羅順強(qiáng)

一、國有交通基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。無論是什么性質(zhì)的企業(yè)，在企業(yè)日常經(jīng)營項(xiàng)目初期，必先對企業(yè)自身設(shè)備進(jìn)行購置，形成企業(yè)自身固定資產(chǎn)投資。作為國有交通基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)，是代為國家行使行政權(quán)利購置、管理及使用固定資產(chǎn)，如何確保國有資產(chǎn)保值增值，在完善、健全固定資產(chǎn)管理體系就尤為重要，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中應(yīng)給予高度重視，按照“誰使用、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的原則，對固定資產(chǎn)使用責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人，資產(chǎn)直接使用人對所使用資產(chǎn)有合理使用及保管的責(zé)任。

二、國有交通基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理重要性認(rèn)識不到位

少部分基層單位領(lǐng)導(dǎo)思想觀念陳舊，管理意識薄弱，對固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和持續(xù)經(jīng)營發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)沒有引起足夠的重視，而相關(guān)的考核機(jī)制又不到位，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)從購入使用至報(bào)廢清理管理概念模糊，對固定資產(chǎn)管理不關(guān)心，不重視，或是只關(guān)注固定資產(chǎn)的購置，而忽視后期使用、處置等核算的管理。從而使固定資產(chǎn)利用率低，部分資產(chǎn)出現(xiàn)閑置、流失浪費(fèi)現(xiàn)象，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響。

（二）資產(chǎn)管理制度不健全，執(zhí)行不到位

各地國有交通基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)或某某市縣交通投資公司由于成立之初規(guī)模較小，主要由各地交通運(yùn)輸局指令安排開展經(jīng)營業(yè)務(wù)，有些地方國有交通基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)是作為政府的融資平臺。成立之初在企業(yè)經(jīng)營上偏向行政安排，并沒有按純企業(yè)化管理運(yùn)作，導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)管理制度不健全、不完善，或是雖有資產(chǎn)管理制度但執(zhí)行率較弱，出臺資產(chǎn)管理制度主要是應(yīng)付相關(guān)審計(jì)單位的檢查。

（三）固定資產(chǎn)權(quán)責(zé)不清，財(cái)務(wù)核算管理混亂

由于資產(chǎn)管理制度不健全導(dǎo)致相關(guān)固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清，在購置固定資產(chǎn)時(shí)部份沒有經(jīng)過招投標(biāo)或沒有經(jīng)過總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定，資產(chǎn)購買后沒有資產(chǎn)調(diào)撥單隨意調(diào)配。固定資產(chǎn)購買后未進(jìn)行編號建檔、保管即卡片化管理，固定資產(chǎn)年終盤點(diǎn)制度執(zhí)行不到位。資產(chǎn)購置后相關(guān)財(cái)務(wù)核算不統(tǒng)一，部分進(jìn)入固定資產(chǎn)核算，部分并沒有進(jìn)固定資產(chǎn)核算，導(dǎo)致賬務(wù)會(huì)計(jì)紀(jì)錄混亂、賬實(shí)不符。

（四）固定資產(chǎn)處置報(bào)廢缺乏程序性

部分國有固定資產(chǎn)處置報(bào)廢管控不嚴(yán)，沒有經(jīng)過規(guī)定的國有固定資報(bào)廢申請程序，隨意報(bào)廢固定資產(chǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)未及時(shí)更新賬務(wù)，賬實(shí)不符；報(bào)廢資產(chǎn)價(jià)值未按國有資產(chǎn)監(jiān)督管理規(guī)定評估備案，不經(jīng)備案審批隨意處置報(bào)廢。處置未經(jīng)具有評估資質(zhì)的第三方評估的固定資產(chǎn)，或已評估但未經(jīng)備案、已評估已備案但沒有按規(guī)定交易，都有可能存在國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)國有交通基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)項(xiàng)目資產(chǎn)管理的對策

