廣東中恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

隨著市場(chǎng)體系的逐漸成熟，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中也表現(xiàn)出了許多問題，關(guān)鍵是存在許多不穩(wěn)定性影響因素。而全面預(yù)算管理屬于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑之一，逐漸獲得人們的注重，還獲得了諸多的認(rèn)可和實(shí)行，并取得了明顯的使用效果。全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)支撐與內(nèi)控管理的重要工具與方式，其出現(xiàn)在20世紀(jì)20年代的美國(guó)，目前已成為國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)工具。

一、企業(yè)內(nèi)控過程全面預(yù)算管理的重要意義

(一)可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門間的良好溝通

所有企業(yè)均需要各部門間進(jìn)行良好的合作、溝通，而全面預(yù)算管理就能夠有效促進(jìn)各部門之間的交流。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，因?yàn)榉止げ町悾鱾€(gè)企業(yè)均有自身獨(dú)特的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，而且分別設(shè)置了不同的權(quán)限與職責(zé)，但就整體企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)循環(huán)來說，各部門間為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體內(nèi)控目標(biāo)，互相溝通顯得非常重要，而溝通內(nèi)容中的業(yè)務(wù)資料，其來源途徑大都是依靠全面預(yù)算管理得到的，所以全面預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)每個(gè)部門之間的良好溝通。

(二)有助于建立完善內(nèi)控機(jī)制中的新型財(cái)務(wù)管理體系

全面預(yù)算管理是當(dāng)今社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平越高，全面預(yù)算管理將會(huì)越得到企業(yè)的重視。從一定程度上說，一個(gè)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低，而財(cái)務(wù)管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。全面預(yù)算管理最有效、最明顯的功能就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中的新型財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)新型財(cái)務(wù)管理體系作為一種科學(xué)管理模式，其核心就是全面預(yù)算管理，且其構(gòu)建是一個(gè)系統(tǒng)、漸進(jìn)的過程。重視全面預(yù)算管理于財(cái)務(wù)管理體系上起到的作用，可以在企業(yè)整個(gè)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，不僅保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，還可以使企業(yè)內(nèi)控價(jià)值管理工作得以實(shí)現(xiàn)。

(三)可以為企業(yè)內(nèi)部評(píng)估帶來評(píng)價(jià)依據(jù)

為促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部評(píng)估是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中十分重要的組織部分。企業(yè)內(nèi)部評(píng)估不但要評(píng)估企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)性績(jī)效，還應(yīng)當(dāng)評(píng)估企業(yè)中各部門以及各部門職員的績(jī)效。當(dāng)前國(guó)內(nèi)各個(gè)領(lǐng)域的先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部評(píng)估中均引進(jìn)了績(jī)效考核，而績(jī)效制定的來源和企業(yè)預(yù)算指標(biāo)息息相關(guān)。企業(yè)在內(nèi)部評(píng)估過程中，通常將具有歷史性盈虧情況和相關(guān)的外界因素，結(jié)合企業(yè)本年實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，再根據(jù)企業(yè)以后的總體規(guī)劃加以歸納整理，合理預(yù)測(cè)企業(yè)以后的盈虧情況，并作為企業(yè)以后運(yùn)營(yíng)盈虧的評(píng)估依據(jù)，而該評(píng)估依據(jù)的確定過程也就是企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定的過程。全面預(yù)算管理需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求，確定一個(gè)項(xiàng)目總量與業(yè)務(wù)質(zhì)量的預(yù)算指標(biāo)，然后逐層劃分各項(xiàng)整體指標(biāo)，具體到每個(gè)企業(yè)內(nèi)每個(gè)部門，各部門按照所有職員的崗位職責(zé)，充分劃分落實(shí)到具體個(gè)人，由此就有了清楚有效的企業(yè)內(nèi)部評(píng)估依據(jù)[1]。如此一來，企業(yè)內(nèi)部評(píng)估依據(jù)預(yù)算指標(biāo)，依舊采取專門的評(píng)估方式與規(guī)則，認(rèn)真評(píng)估企業(yè)全面預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)在每個(gè)職員、每個(gè)部門的落實(shí)狀況，最終通過歸納整理獲得企業(yè)總體的評(píng)估結(jié)果，由此用來與實(shí)踐情況相比較，用作企業(yè)盈虧評(píng)估的依據(jù)和職員的業(yè)務(wù)規(guī)范。

