王璇智

摘要：本文以中國建設(shè)銀行為例從商業(yè)銀行依托的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來說并對其現(xiàn)行內(nèi)部控制體系進行分析發(fā)掘存在的問題并提出使用會計電算化手段進行內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性和緊迫性，最后針對中國建設(shè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制問題結(jié)合會計電算化的作用提出內(nèi)部控制優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：建設(shè)銀行;會計電算化;內(nèi)控優(yōu)化;建議

一、新形勢下利用會計電算化優(yōu)化中國建設(shè)銀行內(nèi)部制度

（一）利用會計電算化優(yōu)化中國建設(shè)銀行內(nèi)控制度的必要性

中國建設(shè)銀行在建立了以會計電算化為主導(dǎo)的信息核算之后更有必要加強內(nèi)部控制。其一會計電算化下商業(yè)銀行的信息更多的依賴相關(guān)電算化軟件的核算與產(chǎn)生而這些信息的可靠性準(zhǔn)確性強弱與中國建設(shè)銀行這樣的商業(yè)銀行的內(nèi)控水平成正比，其二會計電算化下內(nèi)控制度較之以前更加的復(fù)雜，其技術(shù)含量更高對人員的綜合素養(yǎng)的要求也更高，這就倒逼中國建設(shè)銀行加強內(nèi)部會計人員、內(nèi)控監(jiān)督人員的素養(yǎng)與水平。其三會計電算化的運用使中國建設(shè)銀行可以核算更多的經(jīng)營信息如果相應(yīng)的內(nèi)控?zé)o法跟進那么就會對中國建設(shè)銀行的日常主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生不良的影響。

（二）利用會計電算化進一步優(yōu)化中國建設(shè)銀行內(nèi)控制度的可行性

綜上所述，使中國建設(shè)銀行從傳統(tǒng)的內(nèi)控制度向以會計電算化為主的信息化內(nèi)控制度的轉(zhuǎn)變是其經(jīng)營現(xiàn)實的必然要求，但是否具有可行性即能否利用會計電算化進行內(nèi)控制度建設(shè)，筆者認為這一條件已然成熟，具體有以下幾點理由一是會計電算化的技術(shù)已經(jīng)成熟，在國內(nèi)外都有成熟的會計電算化軟件運營商，開發(fā)的相關(guān)軟件即可以滿足像中國建設(shè)銀行這樣的大型特殊業(yè)務(wù)的銀行進行量身定制，制作出符合中國建設(shè)銀行內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的會計電算化軟件。二是會計電算化的人才儲備已經(jīng)足夠，各科研院校都對信息化技能的培養(yǎng)十分重視并有意識的融入日常教學(xué)之中已經(jīng)有了一大批合格的會計電算化應(yīng)用人才，中國建設(shè)銀行可以采用內(nèi)部人員升級培訓(xùn)的方式來優(yōu)化原有內(nèi)控人員使用電算化手段來進行內(nèi)控的能力，也可以引進人員來匹配自身的會計電算化軟件。三是會計電算化下創(chuàng)新內(nèi)控制度的條件也已然成熟，在新時期下習(xí)近平主席將金融創(chuàng)新上升到國家戰(zhàn)略的層面，這就要求像中國建設(shè)銀行這樣的國有銀行要勇于探索、積極承擔(dān)制度創(chuàng)新的責(zé)任，而制度的創(chuàng)新發(fā)展尤其是內(nèi)部的制度創(chuàng)新是需要一定的動力去推動的。這就要求中國建設(shè)銀行能夠抓住會計電算化既而發(fā)展出來的金融信息化浪潮創(chuàng)新自身內(nèi)控制度，率先建立以會計電算化技術(shù)為中心的具有借鑒意義的中國商業(yè)銀行特色內(nèi)控制度。而這一條件從其自身、從國家、從環(huán)境配套等諸多角度來看都已成熟。

