李錦

（北京希文會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司，北京 102600）

一、緒論

（一）研究背景

中小企業(yè)是我國(guó)企業(yè)的重要組成部分，在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，內(nèi)部控制工作在新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)的作用更加突顯。在新經(jīng)營(yíng)理念的指導(dǎo)下，中小企業(yè)得到了快速的發(fā)展，很多企業(yè)也逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著明顯的影響，很多大型企業(yè)因其完善的管理體系和雄厚的資金實(shí)力，在我國(guó)得到了壯大發(fā)展，這就導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力進(jìn)一步加大。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制工作，對(duì)于中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著重要的意義，本文則針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容展開(kāi)討論。

（二）研究意義

通過(guò)研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制的研究分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的不足，并對(duì)其提出完善與發(fā)展的建議對(duì)策，有利于加強(qiáng)中小企業(yè)的企業(yè)管理工作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，增加企業(yè)的工作效率，減少“沉沒(méi)利潤(rùn)”。另一方面有利于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

（三）研究?jī)?nèi)容

本論文研究?jī)?nèi)容主要包括兩大板塊——中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)分析、中小企業(yè)內(nèi)部控制的不足于對(duì)策分析。內(nèi)容框架如下：

第一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)分析。包括了內(nèi)控的基本定義、特征、要素、意義。

第二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的不足于對(duì)策分析。包括了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題分析；在現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上從中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)督方面提出應(yīng)對(duì)對(duì)策。

（四）研究動(dòng)機(jī)與目的

本論文主要研究中小企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制、控制活動(dòng)和監(jiān)督方面的內(nèi)容，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的建議，為企業(yè)的管理工作提供指導(dǎo)意義，促進(jìn)企業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

二、內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義與特征

內(nèi)部控制指的是經(jīng)濟(jì)組織所建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和責(zé)任分工制度，也可以理解為企業(yè)圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)所開(kāi)展的管理控制活動(dòng)。內(nèi)部控制的特征如下：

第一，全面性。對(duì)于經(jīng)濟(jì)組織而言，內(nèi)部控制會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如企業(yè)的財(cái)務(wù)、人事、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等，內(nèi)部控制還會(huì)涉及到工作分析及工作改進(jìn)。

第二，經(jīng)常性。內(nèi)部控制不是經(jīng)濟(jì)組織在某一階段或某一領(lǐng)域所開(kāi)展的工作，而是涉及到經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且會(huì)發(fā)生在經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展的各個(gè)階段。

第三，關(guān)聯(lián)性。商業(yè)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的各項(xiàng)內(nèi)部控制工作都不是相互獨(dú)立存在的，某一部分的控制成效會(huì)對(duì)其他部分內(nèi)部控制工作成效產(chǎn)生一定的影響。

（二）內(nèi)部控制的要素

第一，控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，必須獲得環(huán)境的支持，良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，具體而言，內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)文化、內(nèi)部評(píng)定人員素質(zhì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格以及內(nèi)部管理制度等。

第二，控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)指的是企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行流程，在不同的發(fā)展階段，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)會(huì)表現(xiàn)出一定的差別，控制活動(dòng)內(nèi)容、形式以及特點(diǎn)都會(huì)有所不同，但是效果是一致的。

第三，監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要在于及時(shí)查找企業(yè)實(shí)際工作中存在的下次，并及時(shí)指正并改進(jìn)，監(jiān)督工作的主要目的在于確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，通常情況下，監(jiān)督一方面作為內(nèi)部控制工作的一部分，另一方面有反作用于內(nèi)部控制，為此，要科學(xué)利用監(jiān)督主體的實(shí)際作用，以保證工作成效。

（三）內(nèi)部控制的意義

第一，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資提供保障。資金是企業(yè)一切活動(dòng)的保障，在任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)都會(huì)投入必要的人力物力，實(shí)施內(nèi)部控制，包括對(duì)企業(yè)資金使用的合理控制，另一方面，能夠促使企業(yè)所投入的資金及人力能夠獲得更大的利潤(rùn)回報(bào)。

