顧曉燕

（國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司麗水供電公司，浙江 麗水 323000）

一、前言

國(guó)家電網(wǎng)公司近年來(lái)不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方式，通過(guò)改革審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，形成“上審下”監(jiān)督機(jī)制，推行“三統(tǒng)一”管理模式，建設(shè)集約化審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，著力推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)，形成審計(jì)全覆蓋內(nèi)部審計(jì)體系，順應(yīng)了新時(shí)代“全覆蓋”審計(jì)模式的新要求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員應(yīng)考慮內(nèi)外部影響因素，將傳統(tǒng)審計(jì)方式向現(xiàn)代審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。如何切實(shí)提高履職能力是當(dāng)務(wù)之急，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)

（一）自2018年3月1日《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》實(shí)施以來(lái)，已有一年多時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)職能都發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化。2018年，中央審計(jì)委員會(huì)成立，由總書(shū)記習(xí)近平擔(dān)任主任。5月23日的第一次會(huì)議要求：做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。

（二）審計(jì)署辦公廳印發(fā)2019年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)，提出八點(diǎn)意見(jiàn)，從提高政治站位到建設(shè)高素質(zhì)內(nèi)審隊(duì)伍，從內(nèi)審工作重要性到增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，從促進(jìn)管理提升到增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范等方面都提出了具體意見(jiàn)。新規(guī)新要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作從職責(zé)到審計(jì)職能都提出了前所未有的高標(biāo)準(zhǔn)高要求，勢(shì)必對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在履職盡責(zé)上帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)。

（三）再?gòu)钠髽I(yè)內(nèi)部管理要求來(lái)看，上級(jí)公司2019年對(duì)內(nèi)審工作的新要求是堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，圍繞公司服務(wù)一個(gè)中心、落實(shí)兩個(gè)要求、抓好三項(xiàng)工作、提升四項(xiàng)能力。另一方面，巡察工作新規(guī)劃，為進(jìn)一步推進(jìn)公司黨委巡察工作深入開(kāi)展，推動(dòng)公司全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展，2019-2022年份3個(gè)巡察組全覆蓋常規(guī)巡察，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)巡察，“機(jī)動(dòng)式”巡察，巡察“回頭看”。

內(nèi)部管理要求態(tài)勢(shì)越來(lái)越高壓，這些都與內(nèi)部審計(jì)人員息息相關(guān)，做好內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵勢(shì)必要提高履職能力。認(rèn)清形勢(shì)的同時(shí)，我們內(nèi)審人員更要尋找自身差距，分析原因，努力提升履職能力。

三、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升履職能力的原因

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)有偏差。內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。企業(yè)大多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，職能就是查錯(cuò)，是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)布置的審計(jì)檢查工作，從思想上存在一些排斥心理，對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)偏差影響了單位完善治理，對(duì)提升企業(yè)健康發(fā)展形成阻礙。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不高。地市公司層面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置從合到分，到現(xiàn)在保留審計(jì)機(jī)構(gòu)，集體企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)是與監(jiān)察機(jī)構(gòu)一個(gè)部門(mén)，縣公司審計(jì)沒(méi)有設(shè)置單獨(dú)部門(mén)，只有一名審計(jì)專(zhuān)職歸屬黨群工作部。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上來(lái)看，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不高，內(nèi)部審計(jì)人員心理上覺(jué)得在企業(yè)缺乏位置感，主觀上影響了履職能力。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量欠缺。各單位現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，不僅體現(xiàn)在人員數(shù)量的欠缺，更體現(xiàn)在人員隊(duì)伍的老齡化、人員力量的素質(zhì)單元化，已滿足不了越來(lái)越高的管理要求，也越來(lái)越不適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要。人員素質(zhì)參差不齊，職稱不滿足審計(jì)能力勝任要求，這些都是影響審計(jì)履職能力的重要因素。