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)的全流程管理

1.資產(chǎn)的采購與驗(yàn)收

公司行政部門應(yīng)制訂規(guī)范的固定資產(chǎn)采購程序，固定資產(chǎn)購置時(shí)按采購程序申請操作。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)部門因公需要購置固定資產(chǎn)的，需填寫《采購申請單》提交集團(tuán)公司行政部門，行政部門根據(jù)收到的《采購申請單》上的固定資產(chǎn)的規(guī)格、型號、數(shù)量及單價(jià)上報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定，總經(jīng)理辦公會(huì)研究同意后由公司尋價(jià)小組進(jìn)行尋價(jià)、采購。公司尋價(jià)小組至少包含財(cái)務(wù)部、行政部及采購部等部門組成，以所購固定資產(chǎn)性能最優(yōu)，價(jià)格最低者為購買對象，簽訂《購銷合同》，采購過程需保留痕跡資料以備后查。固定資產(chǎn)根據(jù)集團(tuán)公司購置程序購置后，由公司使用部門負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收，并填寫《資產(chǎn)驗(yàn)收及領(lǐng)用單》，《資產(chǎn)驗(yàn)收及領(lǐng)用單》一式三份，分別交由公司行政辦及資產(chǎn)使用部門留底備查，另一份交由財(cái)務(wù)部門付款的原始依據(jù)，公司財(cái)務(wù)部門付款時(shí)需符有公司總經(jīng)理同意購買的會(huì)議紀(jì)要、尋價(jià)小組尋價(jià)紀(jì)錄、購銷合同、資產(chǎn)驗(yàn)收及領(lǐng)用單及發(fā)票。

2.資產(chǎn)的維修

設(shè)備出現(xiàn)故障或損壞時(shí)，由相關(guān)資產(chǎn)管理人或使用人先行內(nèi)部檢修，若內(nèi)部不能修復(fù)的，填寫《請修單》經(jīng)本單位主管審核后送修。設(shè)備修復(fù)之后，應(yīng)由資產(chǎn)使用部門或人員驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后辦理相關(guān)結(jié)算手續(xù)。

3.資產(chǎn)的報(bào)廢與出售

當(dāng)資產(chǎn)使用性能無法滿足公司經(jīng)營需要或資產(chǎn)失去原有性能且無維修價(jià)值時(shí)，可申請報(bào)廢該資產(chǎn)，所報(bào)廢的資產(chǎn)若有可利用價(jià)值，可采用出售方式處理，出售所得款項(xiàng)及時(shí)上繳公司財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)部門做好賬務(wù)處理；若無任何價(jià)值報(bào)批后定點(diǎn)存放或銷毀處理，但需做好登記，以便后查。

固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收及維修報(bào)廢流程圖如圖1 所示：

圖1 固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收及維修報(bào)廢流程圖

（二）明確公司內(nèi)各部門管理職責(zé)

1.集團(tuán)辦公室的管理職責(zé)

負(fù)責(zé)各項(xiàng)資產(chǎn)采購且依照采購程序執(zhí)行; 對各單位資產(chǎn)配置進(jìn)行規(guī)劃及采購審核，力求低成本高效能;對各資產(chǎn)使用保管單位資產(chǎn)監(jiān)督和協(xié)調(diào); 對資產(chǎn)管理人員責(zé)任的落實(shí); 年度終了組織相關(guān)部門對所有資產(chǎn)進(jìn)行年終盤點(diǎn)

2.財(cái)務(wù)部的管理職責(zé)

負(fù)責(zé)對所有固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)入帳及帳目管理;會(huì)同辦公室進(jìn)行年終資產(chǎn)盤點(diǎn);若資產(chǎn)發(fā)生新增、轉(zhuǎn)移及報(bào)廢會(huì)同相關(guān)部門做好帳目調(diào)整

3.資產(chǎn)保管人的職責(zé)

