謝峰

（烏魯木齊職業(yè)大學，新疆 烏魯木齊 830000）

一、財務(wù)內(nèi)控機制觀念淡薄，財務(wù)績效評價體系認識比較缺乏

目前新疆高職院校尚未制訂和實施完整的內(nèi)部會計控制體系，大部分高職院校滿足核算的規(guī)范化要求，很少考慮資金支出的合理、真實與科學性，領(lǐng)導層面對內(nèi)部控制制度的認知具有片面性，過于強調(diào)組織結(jié)構(gòu)從而忽視對資金流隨時跟蹤及強化的內(nèi)控方式。

其次院校普遍存在機構(gòu)、崗位、責權(quán)設(shè)置不清的現(xiàn)狀，對不相容崗位制約與監(jiān)督?jīng)]有界定。牽制制度弱化，例如學校內(nèi)部修繕、維護工程事項上往往經(jīng)辦、支付、驗收人同一人，專業(yè)技術(shù)驗收紀檢人員配備不足，造成內(nèi)部監(jiān)控失效。自1999年6月1日起財政部等相關(guān)機構(gòu)聯(lián)合頒布了《國有資本金效績評價規(guī)則與細則》等文件，確立國企資金的績效評價體系的基本、修正與評價指標，使用功效系數(shù)法進行綜合評價，對國企運營者的實際執(zhí)行責任狀況進行考評，但高職院校的投資主體是政府，學校的管理者行使獨立法人的權(quán)利卻不承擔具體的受托責任，對教育資源使用結(jié)果缺乏有效監(jiān)督與績效考評。

二、在財權(quán)與事權(quán)內(nèi)控管理模式設(shè)置上關(guān)系不清晰，對績效評價指標的量化指標，客觀性表述力不足

部分高職院校下放經(jīng)濟權(quán)限激勵創(chuàng)收，必會在收入分配上產(chǎn)生不均，學校按年度預(yù)算總體大盤調(diào)整各院系的分配方案，造成內(nèi)控受益主體的模糊，對于當年年終有結(jié)余的院系意味著來年預(yù)算資金相對地減少，勢必就會造成利益部門化局面；有例如違規(guī)運作資金存在賬外資金收入不上報，公款私入個人卡內(nèi)，部門領(lǐng)導致使資金核算人員隱藏或少報收入，其目的作為完成下一年度的績效考核自留地，作為來年績效考核收入來源進行上報。這些都會造成內(nèi)控制度執(zhí)行與操作時顧此失彼，最終造成資金收支不配比。

對其績效考評模式的指標設(shè)計中定量化指標的客觀性表述不夠，就學校的人力資本、無形資產(chǎn)及產(chǎn)生的社會文化因素考慮較少，對高職院校產(chǎn)生最終完成的社會效益目標考核績效評價比較片面，所以將需要將非財務(wù)指標因素列入財務(wù)績效評價體系。

三、財務(wù)人員的整體素質(zhì)不高

新疆現(xiàn)有的高職院校大部分是由以前的中專院校升級而來，財務(wù)知識水平相對較低不能辨別經(jīng)濟活動的合理真實性，缺乏對財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析能力，對一些的財務(wù)制度以及內(nèi)部控制機制不夠了解，在工作中易出現(xiàn)工作錯誤，如賬實不符等情況，勢必會不利于內(nèi)部會計控制的有效開展和財務(wù)工作效率的提升；甚至還會存在部分財務(wù)人員按照新院校領(lǐng)導的要求做事，缺乏整體角度考慮問題，完全沒有充分結(jié)合財務(wù)制度、法律、法規(guī)為高校的領(lǐng)導出謀劃策，對科學使用資金提出建設(shè)性建議，導致財務(wù)內(nèi)控缺乏控制力和執(zhí)行力。

四、職業(yè)院校財務(wù)風險大于普通高校

高職院校收入來源相對普通高校政府投入較小，故在發(fā)展的規(guī)模上風險要比普通高校大。但高職教育所回饋給社會的教育產(chǎn)品不是有銷售產(chǎn)品的方式體現(xiàn)出其價值的，它的社會效益的風險是要通過這個教育產(chǎn)品在社會的認知度來綜合反映的，所以它就有一個周期性，而高職教育的發(fā)展是一個可持續(xù)過程。在政府投入有限的條件下為滿足學校的不但壯大的發(fā)展規(guī)模，存在風險的銀行貸款成為資金來源的有效補充劑。如果教育產(chǎn)品的社會效益因未來教育市場變化而收獲很小，相應(yīng)的高職院校的接受教育產(chǎn)品的人員就會減少，勢必會使債務(wù)風險加劇。

