朱麗艷 李雙艷

摘要：文章專門就財政專項資金在設立、審批審核以及退出環(huán)節(jié)所面臨的一些問題進行風險分析，并結合工作實踐，就如何加強財政專項資金管理提出一些防范策略，以構建完善的管理制度，明確資金審批審核權責，強化專項資金管理，防止專項資金浪費，保證資金得到充分利用。

關鍵詞：財政專項資金;審核審批;風險;策略

1 財政專項資金管理中的風險分析

1.1 資金設立與退出隨意，資金浪費嚴重

（1）資金的設立存在較大的隨意性。在設立專項資金時，地方政府往往并未注意到項目論證的作用。當前，對于專項資金而言，從開始申請、審核環(huán)節(jié)一直到最終審批流程，政府部門法規(guī)與規(guī)章都作出明確規(guī)定。但在實際工作中，并未制定一套科學完善的項目論證程序。業(yè)務部門在提出專項資金申請的過程中，應當進行項目可行性研究，出具相應的可行性報告，為項目開發(fā)提供有效支撐。如果缺少了這一環(huán)節(jié)，就喪失了對項目開展是否合理的判斷，造成專項資金浪費。

（2）資金清退機制不健全。一項資金的審批過程中，管理辦法既包含了設立專項資金的條件，同時也明確規(guī)定了專項資金清退的條件。但是，在實踐過程中，各部門與各既得利益方會推動專項資金的審核審批，一旦資金設立成功，其撤銷過程阻力重重，這就造成了財政專項類目增多，項目的規(guī)模急速擴大。盡管政府相關部門已認識到問題的嚴重性，并開始著手進行審核審批機制的革新，但是目前來看，效果并不是十分明顯。

1.2 專項資金管理制度不健全，存在管理失據(jù)風險

（1）業(yè)務主管部門制度的缺失。首先，個別業(yè)務主管部門或單位存在狹隘的意識，淺顯地把專項資金理解為歸自己部門所有，沒有訂立資金管理辦法的必要，隨意占用、挪用資金，這樣就會造成管理混亂，產(chǎn)生風險。其次，由于各主管部門管理著同一行業(yè)的不同品類的專項資金。而且這些分散的資金并沒被統(tǒng)一整合，也沒有建立統(tǒng)一的管理制度。

（2）管理缺失。一般來說同一行業(yè)的專項資金種類和涉及的主管部門很多，所以，還有各部門對其“管理職責”邊界認識模糊。這造成了職責不明、分工不清的現(xiàn)狀，致使相關部門共同承擔法律責任。另外，很多部門缺乏對專項資金使用的監(jiān)督監(jiān)管機制，造成“專項資金用途”不明的現(xiàn)象。一旦無法說明專項資金使用的情況，實際上就是一種瀆職。最后，實際工作中，還存在專項資金審批程序缺失現(xiàn)象。這種機制的缺失就不能有效避免權力濫用，最終會產(chǎn)生重大的法律風險。

（3）職能權責不清晰，存在責任混淆風險。首先，由于管理制度的不健全，就不可避免地造成財政部門和主管部門的職能劃分不清晰，不能清楚地說明其職能所在。如果相關單位進行專項資金的申報，就會造成管理部門之間的互相推諉，嚴重影響審核審批的效率，可能使相關單位喪失發(fā)展壯大的機遇。其次，專項資金是由其所屬地方的行政層級逐層劃撥的。當其中的某兩級財政部門的溝通不暢時，專項資金監(jiān)督管理的職能權責無法達到統(tǒng)一，直接會導致無法保證專項資金的安全與正常使用。

（4）資金分配方法不科學不嚴謹，存在資源錯配風險。一方面，專項資金的分配環(huán)節(jié)多少不一，資金下?lián)軙r間長短各異。對于已設立的專項資金，撥款時間長，撥款手續(xù)冗繁，這就造成急需專項資金的申請單位拿不到錢，導致資金的使用達不到預期的效果。另一方面，專項資金分配有著很多的主觀因素，而對申請專項資金的單位或項目又沒有統(tǒng)一的標準去評判，因此造成了專項資金配置的不規(guī)范和隨意性。

