張迪

（北京市地鐵運(yùn)營有限公司資源經(jīng)營管理中心，北京 100039）

一、北京地鐵資源管理事業(yè)總部全面預(yù)算管控的難點(diǎn)

對(duì)于大型國企來說全面預(yù)算管理是非常重要的實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、優(yōu)化資源配置、加強(qiáng)內(nèi)控的管理手段。是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在特定期間的資源配置狀況和經(jīng)營活動(dòng)的詳細(xì)安排。它需要企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門、各單位、各崗位全面參與預(yù)算編制與實(shí)施；要求業(yè)務(wù)范圍的全面覆蓋，即企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須納入預(yù)算管理；還要求管理流程的全程跟蹤，其涵蓋預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)控、監(jiān)督、考評(píng)等一系列的活動(dòng)，以求最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)達(dá)成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

北京地鐵資源管理事業(yè)總部近年來因其受到北京城市軌道交通新線開通速度較快的影響，運(yùn)營管理資產(chǎn)規(guī)模在急劇膨脹。而在管理組織架構(gòu)設(shè)置、管控模式、信息化系統(tǒng)建設(shè)等方面未能與其發(fā)展速度相匹配。于是其在開展全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)了各層級(jí)單位、部門之間信息不對(duì)稱、數(shù)據(jù)來自多個(gè)管理信息系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)共享等問題。由于預(yù)算編制工具不聯(lián)網(wǎng)仍需excel匯總大量數(shù)據(jù)，再加上不同業(yè)務(wù)單位預(yù)算口徑與方法不統(tǒng)一、預(yù)算控制調(diào)整缺乏軟件系統(tǒng)支持、企業(yè)整體人員結(jié)構(gòu)素質(zhì)參差不齊、對(duì)財(cái)務(wù)政策執(zhí)行理解不一致等原因，最終導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管控失去其應(yīng)有的指導(dǎo)作用。

（一）預(yù)算編制依據(jù)的數(shù)據(jù)信息來源可靠性差、獲取時(shí)效性低

北京地鐵資源管理與經(jīng)營事業(yè)總部其在運(yùn)營中會(huì)產(chǎn)生大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)經(jīng)常以雜亂無序、口徑不一的狀態(tài)隱沒在數(shù)據(jù)墳?zāi)怪?。由于?shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊，預(yù)算編制時(shí)采集起來費(fèi)時(shí)費(fèi)力且時(shí)效性不強(qiáng)，其數(shù)據(jù)價(jià)值難以被挖掘和釋放。而恰恰這些精細(xì)化的數(shù)據(jù)來源與質(zhì)量直接關(guān)系到后續(xù)一系列預(yù)算管控制與分析環(huán)節(jié)的科學(xué)性和意義。目前我司盡管成員企業(yè)都已統(tǒng)一了財(cái)務(wù)軟件與OA辦公系統(tǒng)的使用，但在資產(chǎn)管理模塊、合同管理模塊、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輔助管理信息系統(tǒng)這些子系統(tǒng)當(dāng)中由于歷史原因仍由不同分子公司獨(dú)立開發(fā)應(yīng)用，其又歸屬不同的業(yè)務(wù)職能部室支配，再加上跨區(qū)域經(jīng)營、組織結(jié)構(gòu)松散、業(yè)態(tài)多元化等客觀原因，導(dǎo)致了信息數(shù)據(jù)采集相對(duì)滯后且質(zhì)量低下。大部分成員企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理嚴(yán)重依賴excel表單傳遞，通常2～3級(jí)的管理模式，僅靠手工篩選整理數(shù)據(jù)后層層上報(bào)，頂層匯總。不僅數(shù)據(jù)處理量巨大，而且由于各自管理信息系統(tǒng)之間形成的“信息孤島”，在加工處理與傳遞數(shù)據(jù)過程中缺少系統(tǒng)規(guī)劃和嚴(yán)格的信息處理規(guī)范制度，使得企業(yè)在一定程度上喪失了對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，嚴(yán)重影響了預(yù)算基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，無法滿足企業(yè)決策時(shí)效性的要求。

