(農(nóng)銀人壽山東分公司 山東 濟南 250011)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，財務(wù)工作逐漸電子化、信息化、高效化，財務(wù)轉(zhuǎn)型成為一種趨勢，同時對財務(wù)人員也提出了更高的要求，財務(wù)人員應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念，全面賦能武裝，實現(xiàn)新形勢下的角色轉(zhuǎn)換。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和轉(zhuǎn)型發(fā)展要求，財務(wù)人員要樹立服務(wù)與轉(zhuǎn)型的意識主動求變，在工作實踐中積極探索轉(zhuǎn)型之路。目前，關(guān)于財務(wù)轉(zhuǎn)型的途徑及方向等方面的研究很多，國內(nèi)外通過實施財務(wù)共享成功推動財務(wù)轉(zhuǎn)型的案例也很多，本文以財務(wù)工作實踐中的轉(zhuǎn)型案例為重點，以對財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型規(guī)劃為出發(fā)點，即從引導(dǎo)財務(wù)人員思維轉(zhuǎn)型，到知識技能轉(zhuǎn)型儲備，再到工作實踐中轉(zhuǎn)型展開，重點落腳在工作中預(yù)算規(guī)劃管理的實施案例上。通過對預(yù)算規(guī)劃管理的實施目的、實施流程及實施效果方面的詳細(xì)描述，再結(jié)合當(dāng)前實施過程中存在的局限性，對下一步更好地實施預(yù)算規(guī)劃提出了完善計劃和相應(yīng)的保障措施。

一、財務(wù)人員轉(zhuǎn)型發(fā)展規(guī)劃

(1)結(jié)合公司內(nèi)外部轉(zhuǎn)型發(fā)展趨勢，積極引導(dǎo)財務(wù)人員思維轉(zhuǎn)型。一方面，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來，傳統(tǒng)財務(wù)會計所進(jìn)行的會計核算、交易處理、資金結(jié)算和報表編制等重復(fù)性的工作將逐步被大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)共享服務(wù)模式替代，多層級的分散的財務(wù)架構(gòu)逐漸簡約化、集中化[1]，財務(wù)人員面對被分流釋放的趨勢。另一方面，整個保險行業(yè)以及公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略需求，也對財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展提出了要求。因此，綜合內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，公司需要做好財務(wù)轉(zhuǎn)型人才戰(zhàn)略儲備工作，積極引導(dǎo)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型發(fā)展。思維決定行動，財務(wù)人員要順應(yīng)發(fā)展趨勢積極轉(zhuǎn)變觀念，從思想上主動求變，打開轉(zhuǎn)型發(fā)展的動力閥門。

(2)加強學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，積極做好知識技能的轉(zhuǎn)型儲備。財務(wù)人員一方面要加強學(xué)習(xí)，不僅要從書本中學(xué)習(xí)，更要加強在業(yè)務(wù)實踐中學(xué)習(xí)，從素質(zhì)、能力、知識、經(jīng)驗等各方面不斷完善自己，儲備財務(wù)轉(zhuǎn)型所需的各項財務(wù)業(yè)務(wù)技能。另一方面還要積極參加公司內(nèi)外部的各種財務(wù)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開闊思路，了解業(yè)務(wù)需求，支持業(yè)務(wù)，提高綜合財務(wù)業(yè)務(wù)管理能力。比如，參加公司內(nèi)部組織的各渠道產(chǎn)品、銷售、人員管理等培訓(xùn)，讓財務(wù)人員逐漸成長為最懂業(yè)務(wù)的財務(wù)人；參加公司外部稅務(wù)籌劃及管理、財務(wù)共享服務(wù)等專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)組織的各類知識與技能提升培訓(xùn)等，讓財務(wù)人員能夠視形勢、鑒風(fēng)險，知己知彼，做好各類風(fēng)險籌劃與管理。通過與時俱進(jìn)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不間斷地充電賦能，將財務(wù)人員發(fā)展為有創(chuàng)造價值能力的人。

(3)積極探索財務(wù)工作轉(zhuǎn)型實踐方法，將轉(zhuǎn)型發(fā)展落實到實際工作中。為貫徹落實公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和轉(zhuǎn)型發(fā)展要求，N公司堅持“價值導(dǎo)向”的經(jīng)營理念，建立實施以價值創(chuàng)造為核心的預(yù)算管理機制和價值管理體系，充分發(fā)揮費用配置對業(yè)務(wù)發(fā)展的保障、引導(dǎo)、調(diào)控和激勵約束作用，提升費用資源使用效益，增強價值創(chuàng)造能力。結(jié)合當(dāng)前N公司財務(wù)正在著手進(jìn)行的圍繞組織、流程、系統(tǒng)和運營四個方面的財務(wù)共享中心框架建設(shè)，山東分公司積極探索適合基層機構(gòu)的具體轉(zhuǎn)型路徑與方法，并針對當(dāng)前財務(wù)人員不了解業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)字與業(yè)務(wù)脫節(jié)、分析數(shù)據(jù)滯后、業(yè)務(wù)開展缺少規(guī)劃性等問題，重點實施了預(yù)算規(guī)劃管理。以此為轉(zhuǎn)型實踐路徑推動財務(wù)工作走向業(yè)務(wù)管理前端，進(jìn)一步促進(jìn)業(yè)財融合；推動財務(wù)人員走出財務(wù)，發(fā)展為管理型財務(wù)人員。同時，預(yù)算規(guī)劃管理的實施對優(yōu)化預(yù)算管理模式，增強分支機構(gòu)費用統(tǒng)籌管理能力具有重要意義。

