李婷婷

摘要：影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的難點(diǎn)有很多，除了管理制度和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制嚴(yán)重匱乏之外，還包括人為操作因素的影響。因此，為了有效提升事業(yè)單位的生產(chǎn)效率，管理者需要以經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)為依托，以企業(yè)的發(fā)展形式為依據(jù)，制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)控管理效果的同時(shí)，也能在很大程度上提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，為促進(jìn)事業(yè)單位長(zhǎng)足發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會(huì)計(jì)內(nèi)控管理;問(wèn)題;措施

一、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性

（一）有利于促進(jìn)事業(yè)單位更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，深入全球化的程度也就更深了，而事業(yè)單位在穩(wěn)定我國(guó)在國(guó)際上的經(jīng)濟(jì)地位具有重要的作用，而發(fā)展的越加深入，事業(yè)單位所體現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題也就越加明顯，無(wú)論是外部環(huán)境所發(fā)出的挑戰(zhàn)還是自身具有的風(fēng)險(xiǎn)，都需要事業(yè)單位自身具有不斷發(fā)展，不斷創(chuàng)新的意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的落實(shí)，促使我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以健康的發(fā)展，拓展我國(guó)的在國(guó)際上的地位。

（二）有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的規(guī)范化運(yùn)行

事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的過(guò)程中，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和管理程序作為依據(jù)，從而促使事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)更有效的開(kāi)展，為國(guó)家財(cái)政的盈余貢獻(xiàn)力量，這對(duì)于事業(yè)單位提升自身在市場(chǎng)中的地位，擴(kuò)大在公眾中的影響力也具有十分重要的作用。

（三）有利于促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展

我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的繁榮和穩(wěn)定發(fā)展，是需要各個(gè)行業(yè)的事業(yè)單位和單位作為支撐的，而想要事業(yè)單位得以良好的發(fā)展，雄厚的資金和高效的財(cái)務(wù)是基礎(chǔ)條件，事業(yè)單位管理層應(yīng)該明確意識(shí)到財(cái)務(wù)工作的有效性對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的意義，從而著手建立健全適合事業(yè)單位發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展能夠有據(jù)可循，促使企業(yè)的發(fā)展能夠朝向更為健康的方向，在當(dāng)前這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈情況下，事業(yè)單位只有不斷健全自己，在經(jīng)濟(jì)上具有明確的把握，才能具有可持續(xù)發(fā)展的資本。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不到位

我國(guó)很多事業(yè)單位都是過(guò)于重視當(dāng)前自身的盈利水平，卻沒(méi)有一套適合自身的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度體系，缺乏對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效認(rèn)識(shí)，或者即使有認(rèn)識(shí)但卻不深刻，導(dǎo)致很多工作敷衍了事。也有一些事業(yè)單位雖然制定了完善的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際工作中并沒(méi)有有效落實(shí)，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只是流于一種形式。

（二）事業(yè)單位信息技術(shù)環(huán)境相對(duì)落后

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，我國(guó)的信息技術(shù)和科學(xué)技術(shù)也已經(jīng)呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢(shì)，而且先進(jìn)的信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用到各個(gè)行業(yè)中，推動(dòng)行業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。但是我國(guó)很多事業(yè)單位卻并不重視對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，不注重信息化建設(shè)，在財(cái)務(wù)管理方面還是采用傳統(tǒng)的人工核算方式。這就造成因人為原因不可避免的產(chǎn)生一些錯(cuò)誤，整體工作效率較低。另一方面，有些事業(yè)單位雖然引進(jìn)了一定的信息化技術(shù)，但是對(duì)其安全性的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，一旦數(shù)據(jù)丟失或被竊取都將給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重甚至毀滅性的后果。

（三）事業(yè)單位的資金管理程度較低

資金管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)控制度的重要構(gòu)成，合理有效的資金管理對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著重要作用。如果資金管理的整體水平不高，會(huì)影響到事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。具體問(wèn)題點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）事業(yè)單位在多個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)，加劇資金分散程度，不利于投資。（2）投資決策隨意性較大，帶有很強(qiáng)的主觀(guān)意識(shí)，容易造成資金使用效率偏低。（3）資金沉淀嚴(yán)重，很難發(fā)揮資金起到的應(yīng)有作用。資金周轉(zhuǎn)跟不上，會(huì)給事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很大消極影響。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理意識(shí)

