俞惠園 胡雨澄 朱紫玉 周琪

摘要：企業(yè)資金安全管理是現(xiàn)代企業(yè)資金運(yùn)作控制過程中面臨的普遍性課題，也是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)性考驗(yàn)。文章分析了企業(yè)目前資金安全管理中所存在的問題，并提出了一些加強(qiáng)企業(yè)資金安全管理的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 資金安全 建議

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。資金是企業(yè)生命中的血液，一旦資金安全出現(xiàn)問題，就會(huì)給企業(yè)帶來難以預(yù)計(jì)的后果，具體表現(xiàn)在：一是落實(shí)制度不嚴(yán)。二是監(jiān)管范圍不全。三是金融環(huán)境不適。四是管理思路不新。五是齊抓共管不力。六是資金管理的基礎(chǔ)工作不實(shí)，資金安全管理隱患很難得到有效排查。七是財(cái)務(wù)人員來源不足。財(cái)務(wù)人員編配不合理，能力素質(zhì)有待提高，在職人員流動(dòng)性強(qiáng)和用非所學(xué)、用非所長(zhǎng)現(xiàn)象的存在，直接影響到資金管理的水平與效率。

二、加強(qiáng)資金安全管理的建議

1. 建立健全財(cái)務(wù)制度

制度是行動(dòng)的先導(dǎo)。資金管理需要通過完善的制度把精細(xì)管理具體運(yùn)用到資金流轉(zhuǎn)的每個(gè)步驟。一是應(yīng)實(shí)行“側(cè)重集權(quán)、適度分權(quán)”的資金管理模式。側(cè)重集權(quán)是指由企業(yè)實(shí)施資金集中管理、資金統(tǒng)籌調(diào)度、對(duì)外融資、重大投資決策等，適度分權(quán)是指企業(yè)所屬單位自有資金可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需要自主安排使用。企業(yè)只有根據(jù)自己的實(shí)際情況，把握好資金管理的集權(quán)與分權(quán)程度，才能使資金聚而不死、分而不散、快而有序、動(dòng)而平衡。二是明確和優(yōu)化資金管理體系，實(shí)施不相容崗位相互分離并強(qiáng)化印鑒分管制度。具體做法是：在企業(yè)審計(jì)部門分別設(shè)置資金審核管理、出納、預(yù)算管理與稽核等與資金相關(guān)的崗位，以確保資金管理各環(huán)節(jié)互相制約。三是實(shí)行收支兩條線的資金管理。為保證現(xiàn)金流量預(yù)算管理的有效實(shí)施，有條件的企業(yè)可同時(shí)實(shí)行收支兩條線的資金管理，即開立收入和支出兩個(gè)賬戶，單位將收到的資金先記入收入賬戶，資金結(jié)算中心根據(jù)批準(zhǔn)后的各單位現(xiàn)金流量流出預(yù)算額度，適時(shí)將各單位資金從收入賬戶劃轉(zhuǎn)支出賬戶，各單位外付資金從支出賬戶結(jié)算。實(shí)行收支兩條線的資金管理在于保證現(xiàn)金流量預(yù)算管理的有效實(shí)施。四是建立大額資金支付預(yù)報(bào)制度。在編制并實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立大額資金支付預(yù)報(bào)制度，對(duì)超過一定額度（可視企業(yè)具體情況確定）的資金支付，要求提前 5- 10 天進(jìn)行預(yù)報(bào)，以便進(jìn)行短期資金調(diào)劑使用，防止資金出現(xiàn)短期斷鏈問題。五是建立現(xiàn)金流量預(yù)算管理分析制度，實(shí)施考核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金流量預(yù)算管理分析制度，定期分析預(yù)算管理中存在的問題，查找造成預(yù)算執(zhí)行差異的主要因素，修訂和調(diào)整預(yù)算差異，不斷完善和優(yōu)化預(yù)算管理系統(tǒng)。實(shí)施考核機(jī)制，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束和激勵(lì)作用的必要措施。六是集團(tuán)企業(yè)需設(shè)立資金結(jié)算中心，實(shí)施資金集中管理、統(tǒng)籌調(diào)度。在集團(tuán)框架下設(shè)立資金結(jié)算中心，負(fù)資金集中管理、辦理資金結(jié)算、內(nèi)部資金放貸等業(yè)務(wù)，履行資金監(jiān)管職能。資金結(jié)算中心在社會(huì)金融機(jī)構(gòu)開立總賬戶，下屬單位在資金結(jié)算中心總賬戶下開設(shè)銀行分賬戶，企業(yè)銀行賬戶形成“一總多分”的樹狀結(jié)構(gòu)，這種賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金的集中，形成資金合力，實(shí)時(shí)掌控了集團(tuán)整體資金動(dòng)態(tài)及各單位資金流向情況;資金集中后，資金結(jié)算中心將集團(tuán)自有資金和銀行信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，利用資金頭寸，實(shí)施內(nèi)部放貸，調(diào)劑集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部單位資金余缺，降低資金占用，減少外部融資額度，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作十分重要，只有基礎(chǔ)工作做好了，才能數(shù)據(jù)清、情況明，加強(qiáng)管理，消除隱患才有針對(duì)性。一是業(yè)務(wù)培訓(xùn)基礎(chǔ)化。重點(diǎn)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)規(guī)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等最基本的規(guī)定要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、規(guī)范報(bào)表編制、規(guī)范崗位管理。尤其是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要開設(shè)以預(yù)決算管理、經(jīng)費(fèi)支出管控、資金票據(jù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督制約為主要的基礎(chǔ)課程，要根據(jù)資金管理宏觀環(huán)境，介紹資金安全形勢(shì)，分析經(jīng)濟(jì)案例，做到警鐘長(zhǎng)鳴。二是業(yè)務(wù)評(píng)審定期化。要以資金安全為底線，定期組織業(yè)務(wù)評(píng)審，全面評(píng)鑒業(yè)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，統(tǒng)一工作方法，規(guī)范基礎(chǔ)工作。三是檢查指導(dǎo)全面化。要克服資金安全只與會(huì)計(jì)出納相關(guān)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，每個(gè)財(cái)務(wù)崗位都與資金安全相關(guān)。要規(guī)范檢查指導(dǎo)方式，對(duì)資金管理進(jìn)行檢查導(dǎo)要力求全面。四是落實(shí)制度規(guī)范化。落實(shí)制度不能走樣，不能以感情代替制度，以信任代替原則，制度是鐵的，要以鐵的手段落實(shí)鐵的資金管理制度。