按照資產(chǎn)管理規(guī)定申請采購及領(lǐng)用資產(chǎn)手續(xù); 合理使用資產(chǎn)及若其有故障及時(shí)處理維修; 所轄資產(chǎn)若發(fā)生轉(zhuǎn)移須及時(shí)提報(bào)集團(tuán)公辦室并配合處理; 履行日常資產(chǎn)清潔保養(yǎng)，維護(hù)資產(chǎn)有效利用盡量延長國有資產(chǎn)的使用年限。

(三)完善資產(chǎn)盤點(diǎn)制度

每年年終公司應(yīng)組建資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，對公司所有資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并形成報(bào)告上報(bào)公司管理層。核對資產(chǎn)實(shí)物與現(xiàn)有賬務(wù)是否一致，以保證公司資產(chǎn)的真實(shí)性；查明庫存物品數(shù)量，為合理利用資產(chǎn)提供依據(jù)，固定資產(chǎn)年終盤點(diǎn)應(yīng)從以下幾方面展開：

1.明確固定資產(chǎn)資產(chǎn)盤點(diǎn)目的

核對資產(chǎn)實(shí)物與現(xiàn)有帳務(wù)是否一致，以把握公司資產(chǎn)的真實(shí)性；查明庫存物品數(shù)量，為合理利用資產(chǎn)提供依據(jù)。

2.明確固定資產(chǎn)資產(chǎn)盤點(diǎn)的分類

資產(chǎn)盤點(diǎn)分為季度盤點(diǎn)、年中盤點(diǎn)及年終盤點(diǎn)，公司擬定于每年年終對所轄資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。

3.制定固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組由集團(tuán)公司辦公室成立，組成部門至少包括集團(tuán)公司辦公室、財(cái)務(wù)部門及資產(chǎn)使用部門等組成。

4.資產(chǎn)年終盤點(diǎn)程序

每年12 月份為當(dāng)年年度資產(chǎn)盤點(diǎn)的月份，在盤點(diǎn)之前，集團(tuán)公司辦公室負(fù)責(zé)策劃及協(xié)調(diào)，與財(cái)務(wù)部門及各資產(chǎn)管理相關(guān)部門會(huì)商決定盤點(diǎn)日期、盤點(diǎn)行程、參加人員、編組情況及注意事項(xiàng)等盤點(diǎn)計(jì)劃。

5.資產(chǎn)盤點(diǎn)工作的開展

集團(tuán)公司所轄內(nèi)各部門、指揮部資產(chǎn)管理人員依各自管轄范圍內(nèi)的資產(chǎn)要先行自盤，明確本單位的資產(chǎn)的位置、性能及狀況。集團(tuán)公司盤點(diǎn)小組成員根據(jù)盤點(diǎn)計(jì)劃到各部門、指揮部列行盤點(diǎn)，核對實(shí)物與賬務(wù)一致。

6.編制盤點(diǎn)報(bào)告

盤點(diǎn)結(jié)束后所有參盤人員共同編制盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)羅列公司資產(chǎn)狀況，使資產(chǎn)賬證相符、賬實(shí)相符及賬賬相符，若有不相符的應(yīng)在報(bào)告中分析原因，查找管理漏洞，應(yīng)對資產(chǎn)管理者進(jìn)應(yīng)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。公司固定資產(chǎn)年終盤點(diǎn)報(bào)告定稿后上呈集團(tuán)董事長簽準(zhǔn)。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識與方法的培訓(xùn)

國有交通基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理工作的關(guān)注和重視，通過加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的培訓(xùn)，特別是針對企業(yè)中層以上管理者要定期或不定期組織培訓(xùn)（每年度不低于2 次），讓其知曉固定資產(chǎn)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性，了解和掌握固定資產(chǎn)管理工作的目的、內(nèi)容和方法。轉(zhuǎn)變落后的資產(chǎn)管理觀念，強(qiáng)化新時(shí)代固定資產(chǎn)管理意識。同時(shí)加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理及有效使用，并注意保養(yǎng)維護(hù)，延長國有資產(chǎn)的使用年限，制定交通基礎(chǔ)施設(shè)企業(yè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)管理辦法。