二、會計電算化下中國建設(shè)銀行的內(nèi)部控制優(yōu)化的建議

通過前文的論述筆者既對中國建設(shè)銀行內(nèi)控制度進行了系統(tǒng)的分析發(fā)現(xiàn)其現(xiàn)行內(nèi)控制度的不足，并順勢提出來了中國建設(shè)銀行要勇于創(chuàng)新，從傳統(tǒng)的內(nèi)控制度的迷霧中率先走出來建立以會計電算化甚至是會計信息化為中心的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度，最后筆者想提出幾點淺顯的建議來助推中國建設(shè)銀行進行會計電算化為中心的內(nèi)控制度的建設(shè)。

（一）建立自律有序的內(nèi)設(shè)部門，按照縱向有重監(jiān)督、橫向重管理的原則完善各職能部門的內(nèi)控體系。一是以總行審計、監(jiān)察部門為主導(dǎo)建立集中式內(nèi)控體制。建立定期與不定期的各分支行巡回內(nèi)控再審制度，建立以行為單位的自律內(nèi)控自查自糾申報公示制度。建立內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)察制度、內(nèi)部通報制度、加強案件處理透明度、接受相關(guān)內(nèi)外部人員的再監(jiān)督建立層層可查的追責(zé)制度。二是強化業(yè)務(wù)主線為主的內(nèi)控制度，從前文中我們可知中國建設(shè)銀行各分支行都普遍存在重外在業(yè)務(wù)拓展而輕內(nèi)部內(nèi)控制度執(zhí)行的現(xiàn)象，那么最好的辦法就是將兩者進行有機結(jié)合，使分支行的管理人員有動力去進行內(nèi)控制度的建設(shè)，如將內(nèi)控制度的執(zhí)行納入各評比工作中來提高其比重促使各分支行加強內(nèi)控管理，其次在外向業(yè)務(wù)層面即突出會計電算化軟件的使用將一切業(yè)務(wù)都以電算化的形式進行核算保存為銀行內(nèi)部進行事前、事中、事后的內(nèi)控核算打下基礎(chǔ)，如無論傳統(tǒng)業(yè)務(wù)或是新興業(yè)務(wù)都通過加中國建設(shè)銀行的會計電算化軟件（像ERP）來進行分模塊的信息記錄、而各模塊之間由于ERP軟件本身的互通性那么，和環(huán)節(jié)有權(quán)限人員都可以參與到內(nèi)控的建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行上來，更重要的是由于一切信息的記錄都采用會計電算化的方式那么一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就可以通過會計電算化軟件來進行精準(zhǔn)的定位，明確權(quán)責(zé)，追究責(zé)任。

（二）建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的研發(fā)、與中國建設(shè)銀行定制版的電算化軟件進行有限連接。本者從文獻的閱讀中發(fā)現(xiàn)像國家建設(shè)銀行這樣的國家大型銀行其在進行以會計電算化為中心的內(nèi)控制度建設(shè)中往往會計電算化的軟件較之一般的企業(yè)更多是私人定制的這是由于其業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、地位的特殊性所決定的，中國建設(shè)銀行在最近幾年在會計電算化的運用上取得了長足的進步也在有意和無意中倒逼其內(nèi)控制度從傳統(tǒng)的以人力為主漸漸向以信息化工具輔助為主的方向去轉(zhuǎn)變，但隨著整合的深入筆者發(fā)現(xiàn)中國建設(shè)銀行尚沒有一個統(tǒng)一完整的內(nèi)控制度信息化工具（系統(tǒng)）與現(xiàn)階段已經(jīng)運行有充電的會計電算化系統(tǒng)進行匹配整合，導(dǎo)致會計電算化端的信息越來越多，但無法將這些信息用一整套良好的內(nèi)控信息進行拆分、分析、歸納、整理。以快速發(fā)現(xiàn)各分支行在運營中可能存在的問題。中國建設(shè)銀行在利用會計電算化方面已經(jīng)擁有了一定的積累但去利用這些電算化記錄進行內(nèi)控制度建立、執(zhí)行、監(jiān)督卻依舊說要依靠人力，無論是集中內(nèi)控監(jiān)督制還是分支行內(nèi)控自察制依舊是以人力為主。這顯然已經(jīng)制約了中國建設(shè)銀行的內(nèi)控信息化水平。因此本者建議中國建設(shè)銀行可以自主或引進一套行之有效的內(nèi)控制度運行審查軟件（平臺）與其現(xiàn)有的會計電算化軟件（平臺）進行對接從而更好的建立以會計電算化商業(yè)記錄信息處理為前導(dǎo)、以內(nèi)控制度動態(tài)結(jié)合會計電算化信息為抓手、完全內(nèi)控制度從以人力為主的傳統(tǒng)模式向以平臺工具論科學(xué)全面系統(tǒng)自動化控制的轉(zhuǎn)變。