五、績效評價的分析與核算指標考評因素較少

加大資金績效評價分析指標可保證高職院校要擁有常態(tài)化的可持續(xù)發(fā)展規(guī)模，而新疆職業(yè)院校對財務(wù)數(shù)據(jù)量化的評價與核算指標涵蓋因素較少，對人才資本等這種動態(tài)要素也應(yīng)考慮為推動因素，例如指標設(shè)置上往往用賬面數(shù)據(jù)來反映的是學校資金流動、速動比的償債能力指標等，但學校發(fā)展過程中所建立的社會滾動效應(yīng)、社會認可的投入的可持續(xù)發(fā)展要素沒有太多反映?？冃гu價體系不僅要反映用貨幣計量的量化指標還要反映現(xiàn)有市場機制下的社會效益指標，這樣才能真實的反映高職院校的實際狀況。

六、建立完善有效的內(nèi)控和績效評價體制

（一）建立內(nèi)控、風險管理和財務(wù)數(shù)據(jù)分析機制

內(nèi)控體系的建立是要保證單位資金的安全完整，一個完善的內(nèi)控制度可以提高單位的會計信息質(zhì)量，降低或規(guī)避風險。新疆高職院校根據(jù)現(xiàn)有財務(wù)集中支付體系管理要求已建立了一些內(nèi)控制度，但都是一些原則與方向上的引導，可操作性不高。故要適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，建立高職院校的可持續(xù)發(fā)展規(guī)模，在有限資金來源下，最大化的提高資金使用效率，建立最優(yōu)化的資源配置結(jié)構(gòu)，就需要構(gòu)建完善內(nèi)控制度的體系細化制度的細則。

（二）完善高職院校內(nèi)控環(huán)境

加快高職院校的產(chǎn)權(quán)責權(quán)制度改革，建立完善清晰的產(chǎn)權(quán)責任體制、明確內(nèi)控主體、內(nèi)控部門及相關(guān)人員的責任與權(quán)力，保證內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。加強風險內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度建設(shè)，認清內(nèi)控職責目標，有效推進學校長遠發(fā)展目標實現(xiàn)的步伐，使全校人員自上而下積極主動參與常規(guī)或特殊業(yè)務(wù)的財務(wù)監(jiān)審。更好維系每位教工個人利益，加強財務(wù)危機的警覺性，任何重大投資決策都依據(jù)地域經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀、與學院自身規(guī)模，經(jīng)過充分科學論證，確定方案的可行性，確保學校資金流的低風險與使用的高效益，達成學校與個人的雙贏。根據(jù)《預(yù)算法》基本原則，高職院校的預(yù)算編制堅持“量入為出、收支平衡”的總原則，依據(jù)院校規(guī)劃總目標加強預(yù)算監(jiān)控體質(zhì)提高經(jīng)費使用效率；按先后主次的發(fā)展所需開展專項項目資金投入，并根據(jù)總部署目標對預(yù)算收支的使用與執(zhí)行要嚴格跟蹤監(jiān)控指正，根據(jù)預(yù)算內(nèi)控制度對當年編制預(yù)算與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)進行對比分析與考證，便于在來年預(yù)算編制中及時調(diào)整預(yù)算偏差，杜絕因部門、個人利益而損傷學校整體利益事件發(fā)生，建立預(yù)算內(nèi)控執(zhí)行的考核獎罰機制，使下放資金的使用與創(chuàng)收都達到效益最大化。

（三）建立可行有效的控制措施體制

根據(jù)高職院校長遠發(fā)展規(guī)模，按照學校現(xiàn)有的內(nèi)控風險機制，完善機構(gòu)設(shè)置體制，健全部門與部門之間，人員與人員之間的權(quán)責與權(quán)限制度，健全可行有效的相監(jiān)控操作流程，以杜絕經(jīng)濟犯罪，糾錯防弊的目的，最終實現(xiàn)學校整體戰(zhàn)略目標。

總之，強化新疆高職院校內(nèi)部控制、風險管理，不斷完善內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)，不論現(xiàn)在還是未來將內(nèi)控制度演變成一種常態(tài)化的行為規(guī)范執(zhí)行，這對促進高職院校的發(fā)展、提高高職院校的財務(wù)管理水都有著十分重要的意義。