二、企業(yè)內(nèi)控工作中全面預(yù)算管理的運(yùn)用對(duì)策

企業(yè)通過全面預(yù)算管理來完善企業(yè)內(nèi)控應(yīng)是一項(xiàng)可行的措施。作為一種高效的管理方式，全面預(yù)算管理能使企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控，對(duì)于提高企業(yè)的管理水平和效率有著很大的作用。在企業(yè)內(nèi)控工作中，為充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理模式的價(jià)值，就必須采取科學(xué)的對(duì)策對(duì)其實(shí)現(xiàn)科學(xué)應(yīng)用。

(一)正確理解全面預(yù)算管理理念，合理實(shí)現(xiàn)“全面”性

企業(yè)在內(nèi)控過程中，應(yīng)正確理解全面預(yù)算管理理念，清楚認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理屬于一種全方位、整體性、全員參加的管理形式。企業(yè)不但要正確確定全面預(yù)算本身，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)確定全面預(yù)算管理內(nèi)容，而全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容有：財(cái)務(wù)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制、人資管理、營(yíng)銷管理等。需注意的是，企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)確保做到“全面”，這是完全挖掘全面預(yù)算管理于企業(yè)內(nèi)控過程中重要性的關(guān)鍵定位。為確保全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)確定，企業(yè)必須將全面預(yù)算管理引進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略性策略當(dāng)中。首先，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者必須清楚掌握全面預(yù)算管理于企業(yè)內(nèi)控工作中發(fā)揮出的作用，如此才能使企業(yè)管理人員高度關(guān)注全面預(yù)算管理[2]。第二，全面預(yù)算中“全面性”使得全面預(yù)算管理滲透在企業(yè)內(nèi)的每個(gè)部門、員工和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即融進(jìn)企業(yè)中全部業(yè)務(wù)、所有組織和所有員工之中。

(二)創(chuàng)建全面預(yù)算管理平臺(tái)，落實(shí)信息化系統(tǒng)應(yīng)用

在企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略策略的引導(dǎo)下，全面預(yù)算管理組織在實(shí)行預(yù)算管理工作時(shí)，要結(jié)合當(dāng)下市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，從“全面”著手，建立適合企業(yè)自身的預(yù)算管理平臺(tái)。隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)方法的應(yīng)用，現(xiàn)代社會(huì)信息技術(shù)飛躍發(fā)展，全面預(yù)算管理作為企業(yè)對(duì)各種資源信息進(jìn)行分析、處理和控制的手段，應(yīng)用信息化系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源共享，將極大提高預(yù)算效率。落實(shí)全面預(yù)算管理信息化關(guān)鍵在于應(yīng)用。當(dāng)前，企業(yè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)存在模型化、標(biāo)準(zhǔn)化的傾向，但由于不同行業(yè)和發(fā)展階段的企業(yè)對(duì)預(yù)算關(guān)注的內(nèi)容是不一樣，造成企業(yè)全面預(yù)算管理體系千差萬別，故只有可借鑒的預(yù)算管理模型，沒有拿來就能用的預(yù)算管理模型。因此，企業(yè)在落實(shí)信息化系統(tǒng)應(yīng)用過程中，應(yīng)積極、全面地要求企業(yè)業(yè)務(wù)管理人員參與預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的開發(fā)和建設(shè)，確保預(yù)算管理信息化系統(tǒng)能真正的適應(yīng)企業(yè)管理個(gè)性，創(chuàng)建屬于企業(yè)自己的全面預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控需求。

(三)設(shè)立專業(yè)的全面預(yù)算管理組織，夯實(shí)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)

由于企業(yè)發(fā)展規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和行業(yè)模式的不同，企業(yè)都能夠設(shè)立適合本身需要的預(yù)算管理制度，但是全面預(yù)算管理組織建設(shè)就較為薄弱。為提高全面預(yù)算管理在內(nèi)控工作中的重要意義，就需要設(shè)立專業(yè)的和完善的全面預(yù)算管理組織，將整個(gè)預(yù)算部門融進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作中。若想使全面預(yù)算管理滿足企業(yè)預(yù)計(jì)目標(biāo)和效果，就一定要編制全面科學(xué)的預(yù)算管理流程，而這需要專業(yè)的全面預(yù)算管理組織有效實(shí)施。在實(shí)際的操作中，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征與業(yè)務(wù)種類，有目的性的將全面預(yù)算管理組織劃分成若干個(gè)業(yè)務(wù)模塊，各個(gè)業(yè)務(wù)模塊都配置相關(guān)預(yù)算管理者，同時(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是極易產(chǎn)生問題的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)采取復(fù)合和審批措施，開展嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，如此做首先在流程編制方面實(shí)現(xiàn)了處處負(fù)責(zé)、人人監(jiān)督，這樣才能為企業(yè)更好處理內(nèi)控活動(dòng)奠定良好的基礎(chǔ)[3]。在后期執(zhí)行階段，全面預(yù)算管理組織要及時(shí)開展跟蹤，對(duì)產(chǎn)生了預(yù)算誤差的現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)查與分析，及時(shí)進(jìn)行反饋，根據(jù)企業(yè)狀況，對(duì)于重大誤差根據(jù)既定流程展開審批后，立即調(diào)節(jié)預(yù)算。為了促使全面預(yù)算管理于企業(yè)內(nèi)充分發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，企業(yè)全面預(yù)算管理組織要根據(jù)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要求，并按照企業(yè)內(nèi)控制度和流程，定期測(cè)評(píng)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度與業(yè)務(wù)流程落實(shí)狀況，找出漏洞和不足，及時(shí)監(jiān)督各部門進(jìn)行調(diào)整，持續(xù)改進(jìn)以體現(xiàn)全面預(yù)算管理在內(nèi)控工作中的重要性，最終使之得到企業(yè)及管理組織對(duì)于全面預(yù)算管理模式的預(yù)計(jì)應(yīng)用成效。