（三）適時深化改革，率先探索從會計電算化的內(nèi)控管理向營運信息化的內(nèi)控管理過渡的可能性。中國建設(shè)銀行不光是一家普通的商業(yè)銀行而是具有國家意義的大型國有銀行，其還承擔(dān)著一部分進行金融理論、實踐創(chuàng)新的功能和任務(wù)。作者在全文中反復(fù)論證和說明，其建立以會計電算化為前導(dǎo)倒逼內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變既而內(nèi)控制度執(zhí)行、評價平臺化的必要性和可行性，然本者希望中國建設(shè)銀行在這一基礎(chǔ)之上可以發(fā)揮自己的資源優(yōu)勢、行業(yè)優(yōu)勢來進一步探求將會計電算化為中心的內(nèi)控制度建設(shè)轉(zhuǎn)身建立以銀行全業(yè)務(wù)經(jīng)營過程為中心的內(nèi)控制度建設(shè)，筆者認為這是未來中國金融機構(gòu)、商業(yè)銀行進行金融創(chuàng)新、體制機制變革的一個重要方向。如今的銀行還是更多的關(guān)注外在業(yè)務(wù)，雖然對于內(nèi)控這幾年隨著技術(shù)的思想、思想的進步較之從前有了很大的改進同，但對于內(nèi)控的會計電算化運用來較多的停留在對內(nèi)部會計信息、商業(yè)資料的信息化上，而內(nèi)控也主要是在事后，有一些新興業(yè)務(wù)尤其是這幾年新起的互聯(lián)網(wǎng)銀行業(yè)務(wù)依舊沒有一套行之有效的會計電算化或全經(jīng)營業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)去規(guī)東它，從而導(dǎo)致一些爆雷事件時有發(fā)生，所以筆考才在最后提出中國建設(shè)銀行要率先探索要不斷探索，創(chuàng)新經(jīng)營管理既而不斷創(chuàng)新其自身的內(nèi)控制度。

三、結(jié)論

本文以中國建設(shè)銀行為研究對象著重研究會計電算化這一技術(shù)運用在中國建設(shè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)中的必要性和可行性，并結(jié)合對現(xiàn)有內(nèi)控法律法規(guī)的解讀以及中國建設(shè)銀行現(xiàn)行內(nèi)控制度的不足這兩個視角的分析，既而提出中國建設(shè)銀行應(yīng)建立以會計電算化為前導(dǎo)中心，結(jié)合現(xiàn)有內(nèi)控制度并著力開發(fā)具有自身業(yè)務(wù)經(jīng)營特性的內(nèi)控管理平臺的建議，并針對這一建議提出了優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化內(nèi)部職能部門、優(yōu)化監(jiān)督糾察機制、建立雙向系統(tǒng)勾稽等建議，以期能夠為中國建設(shè)銀行早日建立一整套完善的會計電算化下的內(nèi)控制度提供有益的幫助。

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