3.建立資金風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

資金安全管理的關(guān)鍵是防范資金風(fēng)險(xiǎn)，必須防患于未然。一是關(guān)注國(guó)家金融政策和國(guó)際金融形勢(shì)的變化對(duì)企業(yè)籌資渠道和規(guī)模的影響。關(guān)注政策和國(guó)際金融形勢(shì)的變化，合理評(píng)估影響程度。二是建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。根據(jù)企業(yè)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合同行業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)最值、平均值、最低值，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與評(píng)價(jià)體系，合理確定資金運(yùn)營(yíng)的安全值、危險(xiǎn)值，科學(xué)、合理地評(píng)估資金風(fēng)險(xiǎn)，并制定資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。三是加強(qiáng)與各商業(yè)銀行緊密合作，保持一定規(guī)模的貸款授信額度。企業(yè)的發(fā)展離不開銀行的支持，企業(yè)出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)更離不開銀行的幫助，因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，要保持與銀行的緊密聯(lián)系，與各商業(yè)銀行進(jìn)行廣泛合作，進(jìn)一步拓寬融資渠道;同時(shí)，做好遠(yuǎn)期貸款規(guī)劃，采取擔(dān)保、抵押、信用等形式，取得專項(xiàng)貸款、流貸授信審批，使企業(yè)在一定期限（1 年以上）保持一定規(guī)模的貸款授信額度，保證可持續(xù)發(fā)展所需資金的供應(yīng)。

4.積極開展內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是對(duì)已經(jīng)反映出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，更重要的是在重大經(jīng)營(yíng)決策過程中對(duì)企業(yè)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督， 應(yīng)該把監(jiān)督審計(jì)的關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都按嚴(yán)格的程序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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