思想和理念指導(dǎo)行動(dòng)，為提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量，首先就要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的意義。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)發(fā)揮模范帶頭作用，從自身做起，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，全面深刻地了解會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，以及其中的注意事項(xiàng)。結(jié)合單位實(shí)際情況，制定合理可行的規(guī)章制度，并帶頭執(zhí)行，提高領(lǐng)導(dǎo)階層的整體管理水平。會(huì)計(jì)人員身為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的直接負(fù)責(zé)者，和制度的具體執(zhí)行者，也應(yīng)樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。做好本職工作，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，絕不做違法違紀(jì)之事。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)潛移默化地影響單位全體人員，比如召開(kāi)會(huì)議、發(fā)放學(xué)習(xí)手冊(cè)，令基層人員也都能認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性?？傊?，單位內(nèi)部要?jiǎng)?chuàng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控氛圍，使得全體人員都能依章辦事。

（二）建立健全管理制度體系

正如前面所說(shuō)，健全的管理制度對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量有著直接影響。對(duì)外要遵守國(guó)家法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行政府出臺(tái)的政策方針。同時(shí)，根據(jù)自身情況，制定適用于本單位的制度條例，可以適當(dāng)借鑒，但要禁止完全照搬。內(nèi)部管理制度主要圍繞人力資源管理、管理細(xì)則、監(jiān)督體制幾方面，調(diào)整內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)夭贸蚝喜?，?chuàng)新管理模式，簡(jiǎn)化管理流程，剔除不必要的環(huán)節(jié)，從而提高工作效率。各部門(mén)之間應(yīng)相互制約、相互監(jiān)督、避免某部門(mén)獨(dú)斷專(zhuān)權(quán)。成立獨(dú)立性質(zhì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，包括領(lǐng)導(dǎo)階層，也在其監(jiān)督范圍之列。隨著各部門(mén)工作的細(xì)化，還需制定相應(yīng)的細(xì)則，比如資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、預(yù)算管理等，都要有詳細(xì)明確的說(shuō)明，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作

建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分配財(cái)會(huì)人員，進(jìn)行規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督財(cái)政資金的安全使用，充分發(fā)揮行政主管部門(mén)對(duì)下屬單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督指導(dǎo)作用。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確界定工作人員的職責(zé)權(quán)限，并制定相應(yīng)的崗位管理制度。

（四）加強(qiáng)新型人才隊(duì)伍建設(shè)

提高招聘門(mén)檻，所有工作人員必須持證上崗，嚴(yán)禁利用關(guān)系等方式進(jìn)單位。上崗之前設(shè)立試用期，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使得工作人員能盡快適應(yīng)環(huán)境。入職后并非可以一勞永逸，引導(dǎo)員工樹(shù)立終生學(xué)習(xí)意識(shí)，學(xué)習(xí)更多知識(shí)和技能，朝著一專(zhuān)多能的方向發(fā)展。定期進(jìn)行考核，除了專(zhuān)業(yè)能力，還要結(jié)合其日常表現(xiàn)、職業(yè)道德等因素綜合考慮?？己嗽u(píng)價(jià)與員工的薪酬掛鉤，以調(diào)動(dòng)其積極性，根據(jù)考核結(jié)果，及時(shí)調(diào)整對(duì)策。加強(qiáng)人力資源管理，提供優(yōu)良的工作氛圍，比如增加福利待遇，減少人員流動(dòng)，經(jīng)常舉辦文娛活動(dòng)，令工作人員投入更多熱情在工作中。每隔一段時(shí)間，可安排會(huì)計(jì)人員到不同的崗位，熟悉各個(gè)工種，既能熟悉其他部門(mén)，起到監(jiān)督作用，又能在交流中提升自身能力。總之，要努力打造一支優(yōu)秀的創(chuàng)新型人才隊(duì)伍。

四、結(jié)語(yǔ)：

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在建設(shè)和發(fā)展的過(guò)程中，面臨眾多難點(diǎn)，因此需要事業(yè)單位管理者以事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀為核心依據(jù)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向?yàn)榛久}絡(luò)，制定動(dòng)態(tài)化和個(gè)性化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提升制度執(zhí)行效果的同時(shí)，也應(yīng)該有效強(qiáng)化事業(yè)單位上下全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為事業(yè)單位管理者提供更為科學(xué)的決策依據(jù)，從而推動(dòng)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

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