其次，通常公司都是在當(dāng)年下旬對(duì)來年全面預(yù)算進(jìn)行編制，預(yù)算雖屬計(jì)劃范疇，但并不等于財(cái)務(wù)部門的計(jì)劃，也并不是相關(guān)部門所理解的僅是財(cái)務(wù)部門對(duì)資金控制支出的計(jì)劃安排。而是其是在業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算基礎(chǔ)之上最后形成的財(cái)務(wù)預(yù)算。而這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部門所能確定左右?，F(xiàn)實(shí)中在反復(fù)多次的預(yù)算表格派發(fā)和自上而下或自下而上的數(shù)據(jù)匯總傳遞中耗費(fèi)了大把時(shí)間，而在此期間企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生較大變化。滯后的財(cái)務(wù)預(yù)測數(shù)據(jù)勢必會(huì)導(dǎo)致來年預(yù)算目標(biāo)的嚴(yán)重失衡。

（二）作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化程度低，整體人員結(jié)構(gòu)素質(zhì)參差不齊

首先，成功的全面預(yù)算管理分析評(píng)價(jià)需要依賴高精度與多維度作業(yè)數(shù)據(jù)信息體系以及往年的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系作為支撐，但現(xiàn)實(shí)中我司大多數(shù)基層單位的管理水平趨于粗放，基礎(chǔ)作業(yè)信息不夠完整或精細(xì)。業(yè)財(cái)人員本身素質(zhì)參差不齊，一部分人為減輕自身的工作量或者出于部門自身利益等原因而提供一些不真實(shí)的數(shù)據(jù)，這就會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的預(yù)算編制。其次，由于管理機(jī)構(gòu)層級(jí)多，分布在不同經(jīng)營地點(diǎn)，且經(jīng)營業(yè)態(tài)多樣化，信息層層傳遞導(dǎo)致對(duì)政策、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行上容易產(chǎn)生誤差，財(cái)務(wù)核算人員根據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)相似業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的職業(yè)判斷也有所不同，進(jìn)而影響了后期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，不利于企業(yè)之間的對(duì)標(biāo)工作與效益評(píng)價(jià)工作。最后，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式下對(duì)財(cái)務(wù)人員的核算處理專業(yè)判斷的倚重較高，但對(duì)于財(cái)務(wù)人員自身的分析能力、宏觀形勢掌控能力以及數(shù)據(jù)深度挖掘的能力要求較少。隨著管理模式的轉(zhuǎn)變，未來大量同質(zhì)化的核算由系統(tǒng)所替代，就要求相應(yīng)人員不僅要掌握基本的做賬知識(shí)，更要了解法律、金融、統(tǒng)計(jì)、甚至項(xiàng)目工程造價(jià)等方面的知識(shí)。否則不了解企業(yè)運(yùn)營情況，缺少和業(yè)務(wù)人員的溝通將使預(yù)算管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢無法真正發(fā)揮，就當(dāng)前趨勢來看，部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及能力水平恐怕難以適應(yīng)未來發(fā)展的需要。

（三）全面預(yù)算控制過程缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)警且難以有效執(zhí)行

重編制，輕執(zhí)行。目前北京地鐵資源管理與經(jīng)營事業(yè)總部的全面預(yù)算系統(tǒng)只實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制功能，預(yù)算執(zhí)行中控制情況欠佳。在企業(yè)信息系統(tǒng)中，預(yù)算數(shù)據(jù)在很大程度上只是孤立的存在于預(yù)算系統(tǒng)和核算系統(tǒng)當(dāng)中。在多數(shù)情況下，財(cái)務(wù)人員只有在核算過賬之后才知道預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度信息。直接導(dǎo)致了預(yù)算相關(guān)部門執(zhí)行控制意識(shí)較差。即使一些單位使用了費(fèi)控系統(tǒng)并將其與預(yù)算系統(tǒng)和核算系統(tǒng)進(jìn)行了對(duì)接，但也只能對(duì)費(fèi)用類科目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制，無法涵蓋企業(yè)的全面預(yù)算。預(yù)算在執(zhí)行過程中，缺少動(dòng)態(tài)有效的預(yù)警跟蹤與干預(yù)控制的手段。這些問題的存在都直接導(dǎo)致了預(yù)算的控制作用沒能很好地發(fā)揮。

