袁紫嫣 馬萬(wàn)新 劉文紅

【摘 要】近年來(lái)，我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮展現(xiàn)了較高的關(guān)注度，各個(gè)審計(jì)部門也加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管。本文首先分析了探究審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量影響的必要性，接著對(duì)分析個(gè)人特征產(chǎn)生影響的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了介紹，最后對(duì)審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生的影響進(jìn)行了剖析，希望能借此強(qiáng)化我國(guó)審計(jì)水平。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)師個(gè)人特征;內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量;聲譽(yù)理論

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序，在正常狀態(tài)下開(kāi)展的審計(jì)工作對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著強(qiáng)勁的推動(dòng)作用，也在一定程度上保證了我國(guó)審計(jì)工作的正常形態(tài)，維護(hù)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的整體穩(wěn)定。

一、探究審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量影響的必要性

現(xiàn)階段，國(guó)際形式十分復(fù)雜，各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在這種環(huán)境下，我國(guó)金融環(huán)境面臨著越來(lái)越大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展上具有舉足輕重的重要作用。近年來(lái)審計(jì)師的個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響趨于明顯化，以下對(duì)探究這種影響的必要性進(jìn)行介紹：第一，通過(guò)分析審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果的影響，審計(jì)部門可以借此提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量;第二，相關(guān)人員可以通過(guò)審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員的整體水平。

二、評(píng)價(jià)審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量影響的理論基礎(chǔ)

（一）高層梯隊(duì)理論

高層梯隊(duì)理論認(rèn)為企業(yè)面臨的環(huán)境和情況是多種多樣的，同時(shí)，這種環(huán)境和情況因素還存在著顯著的變量特征，因此，在實(shí)際決策時(shí)要想完全避免外界因素對(duì)決策針對(duì)性造成不良影響是非常困難的。就審計(jì)師而言，實(shí)際審計(jì)時(shí)，通常以個(gè)人的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)相關(guān)知識(shí)對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行操作，因此，高層梯隊(duì)理論可以評(píng)價(jià)審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量影響。

（二）聲譽(yù)理論

經(jīng)相關(guān)人員研究證明，當(dāng)企業(yè)員工在行業(yè)內(nèi)已經(jīng)具備了良好的聲譽(yù)，那么在此基礎(chǔ)上，即使企業(yè)不對(duì)其進(jìn)行外部激勵(lì)，該員工也會(huì)保持良好的工作態(tài)勢(shì)，良好的工作聲譽(yù)對(duì)該員工而言已經(jīng)成為了一種隱形財(cái)富，可幫助該員工實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展。對(duì)審計(jì)師來(lái)說(shuō)。這種聲譽(yù)理論的表現(xiàn)則更加明顯，高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告將為審計(jì)師帶來(lái)良好的聲譽(yù)效果，而審計(jì)師為了保持良好的聲譽(yù)則會(huì)繼續(xù)提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的干預(yù)

（一）年齡特征

當(dāng)前階段我國(guó)政府各級(jí)部門對(duì)審計(jì)工作給予了較高的關(guān)注度，審計(jì)工作也長(zhǎng)期保持了穩(wěn)定的開(kāi)展態(tài)勢(shì)，為進(jìn)一步提升我國(guó)審計(jì)工作質(zhì)量，我國(guó)各個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)紛紛開(kāi)展了審計(jì)師的個(gè)人特征調(diào)查，明確了審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響。以下對(duì)年齡特征的影響進(jìn)行介紹：第一，現(xiàn)代社會(huì)中，我國(guó)人才綜合素質(zhì)得到了明顯提升，審計(jì)師入職要求較高，審計(jì)師的年齡在一定程度上決定了審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)積累程度，就一般情況而言，審計(jì)師的年齡越高，其在審計(jì)工作中的掌控性越強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的正面影響越大;第二，年齡特征是一個(gè)人無(wú)法忽視的特征，年齡也代表了一個(gè)人在世界上的經(jīng)歷階段，這些階段成就了審計(jì)師人生閱歷，年齡特征導(dǎo)致年輕從業(yè)者在內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量上存在著一定的局限性[1]。

（二）性別特征

為進(jìn)一步提升對(duì)審計(jì)師個(gè)人特征的了解程度，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，以下對(duì)性別特征的影響進(jìn)行分析，第一，女性性別。一般而言，女性審計(jì)師在工作中通常呈現(xiàn)了認(rèn)真、仔細(xì)的工作態(tài)度，具有著獨(dú)特的審計(jì)工作感知能力，能在審計(jì)工作中進(jìn)一步提升審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，由女性審計(jì)師負(fù)責(zé)的審計(jì)工作質(zhì)量較高，審計(jì)效果也十分明顯;第二，男性性別。男性在進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中整體表現(xiàn)較為外放，這一特點(diǎn)也決定了男性審計(jì)師具有著強(qiáng)大的全局意識(shí)，可良好控制審計(jì)工作的工作覆蓋面，呈現(xiàn)了整體性較高的審計(jì)工作結(jié)果，同時(shí)男性審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)也可憑借其優(yōu)秀的理性思維對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行精準(zhǔn)的操作，在一定程度上保證了內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

