薛少麗

（韓城市財政局，陜西 韓城 715400）

一、前言

隨著我國社會主義制度下市場經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，貧富差距雖已有很大改善，但各地區(qū)間經(jīng)濟還存在明顯差異。財稅監(jiān)督工作作為政府宏觀調(diào)控的主要手段，對統(tǒng)一規(guī)范市場的大局環(huán)境，調(diào)配市場各產(chǎn)業(yè)布局，實現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的優(yōu)勢互補具有重要作用。因此，做好財稅監(jiān)督工作、對財稅管理制度理論加以分析和探索，能為改善市場經(jīng)濟環(huán)境提供理論基礎(chǔ)，具有深遠的現(xiàn)實意義。

二、財稅監(jiān)督的重要性

（一）財稅監(jiān)督能提高資金利用率，確保資源合理分配

財稅監(jiān)督工作監(jiān)督財政部門如何使用資金，特別是在政績建設(shè)，公共設(shè)施建設(shè)等方面，財稅監(jiān)督可以督導財政部門不受利益或體制的影響，重視經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律及科學性，從而避免重復建設(shè)或因政績鋪張建設(shè)造成資金浪費，提高資金的使用效率的同時，確保資源合理分配。

（二）財稅監(jiān)督能約束政府官員的行為，減少資源浪費

實施財務(wù)信息公開，是政府對全國公民應(yīng)履行的基本義務(wù)，也是政府依法治財?shù)幕驹瓌t。政府對財務(wù)使用有絕對的權(quán)利，因此財稅監(jiān)督不得不凸顯作用與地位，來約束政府及官員資金使用的行為，從而減少資源的浪費。財稅監(jiān)督一方面直接督促政府依法治財，一方面對資金使用進行監(jiān)督，從而實現(xiàn)政府內(nèi)部的自我約束。

（三）財稅監(jiān)督能規(guī)范資金的使用，防止貪污腐敗

財稅監(jiān)督能極大化督促政府實現(xiàn)財務(wù)信息的公開化、透明化。透明的財政活動能減少政府部門或官員進行投機取巧等行為，從而減少政府官員貪污腐敗的可能。

（四）財稅監(jiān)督能提高納稅人的納稅意識

政府將財務(wù)信息公開，能提高公民的主人翁意識，增強愛國意識與熱情，提高主動納稅的責任意識。財稅監(jiān)督在政府與公民之間起橋梁作用，一方面督促公民自覺納稅 ，一方面監(jiān)督政府依法治財，通過幫助公民節(jié)約納稅資金等行為來提高人們對財政部門的忠誠度。

三、目前財稅監(jiān)督工作遇到的主要問題

（一）財稅監(jiān)督缺乏法律依據(jù)

建設(shè)社會主義法治經(jīng)濟，就是要依法治財依法治稅。市場經(jīng)濟，在某種意義上就是法治經(jīng)濟。但目前我國頒發(fā)的相關(guān)法律不夠完善。比如，我國指頒發(fā)了《預(yù)算法》及《會計法》，卻還未頒布《財稅監(jiān)督法》《財政使用法》?！额A(yù)算法》也只涉及了財務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算法的大致原則，但未明確規(guī)定財務(wù)部門的各項職責與權(quán)限。因此，我國法律應(yīng)根據(jù)已頒布的《預(yù)算法》，擬定其他相關(guān)法律，明確政府部門的權(quán)限范圍，將財稅監(jiān)督相關(guān)管理規(guī)范及原則以立法的形式得到保障。

（二）財稅監(jiān)督手段落后

財稅監(jiān)督是否有效執(zhí)行一方面來自法律的威嚴與保障，另一方面取決于其方式本身監(jiān)督手段是否科學合理。財稅監(jiān)督在對企業(yè)單位進行檢查時，若發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的事情，通常以經(jīng)濟處罰為主要方式。市場經(jīng)濟的主體不止銷售者企業(yè)，還有行政職能相關(guān)單位。以經(jīng)濟處罰為主的監(jiān)督手段，不適用于行政單位。因為行政單位的財務(wù)部門一般都不是違法的主體部分，其幕后始作俑者是直接的單位負責人或行政部門，因此實施經(jīng)濟處罰無法起到制約的作用，反而縱使違法違紀的行為愈加惡劣。因此，針對市場經(jīng)濟，財稅監(jiān)督手段需要進一步改善。

（三）財稅監(jiān)督內(nèi)部弱化

財稅監(jiān)督，不僅僅指對企業(yè)單位等外部環(huán)境進行監(jiān)督，還要注重監(jiān)督職能內(nèi)部本身。近年來，由于財稅監(jiān)督對內(nèi)部的重視不夠等原因。導致監(jiān)督內(nèi)部弱化，比如出現(xiàn)政府給地區(qū)建修公共設(shè)施的財政撥款，被當?shù)毓賳T挪在其他項目使用、當?shù)毓賳T到企業(yè)進行經(jīng)濟處罰后的收入混入國庫，以便實行投機取巧等行為。這些現(xiàn)象嚴重干擾了市場經(jīng)濟的有序進行，甚至違背了財稅監(jiān)督管理的初衷。