二、預(yù)算規(guī)劃管理的實施

(一)實施目的

根據(jù)經(jīng)營管理需要和改革發(fā)展要求，N公司費用預(yù)算政策突出了效率和價值導(dǎo)向，賦予了分支機構(gòu)更多費用自主管理權(quán)，強化了分支機構(gòu)的統(tǒng)籌管理責(zé)任。根據(jù)政策變化引導(dǎo)，山東分公司針對各渠道業(yè)務(wù)費用和固定專項費用實施了預(yù)算規(guī)劃管理。借此活動，第一，要推進(jìn)財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端，加強財務(wù)精細(xì)化管理，提供更有針對性的財務(wù)支持，進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財融合；第二，要強化業(yè)務(wù)部門的自主算賬經(jīng)營意識，先有預(yù)算，后有開支，合理分配和控制費用支出總量，提高經(jīng)營效率；第三，要進(jìn)一步完善費用預(yù)算管理方法，建立健全預(yù)算管控機制，達(dá)到加強財務(wù)資源配置，增強分公司統(tǒng)籌管理能力，加強成本費用控制，提升資源使用效率的目的。

(二)實施流程

第一步，事先規(guī)劃環(huán)節(jié)，制定年度預(yù)算收支規(guī)劃。財務(wù)部制定統(tǒng)一的預(yù)算規(guī)劃收支明細(xì)表模板發(fā)給業(yè)務(wù)費用和專項費用歸屬部門，費用歸屬部門根據(jù)年度保費計劃和以前年度費用開支情況填報年度預(yù)算收支規(guī)劃。財務(wù)對各部門報送的預(yù)算收支規(guī)劃進(jìn)行審核，并與各部門進(jìn)行反復(fù)溝通談判，以收定支，擠出水分，確保將預(yù)算開支總額控制在年度可用預(yù)算范圍內(nèi)，最后經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并確定規(guī)劃。

第二步，事中管控環(huán)節(jié)，預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行的過程管控。費用歸屬部門按照已確定的預(yù)算收支規(guī)劃開展經(jīng)營活動及安排費用開支，執(zhí)行過程中如有合理必要的規(guī)劃外項目，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可對規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，取得預(yù)算后開展。財務(wù)部定期對各部門的實際開支與預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行對比分析，分析其偏差大小及投入產(chǎn)出情況等，對經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的問題，找出原因并提出改進(jìn)建議，以更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

第三步，事后分析環(huán)節(jié)，預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行的分析反饋。費用歸屬部門對其制訂的資源分配計劃的合理性、對重點投入項目的效益性進(jìn)行分析總結(jié)，為接下來的規(guī)劃調(diào)整做好準(zhǔn)備。財務(wù)通過過程管控獲取了相對及時準(zhǔn)確的一手業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與相對滯后的財務(wù)數(shù)據(jù)加以整理，提供給管理者進(jìn)行經(jīng)營決策。

圖1 預(yù)算規(guī)劃實施流程三階段

(三)實施意義

(1)引導(dǎo)財務(wù)人員非財務(wù)化，積極參與業(yè)務(wù)經(jīng)營[2]，提供更加全面的財務(wù)支持。

首先，跳出財務(wù)看財務(wù)。財務(wù)人員全程參與了各業(yè)務(wù)部門預(yù)算規(guī)劃的制定與執(zhí)行過程，對他們的業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃與規(guī)劃分類更加了解，在此基礎(chǔ)上對各渠道業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析研究、總結(jié)歸納，制定出適用于各部門的預(yù)算收支規(guī)劃明細(xì)表，大到年度收支總額的組成及分配，小到每項業(yè)務(wù)活動的月度開支計劃，能全面了解掌握各部門的經(jīng)營活動計劃、開展進(jìn)度以及相應(yīng)的費用資源分配情況。從而對各類經(jīng)營活動費用分配的合理性、進(jìn)度安排的協(xié)調(diào)性等提出合理的建議，對經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時分析原因提出改進(jìn)建議，達(dá)到精細(xì)化業(yè)務(wù)財務(wù)管理和提高公司經(jīng)濟效益的目的。

其次，再從業(yè)務(wù)走進(jìn)財務(wù)。結(jié)合財務(wù)對每個渠道的預(yù)算政策要求，確保量入為出的同時，加強重點費用項目的管控。同時，從流程的便捷、高效、風(fēng)險控制等方面來提供有針對性的財務(wù)指導(dǎo)與支持服務(wù)。