（四）企業(yè)全面預(yù)算調(diào)整缺乏靈活性、調(diào)整更新效率低下

全面預(yù)算管理是一種對(duì)未來發(fā)生事件的一種規(guī)劃，但由于管理者其自身的預(yù)測能力有限，再加上各種復(fù)雜因素的影響，都會(huì)使得預(yù)算編制基礎(chǔ)出現(xiàn)較大的偏差，使全面預(yù)算指標(biāo)在很大程度上與公司實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)不符。這就需要在預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。否則預(yù)算指標(biāo)與公司實(shí)際發(fā)展情況不匹配可能會(huì)對(duì)預(yù)算管理起到相反作用。

目前，我司預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整過程如同重編預(yù)算一樣手工匯總大量數(shù)據(jù)方式進(jìn)行，沒有與現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)有效整合實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)更新。預(yù)算調(diào)整周期不僅長，也很難確保預(yù)算結(jié)果的正確。加上企業(yè)對(duì)調(diào)整權(quán)限、調(diào)整幅度、調(diào)整程序、缺少相應(yīng)的配套協(xié)同機(jī)制與嚴(yán)格規(guī)范。在出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況時(shí)，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的快速調(diào)整和滾動(dòng)預(yù)測，預(yù)算調(diào)整的靈活性與權(quán)威性也難以兼顧，嚴(yán)重削弱了預(yù)算控制力度。

（五）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境欠佳，導(dǎo)致全面預(yù)算管控水平不高

全面預(yù)算的有效性受內(nèi)控環(huán)境的制約，其需要借助于內(nèi)控中的職責(zé)分工和批準(zhǔn)授權(quán)等控制程序，才可防范面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，預(yù)算與內(nèi)控是相輔相成的。就目前來看，北京地鐵資源管理與經(jīng)營事業(yè)總部下面的個(gè)別單位還未完成公司化改制，未能建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度和完善的法人治理結(jié)構(gòu)。全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)仍不健全或地位不高。一些企業(yè)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的部門與崗位職責(zé)權(quán)限還不非常明確，各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)營流程還不夠清晰，存在諸多的“懶漢部門”和“懶人”。以實(shí)物資產(chǎn)管理部門為例，由于近年來北京地鐵建設(shè)速度較快，新開通的線路較多，地鐵運(yùn)營公司非票務(wù)經(jīng)營類資產(chǎn)數(shù)量呈現(xiàn)爆炸性增長且規(guī)格形式多樣，分布在地下軌道線上的區(qū)域較廣，實(shí)物管理人員數(shù)量有限且變動(dòng)較大，加之由于2005年6月起北京軌道交通行業(yè)投資、建設(shè)、運(yùn)營的“三分開”體制改革后我司承接了京投公司數(shù)量龐大的老舊受托資產(chǎn)與自營投建的經(jīng)營資產(chǎn)，且當(dāng)時(shí)未能及時(shí)啟用完備的信息化網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)管理系統(tǒng)及配套的一系列管理制度與協(xié)調(diào)機(jī)制，各類分布在多條線路上的經(jīng)營性資產(chǎn)在建安轉(zhuǎn)固、實(shí)物托管流轉(zhuǎn)、安置保管、利用與報(bào)廢報(bào)批環(huán)節(jié)的管理分工職責(zé)還很難落實(shí)到人。資產(chǎn)管理難度與風(fēng)險(xiǎn)較大，若不及時(shí)解決便會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作造成不良影響。

二、財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)涵及優(yōu)勢

（一）財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)涵

1、依托信息技術(shù)、以流程處理為核心

2、以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低運(yùn)營成本為目的

（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的優(yōu)勢

1、業(yè)財(cái)融合一體化的高效管理模式

在傳統(tǒng)企業(yè)組織架構(gòu)當(dāng)中，由于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員職能工作的分工，不同人員被限制在不同部門之間。導(dǎo)致在實(shí)際的部門協(xié)作中，未能形成良好的互動(dòng)信息交流?；诖耍髽I(yè)通過建立和應(yīng)用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，可打破財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)管理人員在組織機(jī)構(gòu)管理上的屏障，共享信息的不僅僅是財(cái)務(wù)，提供的服務(wù)也并非單一的，它還可以為人力資源管理、物資管理、客戶服務(wù)等諸多方面提供服務(wù)。

