谷金成 田金瑩

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院，遼寧 大連116000）

我國現(xiàn)在正處于社會主義初級階段，根據(jù)中央精神，發(fā)展經(jīng)濟(jì)是首要任務(wù)。但是這幾年，尤其是東北經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了下滑趨勢。究其原因之一是企業(yè)活力不足，如何激發(fā)企業(yè)活力和市場生機(jī)成為了我們當(dāng)前面對的主要問題和矛盾。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，沒有強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)支撐，不可能全面建成小康社會。中共十八大報(bào)告明確提出了“全面建成小康社會”。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，“減稅降費(fèi)”政策的實(shí)行就顯得尤為重要。

一、分析我國現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)宏觀形勢

（一）當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)背景

自我國開始改革開放的新紀(jì)元，開啟了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的新方式發(fā)展經(jīng)濟(jì)。之后便激發(fā)了我國經(jīng)濟(jì)活力，使得我國在接下來的二十年的經(jīng)濟(jì)成功的翻了兩番。但是，由于我國還在處于社會主義初級階段在不斷的發(fā)展之中依然要學(xué)習(xí)和不斷完善經(jīng)濟(jì)制度，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐也是馬克思主義所區(qū)別于其他哲學(xué)的根本要點(diǎn)。在黨中央堅(jiān)強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)下，勢必要將經(jīng)濟(jì)帶上一個(gè)新階梯，并且實(shí)現(xiàn)“全面小康”的偉大政治理想，為中華民族偉大的復(fù)興打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）我國私營企業(yè)和小微企業(yè)的宏觀問題的分析

我國是以公有制為主體，其他所有制共同存在的經(jīng)濟(jì)制度。為此，私營企業(yè)和小微企業(yè)將會面對不同程度大小的發(fā)展問題。1.稅收負(fù)擔(dān)問題，在“減稅”之前，我國正處于“營改增”時(shí)代，各項(xiàng)稅收項(xiàng)目尚未整合完成。即使現(xiàn)在也依然存在稅收項(xiàng)目不能完全整合的問題。是目前我國中小型私企和小微企業(yè)要面對的發(fā)展問題之一。2.各項(xiàng)費(fèi)用問題，企業(yè)繳納的費(fèi)用也可能是制約企業(yè)財(cái)政，限制發(fā)展的一個(gè)問題，但并不是根本問題，是可以通過政策改革的。3.本身領(lǐng)域發(fā)展問題，才是根本問題，現(xiàn)在我國的主要矛盾已經(jīng)是人民日益增長的對美好生活的需要與發(fā)展不全面發(fā)展不平衡之間的矛盾。人民的物質(zhì)需求不再同以前一樣匱乏，當(dāng)今的企業(yè)更應(yīng)該多方面發(fā)展，跟隨我國的經(jīng)濟(jì)政策做出適應(yīng)自己的發(fā)展路線。企業(yè)故步自封只會導(dǎo)致其遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他企業(yè)，這就不是經(jīng)濟(jì)政策所能掌控的，企業(yè)自身的活力主觀上可以實(shí)現(xiàn)活力的再生。打鐵仍需自身硬，國家干預(yù)并不能面面俱到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代前行。綜上，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力更多的靠本身，國家干預(yù)是必要的，也是企業(yè)迫切需要的。

（三）稅收當(dāng)前面對的問題

稅收作為國家財(cái)政收入手段之一，也具有一定的調(diào)節(jié)功能。合理稅負(fù)是我們的目標(biāo)，既不影響國家收入也不影響企業(yè)發(fā)展前景。這是一個(gè)理想狀態(tài)需要我們不斷適時(shí)更改政策，與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)事求是，具體情況具體分析。但是稅務(wù)工作尚未完全達(dá)到這個(gè)理想狀態(tài)，有著幾個(gè)問題1.稅收管理制度尚未完全成熟，我國稅務(wù)管理制度當(dāng)前尚未成熟，各地方各級稅務(wù)部門缺少全國統(tǒng)一的指揮，管理方式很多地方需要順應(yīng)時(shí)代而改變。2.稅法尚未全部完成，稅法還有很多分則正在人大常委的討論之中，造成有些稅種尚未征收，或者造成有些涉稅犯罪不能做以及時(shí)有效的判決、懲罰和處理。稅務(wù)現(xiàn)在是有法可依，但是完成還需要一定的時(shí)間。

二、分析“減稅降費(fèi)”政策對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力的影響

（一）“減稅降費(fèi)”的具體實(shí)施

2019年我國國務(wù)院將增值稅稅率下調(diào)至13%，并且將享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍擴(kuò)大。出臺了鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新等稅收政策。全年為企業(yè)和個(gè)人降稅費(fèi)約為1.3萬億元。這些舉措使得無論是個(gè)人還是企業(yè)都能更好的優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的一部分。

（二）“減稅降費(fèi)”對企業(yè)的優(yōu)惠的力度

首先國家現(xiàn)階段對于企業(yè)的主要政策是激發(fā)市場主體活力，著力優(yōu)化營商環(huán)境，就是為了將現(xiàn)在部分企業(yè)的營業(yè)頹勢扭轉(zhuǎn)過來。這其中就包含“減稅降費(fèi)”的政策。“減稅降費(fèi)”有望激發(fā)市場主體活力、增強(qiáng)民眾獲得感。新一輪減稅降費(fèi)政策不僅對小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免，將增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)月銷售額3萬元提高到10萬元，將小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)放寬到資產(chǎn)總額5000萬元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬元以下，而且擴(kuò)展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍，對創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的政策，這些優(yōu)惠政策既體現(xiàn)出普惠性，又不搞大水漫灌，而更加注重促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、精準(zhǔn)支持科技創(chuàng)新，特別是給更廣大的小微企業(yè)帶來實(shí)實(shí)在在的利好。