(四)重視企業(yè)內(nèi)部互動(dòng)評(píng)估，完善預(yù)算考核的合理性

企業(yè)內(nèi)部互動(dòng)評(píng)估是企業(yè)各部門信息互相傳達(dá)的過程，能夠促進(jìn)企業(yè)各部門、人員了解到局部與整體、個(gè)體與總體的關(guān)系，從而使企業(yè)預(yù)算考核盡量做到公平與效率的兼顧。企業(yè)應(yīng)合理利用全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)，保障在數(shù)據(jù)量很大時(shí)，對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)精準(zhǔn)的采集處理，防止由于內(nèi)部溝通不當(dāng)而產(chǎn)生問題，也可以妥善處理數(shù)據(jù)即時(shí)傳遞與信息跨區(qū)域采集問題[4]。在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化與完善內(nèi)部溝通與評(píng)估制度，能夠確定責(zé)任，協(xié)調(diào)好各部門員工，可以利用該制度促使工作人員積極尋到問題并制定出處理措施。企業(yè)在內(nèi)部互動(dòng)評(píng)估過程中，通過全面預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度，確保企業(yè)能及時(shí)改進(jìn)、完善預(yù)算管理中出現(xiàn)的偏差，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過評(píng)估內(nèi)部溝通狀況，使得全面預(yù)算管理于內(nèi)控工作中的使用效果得到提升。

(五)明確全面預(yù)算管理職責(zé)，確保內(nèi)控責(zé)任落實(shí)

由于全面預(yù)算的“全員”參與，故企業(yè)每個(gè)部門、每個(gè)成員都應(yīng)明確其在管理體制中承擔(dān)的職責(zé)，做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)，才能在實(shí)施全面預(yù)算管理中減少或杜絕“扯皮”現(xiàn)象。企業(yè)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向、縱向、時(shí)間三個(gè)維度盡可能精細(xì)化落實(shí)全面預(yù)算管理職責(zé)，形成全方位的全面預(yù)算責(zé)任體系，從而完善企業(yè)內(nèi)控責(zé)任管控制度。企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算控制的剛性，從而全面強(qiáng)化預(yù)算控制，突出預(yù)算管理責(zé)任。企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行歸口管理，充分發(fā)揮項(xiàng)目歸口管理部門的作用。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，要將有關(guān)事權(quán)和財(cái)權(quán)通過制度和責(zé)任的劃分到各預(yù)算項(xiàng)目歸口管理部門，而預(yù)算監(jiān)督權(quán)和處置權(quán)則集中于企業(yè)預(yù)算管理組織。這樣，一方面可以提高企業(yè)預(yù)算管理組織的工作效率，另一方面能激勵(lì)員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而使企業(yè)內(nèi)控責(zé)任得以量化予以落實(shí)。

三、結(jié)束語

總之，在企業(yè)內(nèi)控中融入全面預(yù)算管理模式的效果，決定著企業(yè)是否具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的潛力。要提高全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控過程中起到的作用，就要求企業(yè)掌握先進(jìn)的全面預(yù)算管理操作方法。企業(yè)在重視全面預(yù)算管理的同時(shí)，還要深入掌握全面預(yù)算管理內(nèi)容，制定科學(xué)的全面預(yù)算制度，采用有效的預(yù)算編制，優(yōu)化全面預(yù)算管理平臺(tái)，如此才能在企業(yè)內(nèi)控過程中充分挖掘全面預(yù)算的功能，提升企業(yè)的總體管理能力，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。