(2)引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員財務(wù)化，不斷強化自主算賬經(jīng)營意識。預(yù)算規(guī)劃的實施，會倒逼業(yè)務(wù)部門對自身業(yè)務(wù)潛能進(jìn)行重新分析，對有限的可支配資源進(jìn)行項目間的更合理分配。事先規(guī)劃環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門通過對全年的經(jīng)營計劃和費用開支進(jìn)行事先規(guī)劃，能夠?qū)θ甑目捎妙A(yù)算及資源分配有個整體的把握?？疵紫洛?，度人吃飯，按規(guī)劃開展?fàn)I銷活動，繃緊預(yù)算這根弦，養(yǎng)成預(yù)算內(nèi)合理開展?fàn)I銷活動的習(xí)慣。事中管控環(huán)節(jié)，有些項目受公司內(nèi)外部政策、環(huán)境等因素影響會有變動，費用預(yù)測也會有很大偏差，可以根據(jù)實際經(jīng)營狀況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使整個預(yù)算規(guī)劃更合理、更符合實際。事后分析環(huán)節(jié)，及時對預(yù)算內(nèi)和規(guī)劃外活動評估投入產(chǎn)出效益情況，深入挖掘節(jié)支增效潛力點，提高資源使用效率。整個流程下來，業(yè)務(wù)部門對自身產(chǎn)能、可支配費用使用規(guī)劃、預(yù)算內(nèi)外項目的調(diào)整、價值貢獻(xiàn)的挖掘重點等都更加清晰了解，更有利于經(jīng)營活動的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

(3)對公司管理者提供經(jīng)營決策支持，加強統(tǒng)籌管理。財務(wù)通過對預(yù)算規(guī)劃的追蹤分析與反饋，能夠掌握更加及時、真實、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合做出更加精準(zhǔn)的財務(wù)分析，以此為參考有利于管理者更好地做出經(jīng)營決策。預(yù)算規(guī)劃給管理者提供了一個集考核目標(biāo)、費用分配、預(yù)算管控為一體的調(diào)控工具，它將各條線業(yè)務(wù)費用與專項固定費用的規(guī)劃使用通過不同維度完整地展現(xiàn)出來，每個渠道的重點項目與常規(guī)項目如何計劃安排、費用資源投入多少、預(yù)算執(zhí)行情況如何、根據(jù)以前月度的完成情況如何調(diào)整后面的計劃、各渠道間有無可調(diào)配的費用等，會便于管理者進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)整管控，提高公司整體經(jīng)營效率。

三、有效實施的保障措施

(一)做好財務(wù)轉(zhuǎn)型升級人力儲備工作

財務(wù)轉(zhuǎn)型說到底還是要落實到財務(wù)人員的工作實踐中，需要財務(wù)人員去推動實施。財務(wù)工作既是專業(yè)性的又是復(fù)合化的，公司間業(yè)務(wù)類型也存在差異，預(yù)算規(guī)劃的實施效果也會有所不同，所以需要進(jìn)一步加強對財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型提升，建立復(fù)合化的財務(wù)人力資源配置，以滿足不同業(yè)務(wù)需求，為財務(wù)轉(zhuǎn)型進(jìn)程中預(yù)算規(guī)劃的有效實施儲備必要的財務(wù)人力。

(二)強化全體員工的全面預(yù)算意識

預(yù)算規(guī)劃是完善全面預(yù)算管理的重要方法，而全面預(yù)算管理是一個動態(tài)的持續(xù)的過程，要求公司內(nèi)每個機構(gòu)、每個部門、每位員工均參與進(jìn)來，僅靠財務(wù)一個部門是實現(xiàn)不了的，需要各部門樹立開源節(jié)流、降本增效和價值創(chuàng)造意識。

(三)公司領(lǐng)導(dǎo)給予重視與大力支持

領(lǐng)導(dǎo)重視是預(yù)算規(guī)劃有效實施的前提，對其權(quán)威性和執(zhí)行力有重要影響，實施預(yù)算規(guī)劃管理涉及公司的方方面面,需要各渠道間的溝通協(xié)調(diào)。預(yù)算規(guī)劃的有效實施，能夠加強公司成本費用控制，提升資源使用效率，充分發(fā)揮費用投入對業(yè)務(wù)經(jīng)營的保障作用，提高公司的整體管理水平。

綜上所述，財務(wù)轉(zhuǎn)型是大勢所趨，財務(wù)人員轉(zhuǎn)型是應(yīng)勢而生，而探索轉(zhuǎn)型實踐之路則是順勢而為。財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展只有轉(zhuǎn)化為工作實踐中的轉(zhuǎn)型，才能在實踐中為公司創(chuàng)造價值。而預(yù)算規(guī)劃管理的實施正是財務(wù)人員在工作實踐中積極探索創(chuàng)新的結(jié)果，這一管理工具對財務(wù)與業(yè)務(wù)角色的轉(zhuǎn)換、對公司資源使用效率的提升、對管理者統(tǒng)籌管理能力的發(fā)揮都有積極的推動作用。隨著財務(wù)轉(zhuǎn)型的深入開展，財務(wù)人員的實踐之路會更廣闊，財務(wù)對其他部門的支持作用和對經(jīng)營的參謀作用發(fā)揮得會更充分。