侯長(zhǎng)祿

摘 要 對(duì)于企業(yè)來(lái)講，進(jìn)行納稅籌劃的意義在于，可以使企業(yè)從管理層面以及法律層面提升企業(yè)納稅的合理性與合法性，降低企業(yè)稅務(wù)成本，使得企業(yè)的凈利潤(rùn)增加。實(shí)際上，高水平的納稅籌劃工作能夠?yàn)槠髽I(yè)“節(jié)流”，降低企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的支出，這對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來(lái)講是非常重要的。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃展開具體分析和探討，僅供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 作用分析

一、稅收籌劃的主要內(nèi)容

第一，避稅環(huán)節(jié)。避稅是指企業(yè)在營(yíng)利的過(guò)程中，由于需要上繳稅收，利用我國(guó)稅收法律中存在的漏洞進(jìn)行避稅，不過(guò)該做法并未違反我國(guó)法律。第二，節(jié)稅環(huán)節(jié)。節(jié)稅是指企業(yè)財(cái)務(wù)在管理過(guò)程中，利用我國(guó)政策優(yōu)惠，全面地了解稅收相對(duì)額度，進(jìn)而將盈利金額進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)合理的避稅。例如，我國(guó)在實(shí)施西部開發(fā)時(shí)，頒布開發(fā)文件時(shí)，明確表明了在對(duì)西部地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，可象征性地進(jìn)行免除所得稅或者減少企業(yè)的所得稅。所以，企業(yè)在營(yíng)利過(guò)程中就可通過(guò)該政策進(jìn)行節(jié)稅政策。第三，轉(zhuǎn)嫁籌劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃是指企業(yè)為了減少稅收，提高運(yùn)營(yíng)成本，將稅收轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)中，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃雖然能在法律的支持下合理地進(jìn)行避稅，不過(guò)企業(yè)在營(yíng)利時(shí)還是應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家進(jìn)行繳稅納稅;也可及時(shí)地向政府申請(qǐng)納稅項(xiàng)目，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更加合理合法，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，拓展企業(yè)發(fā)展規(guī)模。

二、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)指的是，在制定稅收籌劃方案時(shí)，因?yàn)轭A(yù)期結(jié)果的不確定性，可能需要承擔(dān)的補(bǔ)繳稅款等法律義務(wù)和責(zé)任。節(jié)稅籌劃的開展主要是根據(jù)稅收法規(guī)中的一些優(yōu)惠性條款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)法律保護(hù)。避稅籌劃主要是結(jié)合稅法中一些空白以及條款方面的模糊性，提前做好應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為策劃，做好會(huì)計(jì)政策選擇。這種方法雖然形式上符合法律規(guī)定，但是在內(nèi)容方面與立法意圖相違背。避稅范圍的擴(kuò)大，會(huì)給稅法中的稅負(fù)公平帶來(lái)實(shí)質(zhì)性危害，同時(shí)增大在財(cái)政收入方面的影響。避稅和偷逃稅僅一步之差，如果未做好“度”的把握，非常容易發(fā)展為偷逃稅，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為是一種欺詐手段的偷逃稅行為，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在制定稅收籌劃方案時(shí)，因?yàn)轭A(yù)期結(jié)果方面的不確定性，導(dǎo)致納稅籌劃成本無(wú)法落實(shí)，同時(shí)承擔(dān)法律責(zé)任等方面的損失。如果稅收籌劃方案出現(xiàn)失敗等問(wèn)題，那么稅收籌劃支出代理費(fèi)、企業(yè)公關(guān)協(xié)調(diào)費(fèi)以及其他籌劃成本付之東流，企業(yè)甚至還需要承擔(dān)法律責(zé)任等損失。

（三）信譽(yù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槎愂栈I劃結(jié)果的不確定性，在實(shí)際應(yīng)用中可能會(huì)有信用危機(jī)和名譽(yù)損失等問(wèn)題出現(xiàn)。當(dāng)納稅人經(jīng)常出現(xiàn)稅收籌劃行為，尤其是避稅籌劃時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，可能將其定義為不講誠(chéng)信的單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)其日常工作展開更為嚴(yán)格的稽查，同時(shí)對(duì)納稅申報(bào)條件和程序有更嚴(yán)格的要求。這加大了企業(yè)稅務(wù)稽查方面的時(shí)間和成本，甚至還會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)份額等造成較大影響。

三、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

不管是專門從事稅收籌劃的人員，還是納稅人，都需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，明白其客觀存在特性。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及稅務(wù)管理中，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有足夠高的警惕性，不要盲目地認(rèn)為由專家等制定的稅收籌劃方案在實(shí)際應(yīng)用中有足夠高的可行性，肯定不會(huì)出現(xiàn)籌劃失敗風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)人員需要認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性，有目的地進(jìn)行稅收籌劃;稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，必須要給予足夠重視。企業(yè)必須要利用各類現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，健全稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃中各類風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)性監(jiān)控，當(dāng)有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，立即示警。

（二）稅收籌劃方案與稅收政策導(dǎo)向保持一致性

注意稅收籌劃的合法性，更好地滿足稅收籌劃的生存和發(fā)展需要，同時(shí)以此作為判斷稅收籌劃成敗的關(guān)鍵。在具體操作中，首先需要詳細(xì)掌握法律內(nèi)容，懂法、守法，對(duì)稅收法律內(nèi)涵有詳細(xì)、準(zhǔn)確的了解，注意稅收政策變化趨勢(shì)，確保稅收籌劃方案符合法律規(guī)定，為稅收籌劃的成功打下良好基礎(chǔ)。其次，做好節(jié)稅籌劃和避稅籌劃關(guān)系的處理。從稅負(fù)控制方面分析，節(jié)稅與避稅之間雖然存在非常多的相似之處，但是兩者之間還是存在本質(zhì)的區(qū)別。避稅主要是通過(guò)合法手段，利用稅法漏洞等達(dá)到減少納稅義務(wù)的目的。

（三）確保稅收籌劃方案的靈活性

納稅人在經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面存在一定的差異性，同時(shí)稅收政策和稅收籌劃在主觀和客觀條件等方面不斷發(fā)生變化。稅收籌劃工作的開展必須結(jié)合納稅人的實(shí)際情況分析考慮，制定完善的籌劃方案，確保方案靈活性;及時(shí)根據(jù)國(guó)家相關(guān)制度和政策等，對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行調(diào)整，重新評(píng)估稅收籌劃方案，給予適當(dāng)更新，分散風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。

（四）貫徹成本效益原則

稅收籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的基礎(chǔ)上還需要為稅收籌劃方案的制定支付一些額外費(fèi)用，同時(shí)還可能因?yàn)檫x擇該方案放棄其他方案損失一定的機(jī)會(huì)利益。因此，稅收籌劃的制定必須堅(jiān)持成本效益原則，不僅要考慮稅收籌劃直接成本，而且還要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行對(duì)比。只有籌劃方案成本和損失小于所獲收益，它稅收籌劃才具有合理性和可選擇性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃工作的開展必須結(jié)合企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行有效的控制措施，最大限度地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法收益，形成完善的稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高打下良好基礎(chǔ)。

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