（三）企業(yè)如何在“減稅降費(fèi)”的政策下發(fā)動活力

現(xiàn)在的企業(yè)特別是小微企業(yè)和科技企業(yè)，是現(xiàn)在國家?guī)头龅闹攸c(diǎn)對象，把握好“減稅降費(fèi)”的改革方向，順應(yīng)時(shí)代和人民的需求，提高企業(yè)核心競爭力，也就是技術(shù)，將會給企業(yè)業(yè)績給予新的活力。從而使我們現(xiàn)在的市場充滿活力。

三、試論“減稅降費(fèi)”政策接下來應(yīng)該向什么方向發(fā)展

（一）適當(dāng)加大稅基，減少不必要收費(fèi)

適當(dāng)擴(kuò)大稅基就是指，加大征收范圍，減少不必要繳稅并且在這個(gè)基礎(chǔ)上降低稅率。既可以保證國家稅收收入，也給企業(yè)等單位和個(gè)人減少稅負(fù)。擴(kuò)大到稅基，不是讓我們多繳稅，每個(gè)人或單位的領(lǐng)域不同，該領(lǐng)域稅率大幅下調(diào)，只增加少數(shù)稅種，不會導(dǎo)致稅負(fù)增加，依然是下調(diào)。但是更需要實(shí)踐去檢驗(yàn)這種模式，一蹴而就難免會造成人民和稅務(wù)部門無法協(xié)調(diào)統(tǒng)一。故此可以適當(dāng)選擇一定量具有代表意義的城市作為試點(diǎn)，如北京、上海、重慶、廣州、沈陽、西安、武漢，這些各地區(qū)重要城市，為這條道路提供經(jīng)驗(yàn)，為我國稅務(wù)事業(yè)打好基礎(chǔ)。同時(shí)做好減費(fèi)工作，1.不必要的收費(fèi)不收，2.必要收費(fèi)適當(dāng)收，3.收費(fèi)細(xì)化專業(yè)化。 這樣既減少有關(guān)部門工作量，又可以給企業(yè)個(gè)人的發(fā)展開綠燈，發(fā)展才是硬道理，給人民政策支持，為人民群眾服務(wù)，是唯一正確的道路也是激發(fā)市場活力的主要方式。

（二）引導(dǎo)人民學(xué)習(xí)納稅知識

比如今年的個(gè)稅改革，絕大多數(shù)個(gè)人所得稅繳納者開始使用APP進(jìn)行繳稅。這時(shí)候就需要稅務(wù)人員普及七級累進(jìn)稅率，各項(xiàng)免抵扣，勞務(wù)所得計(jì)稅方法等涉及個(gè)稅繳納的知識。就比如現(xiàn)在的社區(qū)工作和司法系統(tǒng)工作相結(jié)合，我們也可以利用社區(qū)這一大范圍的非政府部門單位，進(jìn)行稅務(wù)知識普及，和稅務(wù)政策的便民服務(wù)。學(xué)校更應(yīng)如此，將稅務(wù)知識編入教材或者單獨(dú)立出一個(gè)學(xué)科并且提高稅務(wù)知識在中高考的比例，就會一代一代的將稅務(wù)知識和納稅義務(wù)普及開來，讓全民都有納稅意識，不再處于之前盲目納稅的狀態(tài)。全民納稅的年代到來，可以讓我們直觀地面對納稅，科學(xué)地合法地進(jìn)行稅收籌劃。并且可以大大減少之后的行政成本，對減輕納稅機(jī)關(guān)和納稅人的雙重工作壓力起到重要作用。并且，可以促進(jìn)涉稅服務(wù)的發(fā)展，增加就業(yè)崗位人員，在不久的未來涉稅人員也會同執(zhí)業(yè)醫(yī)師證和律證成為我國少數(shù)幾個(gè)擁有職業(yè)資格證書的職業(yè)。

（三）加強(qiáng)稅法建設(shè)

隨著改革開放的深入，建設(shè)中國特色社會主義法治建設(shè)成為這個(gè)時(shí)代我們的重點(diǎn)目標(biāo)?！抖愂照鞴芊ā芳捌浞謩t也是近幾年來分部建立起來的。標(biāo)志著我國稅務(wù)工作有法可依的年代到來。在稅法之前我們僅僅在刑法之中被提及過的抗稅罪。這說明我國稅務(wù)制度開始趨于完善。1、分則的設(shè)立應(yīng)該更加專業(yè)化、具體化、實(shí)用化。2、應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的稅法專業(yè)機(jī)關(guān)對稅法的執(zhí)行和稅法的司法解釋統(tǒng)一進(jìn)行管理。3、通過稅法完善，多做宣傳將依法納稅理念深入人心，法律的作用就是起到對人的行為指導(dǎo)的作用，對管理機(jī)關(guān)起到制約的作用，對人民起到指導(dǎo)納稅，維護(hù)公民合法納稅權(quán)利的保障，使納稅趨于公平公正化。

“減稅降費(fèi)”作為我國近幾年來幾個(gè)大的稅收政策之一，極大地促進(jìn)了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的活力，也相應(yīng)地體現(xiàn)出我們稅務(wù)制度還是處于青年階段，還需要很多改進(jìn)，最好的方式就是通過設(shè)立一個(gè)完善的稅法，以達(dá)到與建設(shè)中國特色社會主義法治體系的宏觀目標(biāo)上，充分發(fā)揮法律的禁止性，以達(dá)到“依法治稅”的目的。