（三）教育水平特征

目前，社會(huì)對(duì)人才的需求逐漸提升，為進(jìn)一步強(qiáng)化我國(guó)人才儲(chǔ)備水平，我國(guó)各個(gè)層面的教育工作順利開(kāi)展，取得了十分可喜的教育成果，實(shí)現(xiàn)了教育的有效性。不同的教育背景和教育經(jīng)歷也導(dǎo)致了教育水平特征存在差異性，以下對(duì)教育水平特征的影響進(jìn)行分析：第一，據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，教育水平越高的審計(jì)師所具有的審計(jì)工作知識(shí)儲(chǔ)備量越豐富，在應(yīng)對(duì)不同的審計(jì)針對(duì)點(diǎn)時(shí)具有明顯的覆蓋優(yōu)勢(shì);第二，在年齡相同的基礎(chǔ)上，將教育水平較低的審計(jì)師與教育水平較高的審計(jì)師進(jìn)行對(duì)比，可發(fā)現(xiàn)教育水平低的審計(jì)師企業(yè)具有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)較多的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)工作的可執(zhí)行面也較廣，其在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，可對(duì)不同內(nèi)容的工作進(jìn)行針對(duì)性操作，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量有著積極的影響[2]。

（四）職業(yè)經(jīng)驗(yàn)

職業(yè)經(jīng)驗(yàn)在內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量中具有重要作用，以下對(duì)其進(jìn)行介紹：第一，職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的正面影響。審計(jì)師具有的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)可以幫助其在審計(jì)工作中對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行快速精準(zhǔn)的審計(jì)，提升了審計(jì)的效率，也保證了審計(jì)的有效性，同時(shí)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)還對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量起到了一定的保證作用，擁有職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師可在審計(jì)工作中營(yíng)造和諧有序的審計(jì)氛圍;第二，職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的負(fù)面影響。在現(xiàn)代社會(huì)中，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)十分復(fù)雜，因此審計(jì)工作的難度也呈現(xiàn)了上升趨勢(shì)，審計(jì)師在審計(jì)工作中承擔(dān)了主要的審計(jì)職能和監(jiān)督職能，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著較大的影響，職業(yè)經(jīng)驗(yàn)在一定程度上會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生先入為主的不良思想，在一定幾率上導(dǎo)致審計(jì)工作陷入了職業(yè)誤區(qū)。

（五）性格特點(diǎn)

審計(jì)工作的開(kāi)展保證了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)營(yíng)情況，也加強(qiáng)了國(guó)有經(jīng)濟(jì)的安全性。審計(jì)師的性格特點(diǎn)在一定程度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制產(chǎn)生了不同程度的影響，以下對(duì)其進(jìn)行介紹：第一，審計(jì)師的優(yōu)勢(shì)性格特點(diǎn)。優(yōu)勢(shì)性格特點(diǎn)主要包括認(rèn)真、仔細(xì)、負(fù)責(zé)、開(kāi)朗熱情等，在這種性格的加成下，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制將起到良好的作用效果，保證了審計(jì)工作精準(zhǔn)性的同時(shí)，也帶動(dòng)了審計(jì)工作積極性，審計(jì)師的優(yōu)勢(shì)性格特征是保持審計(jì)工作有效性的重要基礎(chǔ);第二，審計(jì)師的缺陷性格特點(diǎn)。缺陷性格特點(diǎn)將在審計(jì)工作中被進(jìn)一步凸顯，缺陷性格特點(diǎn)主要包括領(lǐng)導(dǎo)能力差、職業(yè)精神不足等，直接影響著審計(jì)工作的整體氛圍，不利于審計(jì)工作的順利開(kāi)展，也在一定程度上抑制了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果[3]。

（六）政治面貌特點(diǎn)

現(xiàn)階段我國(guó)為全面建設(shè)和諧友善的社會(huì)環(huán)境，不斷提升了思想政治教育力度。就內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制而言，審計(jì)師在工作中發(fā)揮著重要的職能作用，因此審計(jì)師也在一定程度上影響著審計(jì)工作的整體效果。審計(jì)師的政治面貌是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵性因素，以下對(duì)其進(jìn)行介紹：目前我國(guó)對(duì)黨員的思政教育具有較高的重視程度，在各個(gè)企業(yè)和機(jī)構(gòu)中都進(jìn)行了強(qiáng)力的思政教育推進(jìn)，提升了黨員的思想政治高度，在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員具有的黨員政治面貌也在一定程度上幫助審計(jì)師建立了較高的職業(yè)精神和行業(yè)風(fēng)氣理念，這種精神和理念能在審計(jì)工作中進(jìn)行全面滲透，從而帶動(dòng)審計(jì)工作的廉政風(fēng)氣建設(shè)步伐，保證了審計(jì)工作的正確方向，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著積極的影響。

四、結(jié)論

總而言之，我國(guó)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行加強(qiáng)，從各個(gè)方面對(duì)審計(jì)師進(jìn)行嚴(yán)格要求，強(qiáng)化其思想水平和技術(shù)能力，以保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。通過(guò)分析審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審的質(zhì)量的影響，可有效幫助相關(guān)機(jī)構(gòu)提升審計(jì)人員篩選能力，保證我國(guó)審計(jì)工作的正確方向。

【參考文獻(xiàn)】

[1]王亞男. 審計(jì)師個(gè)體特征對(duì)審計(jì)失敗的影響研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2019.

[2]張鳳麗，陳嬌嬌.審計(jì)師個(gè)人特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量影響研究[J].會(huì)計(jì)之友，2019（06）：15-20.

[3]封華，田高良，齊保壘.審計(jì)師個(gè)人視角下客戶影響力與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系研究[J].財(cái)經(jīng)論叢，2018（07）：70-79.