2 防范策略的探討

2.1 要建立健全專項資金管理制度

對于財政專項資金的管理工作應從實際出發(fā)，建立一套涵蓋專項資金的申請、立項、審核、審批到調撥整個過程的、規(guī)范合理的資金管理制度。

首先，增強財政專項資金設立的管理。做好財政專項資金的前期工作，提前制定出項目執(zhí)行時間節(jié)點。還要針對項目種類，做好預算工作，把資金切實用到最需要的地方。精細管控公共預算，例如差旅費等。

其次，對項目的設立，要積極主動尋求立項證據(jù)，并形成一套可行性評價的體系，對項目實施的可能性及重要性進行評估，使資金高效地用在提升地方經(jīng)濟和人民生活水平的項目中。對于審核審批制度的健全，必須明確審核、審批機關部門，分清權責，專項管理。

最后，對于調撥過程，健全完善的資金管理制度應明確資金劃撥的時間，并明確指出資金的用途等。這就規(guī)范專項資金的辦理和使用，也有利于各級監(jiān)管部門的監(jiān)管，還可以提高政府精細化辦公的能力，全面提升財政專項資金的管理水平，避免了專項資金的浪費。

2.2 全面梳理職能分工，明確主體責任

對相關主管部門的職能分工開展全面的梳理工作，確定各項資金的主體責任部門，明確各領域各類型的專項資金的審核審批部門和專項資金使用過程的監(jiān)督管理部門，分清主要責任部門。避免出現(xiàn)審核審批權重復行使或其缺位，造成專項資金申請的環(huán)節(jié)冗繁重復。對于專項資金的監(jiān)督管理，更適合的模式是由主要部門牽頭，建立一個由多個相關業(yè)務部門聯(lián)合監(jiān)督的機制，這樣可以充分發(fā)揮各部門人員專業(yè)能力，保證相關信息數(shù)據(jù)的共享，既可以提高財政專項資金的監(jiān)督效率，還可以避免監(jiān)督力度不足或監(jiān)督范圍不全面造成的財務風險。

2.3 加大監(jiān)督查處力度，嚴防瀆職風險

首先，要建立完善的信息公開制度，明確公開信息的內容。還應大力提高政府的信息化水平，利用互聯(lián)網(wǎng)技術、云技術等拓寬信息公開的方法和渠道，接受社會群眾、媒體、上級部門以及自身的監(jiān)督。

其次，完善專項資金監(jiān)督機制，應加強在專項資金管理的各個階段進行有效的、有針對性的監(jiān)督，力爭將風險限制在可控的范圍內。及時發(fā)現(xiàn)風險，及時著手填補漏洞。不僅要預防違法事件的發(fā)生，還要在違法事件發(fā)生后立即處理，防止事態(tài)進一步惡化，避免專項資金損失。

最后，還要嚴厲懲處瀆職等違法犯罪分子，對于違法亂紀行為絕不姑息。對內加強業(yè)務能力和職業(yè)操守的道德教育，加強法律的威懾作用，嚴懲各類違法亂紀行為，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范財經(jīng)行為，用好每一筆財政資金。

建立健全財政專項資金管理制度勢在必行。就像黨的十九大報告對現(xiàn)代財政制度提出的要求一樣，建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。保證專項資金應用于民，保證其在分配和使用過程中合理、合法、合規(guī)。所以，相關部門要一絲不茍地遵守國家出臺的相關政策，對財政專項資金進行嚴謹?shù)恼撟C，依法依規(guī)進行資金的管理工作。

參考文獻：

[1] 劉翠梅.財政專項資金管理中的風險防控[J].納稅，2018（23）.

（作者單位：昌圖縣財政金融服務中心）