第二，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成效。內(nèi)部會(huì)計(jì)工作會(huì)涉及到企業(yè)對(duì)賬、資產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)審核等內(nèi)容；加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作控制有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作的開(kāi)展。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的不足及應(yīng)對(duì)策略分析

（一）內(nèi)部環(huán)境分析

在具體制度應(yīng)用過(guò)程中，很多中小企業(yè)對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)管理辦法依賴(lài)性較強(qiáng)，導(dǎo)致所建立的內(nèi)部控制制度在員工約束方面作用不明顯。而且針對(duì)企業(yè)員工的責(zé)任分配，企業(yè)管理者缺乏事前的工作科學(xué)分配，而比較注重事后的責(zé)任承擔(dān)，在這種情況下，就導(dǎo)致中小企業(yè)的管理工作出現(xiàn)混亂。另一方面，現(xiàn)今有些家族企業(yè)不知道什么是內(nèi)控，即便知道，也只能淺顯了解；少數(shù)中小企業(yè)，資金實(shí)力比較雄厚，也了解內(nèi)控的重要性，并且單獨(dú)設(shè)置了內(nèi)控部門(mén)，但缺乏專(zhuān)業(yè)科學(xué)的管理，導(dǎo)致中小企業(yè)的管理工作出現(xiàn)混亂。

為了有效應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題，一些中小企業(yè)需進(jìn)一步完善其內(nèi)部控制活動(dòng)。

首先，加強(qiáng)授權(quán)審批制度的完善，如果是普通的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，中小企業(yè)可以采用普通的授權(quán)審批方式，高層管理人員直接將相應(yīng)的權(quán)利授予基層管理者即可，管理者根據(jù)事先所做的計(jì)劃以及相關(guān)預(yù)算，在其職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展相應(yīng)的指導(dǎo)工作，通過(guò)這種方式，不斷提升基層員工的工作效率[1]。

其次，加強(qiáng)資金管理。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，很多方面的工作都會(huì)涉及到資金調(diào)用，但是如果企業(yè)資金過(guò)于分散，則會(huì)增加企業(yè)資金調(diào)度的難度，進(jìn)而增加企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題發(fā)生的可能性，所以，為了進(jìn)一步提高企業(yè)資金使用效率，中小企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)資金集中管理工作。而且，中小企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步做好精細(xì)化管理工作，通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)工作的科學(xué)管理和控制，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效進(jìn)行[2]。

最后對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的重大問(wèn)題決策，重要干部任免，重大事項(xiàng)投資決策和大和資金使用的“三重一大”問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地完善“三重一大”，民主決策制度，科學(xué)決策。制定包括財(cái)務(wù)，采購(gòu)，投資等多方面的業(yè)務(wù)管理制度。其次根據(jù)決策主體的不同，制定董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事原則，確認(rèn)總經(jīng)理辦公會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)的會(huì)議制度等等。通過(guò)健全的管理體系、法規(guī)體系和責(zé)任體系，雙向進(jìn)入，交叉任職，嚴(yán)格的落實(shí)企業(yè)各級(jí)干部業(yè)績(jī)考核管理制度，為“三重一大”決策制度提供制度保障和體制保障。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析工作的實(shí)施，能夠幫助中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)工作中存在的漏洞，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行完善。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)所取得的成就，與其內(nèi)部控制工作的聯(lián)系密不可分。中小企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的潛在的威脅進(jìn)行全面分析，對(duì)可能會(huì)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)評(píng)估，并制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案，那么會(huì)使企業(yè)的威脅降到最低。通過(guò)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于挖掘企業(yè)內(nèi)部各種不力因素的消除，如產(chǎn)品銷(xiāo)售地點(diǎn)對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售的負(fù)面影響因素[3]，進(jìn)而進(jìn)一步的解決完善企業(yè)內(nèi)部控制管理工作[3]。