2、解放財(cái)務(wù)人員的生產(chǎn)力

財(cái)務(wù)共享模式下使得傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算等低附加值的作業(yè)勞動(dòng)中解放出來，從而將更多的精力聚焦于到高層次的核心業(yè)務(wù)中，實(shí)現(xiàn)從機(jī)械繁復(fù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加工處理轉(zhuǎn)向更高管理價(jià)值的領(lǐng)域中。

3、成本因素-發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)、節(jié)約成本

可將不同區(qū)域、板塊之間的分散業(yè)務(wù)進(jìn)行集中化的財(cái)務(wù)處理。把傳統(tǒng)財(cái)務(wù)處理方式下的非核心的、重復(fù)的中間環(huán)節(jié)進(jìn)行簡化，流水線式的標(biāo)準(zhǔn)批量作業(yè)可使新手在短時(shí)間內(nèi)成為“機(jī)械熟練工”，規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員需求數(shù)量銳減由此降低人力和管理成本。

4、有利于加強(qiáng)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力

首先，財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)了資金集中管理，有效降低了資金風(fēng)險(xiǎn)，提高了資金周轉(zhuǎn)效率，通過財(cái)務(wù)共享中心下的資金管理中心集中對(duì)外支付款項(xiàng)，很大程度上可以解決分散經(jīng)營下的資金管控難題。其次，通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)固化內(nèi)控管理流程，從而最大限度地減少人為因素等方面帶來的影響。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)起、流轉(zhuǎn)、審批、處理全程在信息處理平臺(tái)上操作，使工作處理進(jìn)程節(jié)點(diǎn)更具透明性。其次，通過系統(tǒng)分配權(quán)限可以責(zé)任到人，能夠有效落實(shí)企業(yè)內(nèi)控管理制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

三、財(cái)務(wù)共享模式下北京地鐵資源管理事業(yè)總部全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

針對(duì)北京地鐵資源管理與經(jīng)營事業(yè)總部在組織全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)預(yù)算編制數(shù)據(jù)質(zhì)量與組織效率低下、預(yù)算控制難度大等現(xiàn)實(shí)情況。可通過建立財(cái)務(wù)共享模式把內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程嵌入預(yù)算系統(tǒng)的編審、執(zhí)行、控制過程，最終使財(cái)務(wù)人員得以高效的獲得完整統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，據(jù)以開展高質(zhì)量的經(jīng)營分析并實(shí)時(shí)提供反饋，可有力的強(qiáng)化各層級(jí)人員的預(yù)算管理意識(shí)，推動(dòng)全面預(yù)算管理的水平的大幅提升。

（一）財(cái)務(wù)共享平臺(tái)可有效解決組織松散與多重子數(shù)據(jù)系統(tǒng)并存造成的信息孤島難題，有效提高預(yù)算編制數(shù)據(jù)的質(zhì)量與獲取效率

解決企業(yè)組織結(jié)構(gòu)松散，多重?cái)?shù)據(jù)系統(tǒng)并存造成的信息孤島難題對(duì)于防范預(yù)算數(shù)據(jù)失真、實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)起著決定性的作用。因此，對(duì)于預(yù)算管理系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)子系統(tǒng)的整合在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中勢在必行。在目前的發(fā)展態(tài)勢下，財(cái)務(wù)共享中心無疑成為北京地鐵集團(tuán)事業(yè)總部推行預(yù)算管理過程中無法繞開的一道關(guān)卡。它可將集團(tuán)各分子公司的交易端數(shù)據(jù)匯集在一起，實(shí)現(xiàn)所有系統(tǒng)一套資料，便于統(tǒng)計(jì)、對(duì)賬、信息傳遞，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性；減少重復(fù)性錄入工作，輔以嚴(yán)密的安全措施，方便快捷；打破依賴手工操作、人工美化的傳統(tǒng)習(xí)慣。屆時(shí)事業(yè)總部的收入預(yù)算可由合同管理模塊結(jié)合招商部門的計(jì)劃數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)生成；經(jīng)營性資產(chǎn)專項(xiàng)預(yù)算由建安資產(chǎn)管理系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)分析后得出，減少了人為操縱，顯著增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可信度和可靠性。

（二）促進(jìn)作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算規(guī)則，力促財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，全面提升預(yù)算管理水平

