孟憲良

長春市長發(fā)舊城改造工程有限公司 吉林長春 130000

“營改增”不僅能夠有效解決原本重復的納稅問題，更重要的是進一步提升了服務行業(yè)的競爭能力，從而最大程度的減輕了中小企業(yè)的稅務負擔。但需要注意的是，減輕稅務負擔往往是從全局角度看，真正將“營改增”的相關工作要求落實到實際的行業(yè)中產(chǎn)生的影響也略有不同。在當前的運營模式發(fā)展過程中，同一稅率水平的基礎上不同的企業(yè)體現(xiàn)出的稅收負擔增減也并不一致。

“營改增”是目前我國稅收制度改革的重要內(nèi)容，并且已經(jīng)成為了當下完善稅務制度的主要措施[1]。再加上商場經(jīng)濟的開展，營業(yè)稅的征收呈現(xiàn)出了較為突出的不合理性，并不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整。因此將“營改增”的具體內(nèi)容落實到實際的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，更有助于持續(xù)推進現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，從而快速完成中小型企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

1 “營改增”對中小型企業(yè)的主要影響

1.1 對中小企業(yè)中財務審核過程的主要影響

“營改增”對財政審閱的影響是最為明顯的，另外由于平時在核算銷項時不加入營業(yè)稅，因此相對來講營業(yè)稅的核算較為簡單。相比于增值稅，核算內(nèi)容也減少了很多，對應的收入入賬方法也有了較大的變化。在扣除銷項稅額時應按照規(guī)定的稅率扣除，本金在核算時也要抵扣進項稅額，將進項稅額與銷項稅額聯(lián)系起來將其納入到新的稅金審閱過程中，能夠消除掉進項稅額與銷項稅額之間的差值[2]。在這種情況下無論是何種規(guī)模的企業(yè)必定會因為實施“營改增”調(diào)整會計審閱。另外為了減少企業(yè)稅務負擔，還需要針對現(xiàn)如今主要體現(xiàn)出的混業(yè)經(jīng)營情況制定出對應的稅務改革措施以持續(xù)提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，深入分析后歐根據(jù)需求進行不同的核算。

1.2 對中小企業(yè)內(nèi)部管理的主要影響

落實“營改增”工作的相關要求后，企業(yè)管理流程較以前也有了很大的變化。另外為了進一步減輕企業(yè)的稅務負擔，應完善從企業(yè)上級到基層的管理鏈條，管理的作用越凸顯，對應的抵扣稅額也就越多，在提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益的同時也讓下一階段的企業(yè)管理層級的抵扣額有所增加，整體來看各個企業(yè)的轉(zhuǎn)型晉級動力均在這種情況下有所增強。再加上稅收制度的不斷變革與開展，企業(yè)為了盡快適應這一稅收制度也應變化傳統(tǒng)的運營以及市場營銷形式，無論是對內(nèi)管理理還是出產(chǎn)安排都應進行多方面的變革[3]。從最初企業(yè)的商業(yè)鏈構(gòu)建開端到后續(xù)合同伙伴的挑選，這些重要過程帶給企業(yè)效益的提升效果需要以規(guī)范的稅收制度與完善的企業(yè)機制為基礎，企業(yè)的管理水平也在這種情況下有了大幅度的提升。

1.3 對中小企業(yè)負稅產(chǎn)生的影響

解決重復交稅問題是“營改增”各項工作內(nèi)容落實到實處的關鍵因素，服務業(yè)的競爭能力在這種情況下逐漸提升，企業(yè)的稅負也在逐漸減少。但稅負的減輕僅僅是從整體角度考慮的，實際落實下去后真實的影響也有諸多不同。由于行業(yè)的多樣化，各個企業(yè)的運營形式以及未來的發(fā)展方向都有著很大的差別，這就使得即使處于同一稅率水平線稅收負擔增減也是不同的。以小桂花繳稅人為例，對于企業(yè)的有利因素占得比例較多，這主要是因為增值稅率的調(diào)整，稅率為3%；但若是交通運輸行業(yè)并沒有發(fā)生改變，反而是僅僅很自由現(xiàn)代服務業(yè)的營業(yè)稅由原本的5%變?yōu)?%，這樣的稅率下降使得其變?yōu)榱恕盃I改增”變革中獲益較大的行業(yè)[4]。交通運輸行業(yè)的調(diào)整內(nèi)容主要是增值稅由原本的3%增長為了現(xiàn)如今的11%。但交通運輸行業(yè)由于“營改增”成為了增值稅繳稅人，這就使得進項稅額能從銷項稅中抵扣，稅負隨之減輕，這對整個交通運輸行業(yè)來說都是一個好消息。任何事物的實施都有兩面性，“營改增”在實施時包含有利因素但同樣也存在著諸多弊端。