（三）控制活動(dòng)分析

就目前的情況來(lái)看，中小企業(yè)企業(yè)因?yàn)闆](méi)有對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行合理的分配和組織，在這種狀態(tài)下，使得很多內(nèi)部員工承擔(dān)了不應(yīng)該承擔(dān)的工作。而且不同的部門(mén)之間聯(lián)系不緊密，所以，在中小企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，無(wú)法科學(xué)協(xié)調(diào)部門(mén)的工作，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行科學(xué)利用。中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，特別看重縱向管理的，在縱向管理中，很多情況下則導(dǎo)致企業(yè)的橫向管理被忽視，在具體業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部信息無(wú)法得到高效傳遞，具體的命令執(zhí)行不到位，最終影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，為企業(yè)帶來(lái)不必要的損失[4]。

為了有效應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題，中小企業(yè)必須建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制管理部門(mén)，在這一部門(mén)的設(shè)立過(guò)程中，必須要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)量、企業(yè)規(guī)模等要素進(jìn)行評(píng)估，所建立的部門(mén)必須與這些條件相適應(yīng)，在部門(mén)建立之后，必須對(duì)部門(mén)人員進(jìn)行明確分工，使每一個(gè)人都能夠明確自己的責(zé)任。企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中的工作人員必須嚴(yán)格遵守制度要求[5]。企業(yè)管理人員還應(yīng)該深入細(xì)致的了解企業(yè)的實(shí)際情況，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化，或者宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生一定的變化，企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度要根據(jù)外部變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使制度和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。再者，中小企業(yè)必須通過(guò)完善的責(zé)任工作制，具體而言，設(shè)置合理的管理部門(mén)，并且明確部門(mén)責(zé)任和權(quán)力，在責(zé)任制度的約束下，促使每一名工作人員都能夠各司其職，一旦出現(xiàn)責(zé)任問(wèn)題，則應(yīng)該迅速找到對(duì)應(yīng)責(zé)任人，及時(shí)挽回?fù)p失，如果因責(zé)任人的失誤而給企業(yè)帶來(lái)巨大損失，則必須追究其相應(yīng)的責(zé)任，通過(guò)這種方式來(lái)促使企業(yè)員工能夠有效約束自己的行為，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展。而且，在責(zé)任制度完善的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的內(nèi)部報(bào)告制度，這就要求各個(gè)部門(mén)根據(jù)企業(yè)某一階段的運(yùn)營(yíng)情況，將相應(yīng)的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行呈遞，在各部門(mén)主管審核之后，提出改進(jìn)意見(jiàn)，通過(guò)這種方式，不斷提升企業(yè)各部門(mén)工作質(zhì)量，減少內(nèi)部控制工作漏洞的出現(xiàn)。

（四）信息與溝通分析

隨著電子商務(wù)的發(fā)展，線(xiàn)下購(gòu)物者數(shù)量不斷增多，但是這并沒(méi)有引起中小企業(yè)的注意，全方位的信息獲取，是企業(yè)進(jìn)行決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制工作完善的必要舉措。但是中小企業(yè)企業(yè)管理并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制管理中的信息溝通引起足夠的重視，總體來(lái)看，電子商務(wù)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的融入效果較差，負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)不到信息及時(shí)傳遞的重要性，無(wú)法使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境，導(dǎo)致兩雙方信息不一致，所采取的經(jīng)營(yíng)管理決策因此表現(xiàn)出一定的滯后性。

（五）監(jiān)督分析

針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，所開(kāi)展的監(jiān)督工作十分必要，在具體監(jiān)督工作中，應(yīng)該內(nèi)外監(jiān)督相互配合，企業(yè)外部監(jiān)督指的是我國(guó)出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)以及國(guó)家監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的監(jiān)督工作，而內(nèi)部監(jiān)督則是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況所開(kāi)展的自我管理。但是，就目前的情況來(lái)看，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督有所忽略。很多中小企業(yè)并不注重監(jiān)督部門(mén)的工作，雖然設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，但是監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性較差，不僅會(huì)受到多頭領(lǐng)導(dǎo)，而且還會(huì)存在人情關(guān)系，長(zhǎng)此以往，監(jiān)督部門(mén)的作用也無(wú)法得到應(yīng)有的發(fā)揮。在中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，由于缺乏全面的監(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)所下放的工作任務(wù)得不到合理分配，進(jìn)而在業(yè)務(wù)開(kāi)展中出現(xiàn)真空地帶，在失誤出現(xiàn)之后，最常見(jiàn)的則是不同的人員之間互相推諉，沒(méi)人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