首先，針對(duì)現(xiàn)階段北京地鐵事業(yè)總部業(yè)務(wù)處理流程標(biāo)準(zhǔn)化程度低，多業(yè)態(tài)的分子公司各自建賬、科目理解使用及賬務(wù)處理規(guī)則不統(tǒng)一的現(xiàn)狀，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立之初，應(yīng)先對(duì)業(yè)務(wù)流程與核算規(guī)則進(jìn)行全面優(yōu)化和梳理，盤點(diǎn)現(xiàn)有所有業(yè)財(cái)表單，整理財(cái)務(wù)相關(guān)制度辦法及細(xì)則，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)則和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)同質(zhì)化的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)組織專人研究并分類規(guī)范來確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的緊密對(duì)接，使得能夠?yàn)轭A(yù)算編制提供結(jié)構(gòu)清晰、邏輯科學(xué)、準(zhǔn)確高效的基礎(chǔ)作業(yè)信息。

其次，在統(tǒng)一的集成化的共享信息平臺(tái)上操作，可以使全面預(yù)算流程節(jié)點(diǎn)上的所有參與成員對(duì)整個(gè)預(yù)算流程形成完整清晰的認(rèn)識(shí)，由于業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理與控制已細(xì)化至作業(yè)維度，業(yè)財(cái)系統(tǒng)與外部輔助信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)也已高度關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)知識(shí)水平初級(jí)的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)人員經(jīng)簡單培訓(xùn)后，按教程通過可視化界面填寫操作即可完成標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成與處理。同時(shí)使部分中高端預(yù)算或管理會(huì)計(jì)人員抽身解放出來，更好的聚焦財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造。

（三）通過共享平臺(tái)可實(shí)時(shí)監(jiān)控并反饋各分子公司或部門預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算控制目標(biāo)的有力實(shí)現(xiàn)

預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控是成功的全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我司的現(xiàn)狀是各管理部門只能根據(jù)每月末財(cái)務(wù)關(guān)賬后提供的相關(guān)報(bào)表中了解企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況，并不能做到有效的事前預(yù)算控制，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)，業(yè)務(wù)流程可以與預(yù)算流程進(jìn)行多方位協(xié)同融合，在應(yīng)收、應(yīng)付、費(fèi)用報(bào)銷等流程中嵌入預(yù)算的審批、執(zhí)行和控制，從而起到實(shí)時(shí)把控預(yù)算執(zhí)行以確保預(yù)算目標(biāo)達(dá)成。

以事業(yè)總部物資采購部門為例，其可在簽訂合同的過程中就可通過平臺(tái)系統(tǒng)融入預(yù)算控制方式，通過系統(tǒng)設(shè)置可將預(yù)算執(zhí)行的控制流程全面移至事前，可以進(jìn)一步簡化預(yù)算控制的流程和提高運(yùn)營管控效率。在事前申請(qǐng)流程中，可借助平臺(tái)動(dòng)支系統(tǒng)從使用（一次和多次）、填單（機(jī)構(gòu)、活動(dòng)、項(xiàng)目限制、科目）和金額（申請(qǐng)時(shí)就進(jìn)行預(yù)算控制，對(duì)超過預(yù)算數(shù)的申請(qǐng)不予通過）三個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算控制，有效避免合同簽訂過程中預(yù)算控制失靈現(xiàn)象的出現(xiàn)。

此外，搭建共享平臺(tái)后的費(fèi)用報(bào)賬將全部通過資金管理中心監(jiān)控下的銀企互聯(lián)系統(tǒng)統(tǒng)一結(jié)算。對(duì)規(guī)定需先申請(qǐng)后報(bào)銷的業(yè)務(wù)需先在系統(tǒng)中提出申請(qǐng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)連接預(yù)算系統(tǒng)中相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算檢查，并設(shè)置紅綠燈預(yù)警對(duì)部門費(fèi)用是否超標(biāo)進(jìn)行事前控制，對(duì)于審批通過的業(yè)務(wù)，相關(guān)費(fèi)用實(shí)時(shí)反饋回預(yù)算系統(tǒng)計(jì)入預(yù)算執(zhí)行數(shù).對(duì)于有借款的業(yè)務(wù)，報(bào)銷時(shí)需要關(guān)聯(lián)沖銷借款。報(bào)銷執(zhí)行時(shí)，對(duì)于已經(jīng)過事前申請(qǐng)程序在不超過申請(qǐng)金額的額度內(nèi)予以自動(dòng)通過，對(duì)于未經(jīng)過事前申請(qǐng)程序的業(yè)務(wù)，自動(dòng)進(jìn)入預(yù)算控制程序。與此同時(shí)，系統(tǒng)能夠提供實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行信息，從而方便有權(quán)限的人員查看。

