劉志玲 楊紅星 高潔

摘 要：黨的十九大報告明確提出要深化稅收制度改革，健全地方稅體系。新一輪個稅改革后，更多中低收入群體從中獲利，個稅改革成果初現(xiàn)。本文分別從納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)部門等三個角度出發(fā)，研究了新個稅改革紅包如何能夠精準(zhǔn)落袋：一是納稅人知政策、懂政策、享政策;二是扣繳義務(wù)人勤學(xué)習(xí)、用政策、懂籌劃;三是稅務(wù)部門優(yōu)服務(wù)、簡流程、破壁壘。

關(guān)鍵詞：新個稅改革;紅包;精準(zhǔn)落袋

一、引言

自1980年個人所得稅法誕生以來，個稅先后經(jīng)歷了7次改革，其中以2018年9月起實施的改革最為徹底與深刻。本輪個人所得稅制改革，開啟了個稅改革新時代;與以往幾次的“內(nèi)部裝修”不同，這次完全是一種“結(jié)構(gòu)再造”，背后主要有三重動因：首先，從社會層面來看，主要源于人們對公平分配的需求;其次，從理論層面看，主要源于學(xué)術(shù)界的理論積淀與積極發(fā)聲;最后，從實務(wù)層面來看，主要源于各種經(jīng)驗總結(jié)與基礎(chǔ)建設(shè)提升。個稅新時代，大眾如何最大程度享受改革成果、如何讓個稅改革紅包精準(zhǔn)落袋，成為當(dāng)下研究的熱點。

二、納稅人知政策、懂政策、享政策

新個稅改革，最顯著的變化是將傳統(tǒng)分類所得稅制向未來綜合所得稅制邁進(jìn)了一大步，開始實行綜合與分類相結(jié)合的所得稅制。在新稅制中，與居民個人納稅人利益密切相關(guān)的變動內(nèi)容主要有以下四個方面：第一，首次采用綜合所得概念，將工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得進(jìn)行合并，并按納稅年度合并計算個人所得稅;第二，將居民個人的綜合所得年減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至6萬元/年，即5 000元/月;第三，調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，不同程度地擴大了3%、10%和20%這3檔低稅率級距;第四，增加了專項附加扣除，即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

因居民個人之間個體差異性較大，很多居民個人納稅人并不懂得具體的計算繳納方法，對政策不能完全掌握和理解。因此，應(yīng)從思想上重視個稅改革，積極配合受雇單位，按照規(guī)定及時填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》，進(jìn)而可以按月享受專項附加扣除政策帶來的減稅福利;如果納稅義務(wù)人未能及時將專項附加扣除信息報送到受雇任職單位，會導(dǎo)致單位在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅時沒法扣除這部分費用，進(jìn)而會影響納稅人當(dāng)月個稅繳納。納稅人可以在當(dāng)年剩余的任何月份申請補充扣除，也可以在次年匯算清繳申報時辦理扣除。

此外，最重要的是納稅人要算好家庭賬，才能實現(xiàn)紅包最大化。新個稅在政策方面靈活性很大，如在子女教育、住房貸款利息等專項扣除上，夫妻雙方可以選擇由某一方扣除，也可以選擇按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別扣除。因此，夫妻雙方在決定扣除方式時，需要估算各自當(dāng)年度的收入水平，進(jìn)行合理規(guī)劃;在贍養(yǎng)老人方面，如果不是獨生子女，各贍養(yǎng)人之間可以選擇均攤或約定分?jǐn)?如有需要，應(yīng)及時咨詢專業(yè)人士，這樣才能讓家庭成員總體節(jié)省個稅金額最大化。

三、扣繳義務(wù)人勤學(xué)習(xí)、用政策、懂籌劃

國家釋放個稅改革紅包，居民個人能否及時拿到紅包以及能否拿到足量紅包，很大程度上依賴于扣繳義務(wù)人能否準(zhǔn)確運用新政策。新政策對扣繳義務(wù)人提出了較高要求，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時學(xué)習(xí)個稅的相關(guān)政策，掌握新政策，用足、用好新政策。

一是及時通知員工按規(guī)定填報和補報《個人所得稅專項附加扣除信息表》，幫助納稅人增強納稅意識，及時進(jìn)行涉稅事項信息采集。如果員工專項附加扣除信息發(fā)生變化，納稅人需要重新提供相關(guān)信息給扣繳義務(wù)人。

二是按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳?？劾U義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。在預(yù)扣預(yù)繳過程中，可能會出現(xiàn)每月工資相等但預(yù)扣預(yù)繳稅額逐月增加的情況，但并不影響納稅人年終匯算清繳。

三是關(guān)注“一元錢”杠桿效應(yīng)。新個稅改革后，“一元錢”杠桿效應(yīng)仍然存在，即在稅率跳檔的金額之上多發(fā)1元錢的年終獎，有可能導(dǎo)致納稅人多交萬元的個稅。

四是合理籌劃年終獎。應(yīng)關(guān)注全年一次性獎金在過渡期的納稅政策。在2021年12月31日前，全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，單獨計算納稅。也就是說，在2022年之前，還可以統(tǒng)籌規(guī)劃年終獎的發(fā)放。而自2022年1月1日起，全年一次性獎金應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個稅。

四、稅務(wù)部門優(yōu)服務(wù)、簡流程、破壁壘

個人所得稅改革是一項利國惠民的重要改革舉措，個稅“紅包”的精準(zhǔn)落袋離不開稅務(wù)機關(guān)的全面助力。個稅改革要落實習(xí)近平總書記“堅持問題導(dǎo)向，因勢利導(dǎo)、統(tǒng)籌謀劃、精準(zhǔn)施策”的要求，在“精準(zhǔn)”上下功夫。

首先，優(yōu)化納稅服務(wù)，開展形式多樣宣傳工作。開展專題培訓(xùn)、講座、線上輔導(dǎo)以及線下宣傳，多措并舉，及時解讀個稅新政，確保納稅人享受個稅改革紅利。自個人所得稅改革以來，各地稅務(wù)部門以多種形式面向納稅人和扣繳義務(wù)人，開展稅收政策宣傳，全面投送政策資訊，確保納稅人盡知改革政策，盡享改革紅利。

其次，簡化征管流程。大力推進(jìn)金稅三期工程系統(tǒng)升級，簡化稅務(wù)部門和個人征納流程，完善統(tǒng)計核算功能，提高納稅人納稅體驗感。加快稅務(wù)證明事項清理，推進(jìn)涉稅資料清單管理，提高納稅的便利度。

最后，打破各種壁壘，推進(jìn)稅務(wù)信息化進(jìn)程。大數(shù)據(jù)時代來臨，各種前沿數(shù)據(jù)處理技術(shù)，如數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)挖掘等飛速發(fā)展，為稅務(wù)機關(guān)解決難題提供了技術(shù)支持。

五、結(jié)語

個稅改革新時代，減稅降費一直在路上。近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了今年前四個月的全國稅收數(shù)據(jù)。其中，稅收收入同比增長4.6%;而個稅收入同比下降30.9%，人均減稅1026元，累計9000多萬人無需繳納工資薪金所得個稅。改革紅利已經(jīng)更多惠及中低收入人群，讓人民錢袋子鼓起來;納稅人知政策、懂政策、享政策，扣繳義務(wù)人勤學(xué)習(xí)、用政策、懂籌劃，稅務(wù)部門優(yōu)服務(wù)、簡流程、破壁壘，三方齊頭并進(jìn)，解鎖減稅降費紅利，讓個稅改革紅包更加精準(zhǔn)落袋。

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