2 “營改增”后的有利影響與弊端

2.1 有利影響

企業(yè)的稅務負擔在“營改增”實施后大大降低。以交通運輸行業(yè)為例，整體的事無負擔呈現(xiàn)出了前高后低的改變特點。在“營改增”實施的前提，多數(shù)的企業(yè)稅負不降反升，但這種情況持續(xù)一段時間后稅負就大大減少，較比以往有了較為明顯的下降。

2.2 “營改增”后的弊端

“營改增”相關工作落實后最明顯的改變就是地方財政收入減少，尤其是當?shù)氐呢斦杖敫鼤艿捷^大的沖擊，影響了落實“營改增”相關工作要求的積極性。出現(xiàn)財政收入銳減的主要因素有兩點，分別是政策減稅與中央當?shù)囟愂辗殖杀壤黾樱ㄋ姆种M歸中央財政）[5]；第二是由于一直以來增值稅都占有總稅收輸入的絕大部分，再加上增值稅的多少與國家經(jīng)濟有著密切關系。經(jīng)濟若是不處于持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)很容易就會影響到最終的稅收，繼而給當?shù)刎斦硪欢ǖ膲毫?，影響了當?shù)卣杖氲恼w穩(wěn)定性。

3 完善現(xiàn)有經(jīng)營管理機制的主要措施

“營改增”對于中小型企業(yè)發(fā)展來說不僅僅是單純的降低稅收負擔，同樣也是這些企業(yè)進一步發(fā)展的重要機遇。目前我國的稅收體制依然存在著多種問題，推進“營改增”工作的落實在解決這些問題的同時也為我國第三產(chǎn)業(yè)鏈條的形成與發(fā)展打下基礎。將“營改增”的相關工作要求落實到實處既能夠優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，同時在面對這次稅收制度改革時，中小企業(yè)也能抓住這次難得的發(fā)展機遇，以更為積極的態(tài)度響應“營改增”工作，持續(xù)改進現(xiàn)有的經(jīng)營體制為企業(yè)的發(fā)展做好鋪墊。

3.1 在保證合理合法的基礎上減輕企業(yè)稅務負擔

面臨當下“營改增”的主要形式，在研討運營狀況的前提下明確已經(jīng)受到改革影響較大的活動是較為重要的，包括企業(yè)的日常運營流程等，都需要在“營改增”的相關工作要求下重新調(diào)整與持續(xù)性的優(yōu)化，保證企業(yè)能夠在這一經(jīng)濟發(fā)展形勢下獲得最大化的利益，確定利益獲得方向才是保證最終利益的關鍵因素；另外中小型企業(yè)同樣需要增加稅收政策與相關事務的培訓頻率，重點工作圍繞“營改增”的財務人員與企業(yè)高層更要了解相關知識，關注“營改增”可能給企業(yè)發(fā)展帶來的影響[6]。確定影響范圍以及“營改增”給企業(yè)帶來的利弊后，就能提前制定針對性的計劃，對這些帶來的影響深入分析，從而逐步改變在傳統(tǒng)稅收體制下形成的企業(yè)運營理念。在經(jīng)濟條件允許且相關政策不影響企業(yè)運營的情況下，將主要事務與輔助事務分開是極有必要的，能夠更好的讓企業(yè)享受稅收政策，從而讓其逐漸向著專業(yè)化的發(fā)展方向發(fā)展。在“營改增”相關工作落實后應該以一個積極的態(tài)度進行相關的政策解析與工作流程培訓工作，尤其是管理人員與財務人員，深入了解稅收體制的相關知識能保證計劃制定與實施的及時性，降低企業(yè)稅務負擔的同時也規(guī)避了納稅風險。

3.2 重新確定產(chǎn)品或者主營服務的市場價格

“營改增”相關工作落實后，企業(yè)首先要針對當前的市場形勢做好市場調(diào)查研究，研究的主要內(nèi)容應圍繞商品報價、生產(chǎn)條件、服務情況以及稅負情況等進行深入分析。同時應對企業(yè)的自身有一個較為清楚的認識，重新核算企業(yè)的資產(chǎn)，結(jié)合當前的市場形勢重新確定產(chǎn)品或服務的價格，使得推出的價格既能滿足消費者們的消費預期與需要，同時還能夠保證企業(yè)獲得最佳收益，逐步擴大自身在市場中的份額，提高在市場經(jīng)濟環(huán)境中的影響力；另外應持續(xù)關注績效考核管理，改變原本的生產(chǎn)運營模式以使自身的運營流程符合當前的“營改增”市場形勢。企業(yè)在強化資金管理的同時，也要以更加科學的方式編制費用核算表，確定績效考核方針，下屬的企業(yè)與員工要認真執(zhí)行推出的獎懲辦法與對應的績效考核制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下基礎。

4 結(jié)語

綜上所述，對于中小企業(yè)來說，只有及時抓住并科學利用稅改政策，才能實現(xiàn)在降低稅負的同時保證企業(yè)抓住發(fā)展機遇的企業(yè)發(fā)展目標，繼而使企業(yè)自身的利潤空間最大化。