（四）優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行中的全面調(diào)整和局部調(diào)整過程，提高預(yù)算管控效率

企業(yè)因戰(zhàn)略或政策調(diào)整等不可抗力因素需要進(jìn)行全面預(yù)算的重新編制調(diào)整時(shí)，系統(tǒng)中能夠保留較長時(shí)間內(nèi)的歷史預(yù)算數(shù)據(jù)，存儲(chǔ)所有預(yù)算版本以方便進(jìn)行各預(yù)算版本間得比較分析。其從上往下和自下而上的預(yù)算調(diào)整審批功能，不需要借助其他工具，同時(shí)還可以保留審批調(diào)整后的痕跡，大大提高預(yù)算工作的透明度與效率。

進(jìn)行內(nèi)部費(fèi)用預(yù)算的局部調(diào)整時(shí)，在兼顧預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)也可以分配給分子公司或各部門一定的自主權(quán)，在網(wǎng)報(bào)模塊平臺(tái)上通過設(shè)置預(yù)算調(diào)整單，在滿足一定的前提條件下，進(jìn)行預(yù)算調(diào)劑。對(duì)于網(wǎng)報(bào)單中的預(yù)算超支部分區(qū)分超額比例，要求增加預(yù)算增額審批流。通過系統(tǒng)操作權(quán)限授予各級(jí)主管相應(yīng)的審批額度。這樣在強(qiáng)調(diào)預(yù)算審批調(diào)整權(quán)集中的同時(shí)，也考慮了權(quán)力的適當(dāng)下放，最后，在取得發(fā)票入賬的環(huán)節(jié)，系統(tǒng)會(huì)區(qū)分預(yù)算內(nèi)及預(yù)算外項(xiàng)目分別處理，具有相當(dāng)?shù)撵`活性。

（五）利用共享平臺(tái)中把內(nèi)控程序嵌入預(yù)算管理流程中，以此提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平

基于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理體系是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)檢查等各項(xiàng)管理手段進(jìn)行的有機(jī)整合。通過對(duì)財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)植入可視化的授權(quán)審批流和統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)信息管理等方法，使內(nèi)控制度與全面預(yù)算管理流程多方位協(xié)同融合，可有效對(duì)預(yù)算追加調(diào)整、財(cái)務(wù)審批等風(fēng)險(xiǎn)較高的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制。

大數(shù)據(jù)的整合應(yīng)用，使得借助網(wǎng)絡(luò)手段將資產(chǎn)管理內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到具體崗位人員成為可能。以事業(yè)總部為例，建成后的共享平臺(tái)可通過移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)將分布在北京地鐵線路中數(shù)量龐大的多種媒體形態(tài)的經(jīng)營性資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)傳送到共享服務(wù)中心，使經(jīng)營管理部門即時(shí)掌握當(dāng)下資產(chǎn)的存增數(shù)量、位置分布、分類造價(jià)、更新使用狀態(tài)、管理維護(hù)責(zé)任人等精細(xì)化信息。輔以建立相應(yīng)的責(zé)任績效機(jī)制，不僅可以解決編制全面預(yù)算所需的精細(xì)化信息數(shù)據(jù)共享問題，還可進(jìn)一步提高我司的資產(chǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范水平，切實(shí)落實(shí)明晰的權(quán)責(zé)利關(guān)系，優(yōu)化有利于預(yù)算管理的內(nèi)部控制環(huán)境，有力促進(jìn)預(yù)算管理水平的提升。

四、結(jié)語

總之，在財(cái)務(wù)共享模式下，北京地鐵資源管理事業(yè)總部能夠徹底顛覆傳統(tǒng)全面預(yù)算管理中的組織協(xié)同與內(nèi)外部資源信息的獲取效率，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源質(zhì)量，滿足業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控、經(jīng)營分析及考核等多項(xiàng)要求。共享平臺(tái)建設(shè)已成為全面預(yù)算管理的突破瓶頸，其逐步的應(yīng)用與完善定能有效促進(jìn)財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型，更能適應(yīng)未來大型國企集團(tuán)管控的發(fā)展需要。