舒博

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稅務籌劃是建筑企業(yè)發(fā)展中不能夠缺少的一個重要部分，但是在實際開展有關活動時很容易受到各方面的消極影響，進而限制了稅務籌劃活動的開展。很多建筑企業(yè)在開展稅務籌劃活動的過程中，想要維系活動開展的可靠性存在較大的難度，存在很多的風險，這就需要企業(yè)能夠了解和分析稅務籌劃中的細節(jié)問題，進而采取有效的措施進行控制，讓稅務籌劃活動能夠順利的開展。

1 建筑施工企業(yè)財務風險的主要表現

1.1 政策與市場風險

近年來，國家實施新一輪宏觀調控政策。國家對農民工管理的要求越來越高，實名制管理，一人一卡，開立農民工專用賬戶以保證農民工工資及時發(fā)放，這就要求工程結算支付的速度和頻率越來越快；當項目資金短缺，支付風險就轉嫁給了施工企業(yè)；具有強大實力和競爭力的鐵路建筑公司的加入；國家壓縮投資規(guī)模，工程投標數量減少等，都影響施工企業(yè)的業(yè)務拓展。

1.2 稅務負擔問題

與其他行業(yè)相比建筑施工企業(yè)在生產經營過程中，會涉及較多的原材料和供應商，企業(yè)項目經理下面的施工隊伍較多，臨時用工和季節(jié)用工較普遍，并且還有上升的趨勢，因此營改增稅收政策對這類行業(yè)并不是很適用，例如建筑施工企業(yè)會在私人商販的手中購買一些零星材料，然而這些私人商販并不具備開具增值稅專用發(fā)票的能力，因此建筑施工企業(yè)就不能取得能夠抵扣的進項稅額，也就是說建筑施工行業(yè)需要較多的原材料，但是不能取得增值稅專用發(fā)票，建筑施工行業(yè)的稅收負擔也將被提升。

1.3 工作者的風險意識不高

建筑企業(yè)在經營中進行稅務籌劃有關活動是不能夠缺少的，很多企業(yè)內部都存在程度不一的納稅問題，一些問題雖然看起來不是很嚴重，但是要是不能夠引起重視，在評估稅務籌劃風險時要是不能夠避免失誤，就會直接影響到企業(yè)的經濟效益。當前有很多從事稅務籌劃的工作者都缺乏較強的思想意識，對活動中的風險缺乏正確的控制觀念。因為建筑企業(yè)很重視風險問題，沒有實時監(jiān)督活動中有可能會產生的風險，這就不能夠在產生風險的第一時間采取有效的方案進行規(guī)避或者是防范，只有風險真正出現之后才認識到存在的問題。對建筑企業(yè)來說，稅務籌劃的有關工作人員缺乏較強的風險意識，這就會影響到風險的控制，可能會給企業(yè)帶去嚴重的風險威脅，甚至造成很大的經濟損失[1]。

2 采取的對策和措施

2.1 精熟政策法規(guī)，強化稅務風險識別

①不斷學習稅務理論知識。施工企業(yè)應將國家政策、上級要求與自身特點相結合，制定下發(fā)增值稅、科技研發(fā)管理辦法等配套制度，同時將集中培訓和分片指導相結合，充分進行稅務知識宣貫，不斷提升各級管理人員的業(yè)務知識儲備和實務操作能力。②不斷完善內部管控機制。一是堅持抓好源頭卡控，突出重點項目稅收籌劃，緊密聯系現場，開展稅務交底，從源頭上加強稅務管理；二是堅持抓好過程管控，核查項目稅務交底落實情況，針對經濟業(yè)務三流不一致、勞務分包工程發(fā)票差額抵減不充分等問題及時進行糾偏，并借助共享中心全面強化稅務規(guī)范管理；三是堅持抓好考核評價，將采購比價合理性、稅收籌劃有效性、分包抵減充分性、稅收風險可控性等納入績效考核指標。

2.2 執(zhí)行全面預算管理制度實現企業(yè)成本控制

實行全面預算管理制度，是企業(yè)控制財務風險的一個重要手段。通過全面預算對企業(yè)內部的各項資源進行有計劃的分配、控制，激勵每個員工參與實現企業(yè)的經營目標，以達到降本增效的目的。在項目投標階段和中標后，對項目制訂詳細的前期策劃，做好施工組織設計和成本測算，施工中嚴格按照項目策劃書內容實施管理；在成本控制方面，要加強材料物資的管理，根據采購計劃對企業(yè)內部各種資源進行整合，降低資金占用，達到節(jié)約成本的目的[2]。

2.3 利用稅收政策做好籌劃工作

對延續(xù)的項目，用老項目按簡易征收方式，增值稅稅負控制在3個點內，對應的材料及費用，不需要提供專用發(fā)票，若無法區(qū)分對應項目材料，需要通過計算進行進項轉出；對新項目，需要通過測算，若人工成本較高，稅負遠高于3個點時，可以采用甲供材或清包工方式，并與勞務公司合作，或積極鼓勵施工隊伍根據住建委規(guī)定，成立專業(yè)分包的個體經營戶，解決人工成本取得專用發(fā)票，從而整體上降低稅負問題。而對于多個項目，需要根據項目規(guī)模，地域和甲方要求，做好供應鏈的整合，材料、物流運輸、勞務公司、日常辦公等商家均通過集采方式，保證取得能抵扣的增值稅發(fā)票，隨著增值稅擴大抵扣范圍，大量的普通發(fā)票、電子發(fā)票、車船票飛機票（行程單）等加入增值稅的抵扣之列，從而降低整體增值稅稅負水平。

2.4 完善合同和發(fā)票管理

建筑企業(yè)要想有效的避稅，就可以基于工程承包合同來實現，比如，建筑安裝工程就可以承包給一些企業(yè)，建筑企業(yè)需要和工程承包公司預訂合同，對相關的建筑合同進行簽訂，這樣無論企業(yè)是不是參與到工程建設中，都需要依據建筑業(yè)的稅務實施核算。這樣建筑企業(yè)就會有稅率差異，也能夠給企業(yè)開展活動提供更大的可操作空間。所以，建筑企業(yè)就需要重視合同管理，和承包單位簽訂有效的合同，合理的進行避稅，減少建筑企業(yè)的稅率，實現節(jié)稅的目的。除此之外，還要加強發(fā)票管理，對于建筑項目中要購買的工程設備，要有增值稅專用發(fā)票當做進項稅進行扣除，這樣能夠促進建筑企業(yè)設備的更新[3]。

3 結語

施工企業(yè)的稅務管理貫穿于項目生產經營的全周期，針對如何推動稅務管理的降本增效工作，文中提及的對策和措施只是一些基礎性業(yè)務，施工企業(yè)仍要密切關注政策變化，借鑒先進企業(yè)稅務管理經驗，加強理論與實踐學習，逐步提升施工企業(yè)的稅務管理水平，為稅務管理“降本增效”而不斷努力。