（四）數(shù)字化審計(jì)運(yùn)用不充分。國(guó)家電網(wǎng)公司提出“三型兩網(wǎng)”的重要戰(zhàn)略，緊接著，國(guó)家電網(wǎng)公司大數(shù)據(jù)中心成立，為國(guó)家電網(wǎng)建設(shè)“三型兩網(wǎng)”世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提供數(shù)字化支撐。但是基層電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用不充分不到位，僅針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)等某一領(lǐng)域，未能總體分析數(shù)據(jù)，使用方法停留在SQL查詢篩選、電子表格排序統(tǒng)計(jì)等基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)分析上。內(nèi)部審計(jì)人員因?qū)I(yè)的局限性不能有效地將信息化技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)中，數(shù)字化審計(jì)束之高閣，審計(jì)履職責(zé)受影響。

四、企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)履職能力的對(duì)策

（一）加大宣貫力度，改變對(duì)內(nèi)審認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是以系統(tǒng)方法從行為和信息兩個(gè)角度獨(dú)立鑒證經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任履行中影響組織目標(biāo)的消極因素及相關(guān)治理機(jī)制，并將結(jié)果傳達(dá)給組織內(nèi)部利益相關(guān)者的制度安排。內(nèi)審除了查問(wèn)題，還有通過(guò)問(wèn)題對(duì)制度、管理及風(fēng)險(xiǎn)控制提出建議的職能，以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能，所以可以通過(guò)專(zhuān)題學(xué)習(xí)、會(huì)議、沙龍等渠道，提供一些咨詢建議服務(wù)，改變各部門(mén)對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)，拓展履職空間。

（二）注重思想意識(shí)，提升集體歸屬感。內(nèi)審是公司組織內(nèi)部的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控機(jī)制具有重要意義。國(guó)家層面越來(lái)越重視審計(jì)，審計(jì)人員也應(yīng)主動(dòng)作為發(fā)揮應(yīng)有的作用，應(yīng)從思想意識(shí)入手，打造團(tuán)隊(duì)榮譽(yù)感，從紀(jì)律要求開(kāi)始，塑造審計(jì)“鐵軍”，以堅(jiān)強(qiáng)的責(zé)任心、熱誠(chéng)的服務(wù)心、嚴(yán)肅的敬畏心，提升集體歸屬感，主觀上提高履職能力。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)履職能力。擇優(yōu)吸收、培養(yǎng)具備一定理論功底和專(zhuān)業(yè)能力人才，以師帶徒形式傳幫帶，傳授新人豐富的審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)內(nèi)部人員之間相互跨專(zhuān)業(yè)交流專(zhuān)業(yè)知識(shí)及工作心得。為內(nèi)審隊(duì)伍創(chuàng)造考試條件及職稱評(píng)審培訓(xùn)機(jī)會(huì)，以考促學(xué)，以評(píng)促優(yōu)，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)積極性，提升履職素質(zhì)。

（四）共享專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)，打造數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)?；鶎觾?nèi)部審計(jì)部門(mén)要以大數(shù)據(jù)中心成立為契機(jī)，聯(lián)合信息化管理部門(mén)提前謀劃數(shù)據(jù)共享路徑，加快整合數(shù)據(jù)資源，打破數(shù)據(jù)壁壘，為數(shù)字化審計(jì)提供支撐。市縣公司審計(jì)一體化管理的前提下，積極組建數(shù)字化審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，集中辦公開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目，參加上級(jí)公司遠(yuǎn)程持續(xù)審計(jì)監(jiān)督、非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析等工作，以審代培，打造優(yōu)秀的數(shù)字化審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高數(shù)字化審計(jì)效率。

五、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代新征程，內(nèi)部審計(jì)人員需圍繞企業(yè)發(fā)展大局，認(rèn)清內(nèi)外部形勢(shì)，順應(yīng)新要求，尋找差距，以轉(zhuǎn)變思想意識(shí)為起點(diǎn)，從自我素質(zhì)提升上下功夫，從創(chuàng)新審計(jì)方法上做文章，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)做貢獻(xiàn)。