范圍之中，同時要對子公司及所屬企業(yè)的管理層員工實施共同的管理，一來是為將子公司的內部管理同企業(yè)的內部管理相互結合，二來可以將子公司內部控制工作的特點一一展現(xiàn)出來。

（二）集團企業(yè)對子公司內部控制管理的特點

集團企業(yè)對子公司內部控制管理的特點體現(xiàn)在兩個方面，一是子公司的內部管理控制目標和一般的企業(yè)管理目標有所差別，子公司除了需要將自身利益最大化之外還需要兼顧到集團企業(yè)的整體利益，子公司的雙重性目標要求企業(yè)在內部控制管理工作過程中要進行充分地多方考慮;二是集團企業(yè)下屬子公司的內部控制管理工作需要對多種關系進行良好協(xié)調，不僅需要協(xié)調好子公司自身內部各機構和部門之間的關系，還需要對子公司和集團企業(yè)之間以及子公司之間的關系進行協(xié)調，這充分體現(xiàn)出子公司內部控制管理工作的復雜性及困難程度。

二、我國集團企業(yè)對子公司內部控制存在的問題

（一）良好內部控制環(huán)境的缺乏

當前許多集團企業(yè)的內部結構可能會大大削弱董事會的決策和監(jiān)督的力度，因為許多國有集團企業(yè)內部的董事會成員大多是該公司的主要高管，個別公司還會由部分董事會成員兼任總經理，或是內部董事占全體人數(shù)一半以上。董事會作為企業(yè)內部控制體系的核心，在企業(yè)運營發(fā)展過程中發(fā)揮著不可替代的重要作用，這要求董事會成員具備優(yōu)秀的專業(yè)技能和管理才能，以便更好地履行相關的職責，給公司帶來利益。但董事會成員若在公司內部高管中占據(jù)相當大比例，就難免出現(xiàn)總經理班子（負責公司日常運營）和董事會（實施決策和監(jiān)控）的之間職責互相重復的情況，進一步可能會導致高管濫用職權或是內部控制效果的降低。

（二）缺乏完善的風險管理機制

盡管有許多公司為規(guī)避風險成立了專門的法律顧問部門，或是配備了相應的專業(yè)人員，但因其風險把握能力的不足或是機制本身存在缺陷等原因，造成公司的風險防范機制并不能真正地發(fā)揮效用。就拿物流公司來說，企業(yè)能夠正常運轉的前提是資金流、實物流、票據(jù)流等條件都基本吻合，但集團企業(yè)對子公司的風險防范往往過于虛化，造成資金流、實物流和票據(jù)流的分離。同時部分集團企業(yè)尚不具備足夠的風險防范能力，又缺乏相應的風險防范措施和控制手段，子公司的風險防范工作在此條件下仿佛流于形式，嚴重時甚至會給集團企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）有效信息溝通機制的缺乏

企業(yè)集團本身就擁有相當復雜的組織結構，集團公司與子公司之間更是有著一系列復雜繁瑣的管理環(huán)節(jié)，所以集團公司如果沒有有效的信息傳遞系統(tǒng)，在集團公司與子公司之間及時進行信息傳遞的話，集團公司就很難在第一時間內掌握子公司的相關情況，子公司如果出現(xiàn)濫用職權或是全面切斷同集團公司信息渠道等情況，必會讓企業(yè)內部控制系統(tǒng)全面失去效用，在面對內外部的檢查、審計時出現(xiàn)舞弊或隱瞞的情況，導致子公司存在的某些問題不能被及時發(fā)現(xiàn)，最終給整個集團造成巨大損失。

三、完善集團企業(yè)對子公司內部控制的對策建議

（一）完善企業(yè)治理結構

首先，實現(xiàn)企業(yè)集團內部控制是要保證子公司有科學合理的人員配備和規(guī)范高效的組織結構，具體來說，就是要對子公司的各種章程條款進行明確，對子公司的治理結構要參與建立或是制定，通過合理選擇會計師、經理、董事等公司高級管理人員的方式行駛出資人權利。企業(yè)集團的組織結構是需要不斷結合自身發(fā)展需要進行調整的，只有堅持跟上時代的步伐，不斷促進對集團內部控制機制的創(chuàng)新和完善，才能真正在當今激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進。

（二）加強企業(yè)的控制活動

首先，集團企業(yè)需要加強對子公司授權審批的控制，可以通過授權批準的控制管理方式來允許子公司開展財務活動。在此基礎上，子公司的各級人員在開展業(yè)務執(zhí)行活動時都需要獲得母公司的授權或批準，尤其是子公司開展資產處置、重大投資等活動時，或是使用、變更融資和財務政策的時候更應該嚴格地遵循授權的程序，這樣做一方面是為了減少二者之間的利益碰撞和摩擦;另一方面，子公司在得到授權之后也會具有一定的自主經營權，可以給企業(yè)帶來更為可觀的利益。其次，集團公司在分配子公司利潤、核算收入、監(jiān)督和管理資金支出時需要從財務整體利益的角度進行考慮，在預算的執(zhí)行過程中要嚴格按照預算對所出現(xiàn)的偏差進行及時分析和處理，嚴格執(zhí)行預算指標以加強對子公司的財務控制，構建起子公司預算指標考核體系，不斷完善集團企業(yè)對子公司的考核系統(tǒng)。

（三）完善企業(yè)的內部監(jiān)督和評價

企業(yè)的建立內部監(jiān)控系統(tǒng)就是為了及時發(fā)現(xiàn)并地修正內部控制當中存在的各種問題，同時它也是內部控制得以有效運行的重要保障，集團企業(yè)需要對內部控制的整個過程輔以適當?shù)谋O(jiān)督，才能保證內部控制制度得到具體實施并真正發(fā)揮效用。一是為了在發(fā)現(xiàn)內部缺陷時對其進行果斷的處理，二是為了及時地將相關信息報告給管理層，以控制全局。企業(yè)員工首先要樹立控制意識，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)既定目標，既要給企業(yè)集團內部控制工作提供行之有效建議，也要就提高企業(yè)的內部控制水平提供幫助。第一，內審部分是監(jiān)督企業(yè)財務的重要部門，也是其他環(huán)節(jié)監(jiān)督的主要力量，企業(yè)需要且不得不做好內部審計工作;第二，要注重企業(yè)內部控制評價系統(tǒng)的建立，內控評價系統(tǒng)可以幫助母公司的內部審計人員更好地在指標范圍內對子公司進行評價，并幫助子公司進一步提高內部控制水平。

四、結束語

總的來說，集團企業(yè)與子公司之間需要有及時、準確的溝通和聯(lián)系，雖然當前很多客觀條件的存在會影響集團企業(yè)對子公司的內部控制工作，但集團企業(yè)要緊跟時代步伐，不斷完善自身的治理結構，不斷加強相關的控制活動，不斷完善企業(yè)的內部監(jiān)督和評價，才能更好地實現(xiàn)對子公司的控制，更好地實現(xiàn)長足的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]楊銀梅，蔡宛彤，黃佳怡，黃子彤.集團企業(yè)財務集中管理發(fā)展探析——以華為技術有限公司為例[J].現(xiàn)代經濟信息，2018（15）：165-166.

[2]王兵兵.集團企業(yè)對子公司財務管控的要點、現(xiàn)狀及應對策略分析[J].中國國際財經（中英文），2018（09）：200-201.