（四）納稅人監(jiān)督意識不強

公民的納稅人意識不但指公民應(yīng)自覺納稅，還指納稅人應(yīng)積極關(guān)注國家的稅收行為，監(jiān)督財務(wù)相關(guān)部門的資金使用情況。而目前財政部門與納稅人的關(guān)系，僅僅側(cè)重于依法收納納稅人稅額，納稅人監(jiān)督意識不強。而財稅監(jiān)督需要納稅人以及公眾的監(jiān)督等客觀因素作用。比如，財稅監(jiān)督考核系統(tǒng)若僅僅以入庫額來作為考核指標，將導致監(jiān)督部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動，以經(jīng)濟處罰為主要手段。若企業(yè)單位只是默默接受處罰，不采取監(jiān)督手段，只能使違紀行為性質(zhì)變得越來越惡劣。

四、做好財稅監(jiān)督工作，為市場經(jīng)濟保駕護航

（一）建立財稅監(jiān)督法制制度

要做好市場經(jīng)濟的財稅監(jiān)督工作，首先要建立起保障市場經(jīng)濟和諧運行的法律法規(guī)。樹立起財稅監(jiān)督的威嚴，強化監(jiān)督水平，使得財稅監(jiān)督的每個環(huán)節(jié)有法可循，避免財稅監(jiān)督的隨意性行為發(fā)生。法律編制需明確財稅監(jiān)督各部門的執(zhí)法職責，從而提高監(jiān)督效力。保證財稅法遵循法制原則；公平公正原則；統(tǒng)一管理，分管監(jiān)督原則；執(zhí)法相關(guān)機構(gòu)應(yīng)保證財稅監(jiān)督法制執(zhí)行規(guī)范流程；秉持客觀公開的統(tǒng)一標準，在實行地區(qū)檢查時，財稅監(jiān)督工作依法而獨立。

（二）改變財稅監(jiān)督方式

改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟處罰監(jiān)督方式，實行檢查與監(jiān)督平衡管理，并將二者密切聯(lián)系起來，將程序化監(jiān)督與臨時監(jiān)督相結(jié)合。重在處罰的監(jiān)督難以達到預(yù)期目標，只有將檢查與管理結(jié)合起來，注重對各財稅問題發(fā)生的細節(jié)管理，從根本上找出原因，幫助企業(yè)單位從實際解決問題。實行財稅監(jiān)督的聯(lián)系化、程序化、日?；?，才能使得監(jiān)督方式得以改善。另外，財稅監(jiān)督應(yīng)抓住企業(yè)單位突出的重點問題，程序及問題發(fā)生的行業(yè)特點，對企業(yè)實行有效監(jiān)督，幫助實現(xiàn)資源合理使用，從得到經(jīng)濟穩(wěn)步增長。

（三）強化財稅監(jiān)督內(nèi)部職能

監(jiān)督體制內(nèi)部的弱化，只能滋生出性質(zhì)愈加嚴重的違紀行為。要想做好財稅監(jiān)督工作，應(yīng)強化財稅監(jiān)督內(nèi)部職能，實施日常化，程序化的監(jiān)督管理工作。

加強監(jiān)督內(nèi)部體制的改善，完善考核機制，監(jiān)督機制，管理機制等，明確監(jiān)督管理各層級管理部門的權(quán)限職責，增強上級對下級管理的制約與監(jiān)督。實行監(jiān)督管理工作的公開化，對同一監(jiān)督主體實行多層面監(jiān)管，防止腐敗貪污的違紀行為發(fā)生。另外，財稅監(jiān)督還需加強內(nèi)部控制的管理，實行從我做起，各部門相互學習，相互督促的考核評估辦法，成立專門的財稅監(jiān)督領(lǐng)導小組，注重公眾對操作程序與執(zhí)行管理過程的監(jiān)督，從而加強財稅的內(nèi)部監(jiān)督。

（四）提高納稅人監(jiān)督意識

納稅人意識不僅僅是納稅人角色的執(zhí)行，公眾參與選舉決策，監(jiān)督舉報政府某些官員的不法行為，也是納稅人的權(quán)利與義務(wù)體現(xiàn)。這一意識的法制性頒發(fā)，是中國特色社會主義國情的要求，也是公眾依法納稅，自覺納稅的權(quán)利。因為，政府及相關(guān)部門管理的所有物資都依賴于公眾的納稅款，這些匯聚集中的財物應(yīng)服務(wù)于納稅人的切身利益。因此，政府財物部門分管支配資金的行為，納稅人有權(quán)得到知曉與監(jiān)督。稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)加強對稅法進行宣傳與稅法咨詢工作，建立行政辦事大廳時，應(yīng)設(shè)立辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)涉及事項審理，發(fā)票認證等的集中性窗口；財稅監(jiān)督應(yīng)接受納稅人的監(jiān)督行為，在建議或意見中找出得以改進的新方法。