為了有效應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題，必須進(jìn)一步完善監(jiān)控體系。

一方面，中小企業(yè)要以制度的形式予以明確。這是內(nèi)部控制工作的重要外部保障，對(duì)于中小企業(yè)自身而言，監(jiān)管制度的建立，將員工的實(shí)際工作進(jìn)行必要控制，進(jìn)而促使其更加規(guī)范地開(kāi)展崗位工作，從而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的進(jìn)行提供良好的保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資金的保障下，在企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控部門(mén)，并且保證其獨(dú)立性。如果企業(yè)內(nèi)部人員較少，鑒于成本效益原則，可以有財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，完善內(nèi)控制度。

另一方面，針對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。財(cái)務(wù)管理工作會(huì)關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)行，因此，企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施中應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)方面的控制引起足夠的重視。在風(fēng)險(xiǎn)防范中，首先要進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，對(duì)各項(xiàng)資金的使用進(jìn)行全面分析，確保企業(yè)所投入的每一部分資金都能夠用到實(shí)處，而且，中小企業(yè)要從宏觀角度出發(fā)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期分析，然后查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)控效率，則應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的作用的，嚴(yán)密企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，一旦出現(xiàn)預(yù)警，要及時(shí)改正。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系要?jiǎng)?wù)實(shí)、有效，通過(guò)開(kāi)展監(jiān)控活動(dòng)，使企業(yè)的投資活動(dòng)得到有效控制，進(jìn)而不斷減小投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效率。

（六）審計(jì)分析

部分的中小企業(yè)基于成本效益原則的考慮，沒(méi)有設(shè)立內(nèi)審內(nèi)審部門(mén)，部分的企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但不具備獨(dú)立性，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的作用與效率，進(jìn)一步地影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，同時(shí)也增加了企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)。 加強(qiáng)審計(jì)工作的改進(jìn)，落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體實(shí)施，能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的問(wèn)題，為了改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作?？梢詮囊韵聝蓚€(gè)方面進(jìn)行分析。

第一、企業(yè)內(nèi)部自己設(shè)立審計(jì)部門(mén)的。部分沒(méi)有獨(dú)立性的審計(jì)部門(mén)，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)體系建設(shè)，加強(qiáng)獨(dú)立性，對(duì)于具備獨(dú)立性的審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的加強(qiáng)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，完善審計(jì)人員的人才結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)和審計(jì)技術(shù)水平，建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高審計(jì)的效率，逐步的健全企業(yè)相符合的內(nèi)部控制制度。推行全面預(yù)算管理，保證企業(yè)內(nèi)部資金有序流動(dòng)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

第二、企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門(mén)的。許多的中小企業(yè)基于成本的考慮，沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門(mén)，反而造成的工作效率低下，進(jìn)一步影響了公司經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)于沒(méi)有設(shè)立自己審計(jì)部門(mén)的企業(yè)，首先應(yīng)當(dāng)通過(guò)引進(jìn)資金或者開(kāi)源節(jié)流等途徑設(shè)立企業(yè)自己的審計(jì)部門(mén)或者科學(xué)合理的成立審計(jì)監(jiān)督小組、會(huì)計(jì)監(jiān)督小組，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度。另一方面，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)，監(jiān)督管理企業(yè)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)部門(mén)聯(lián)動(dòng)監(jiān)督管理。

四、結(jié)論與建議

（一）結(jié)論

從當(dāng)前的情況來(lái)看，中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作仍然存在諸多不完善的地方，要求企業(yè)在認(rèn)識(shí)問(wèn)題的基礎(chǔ)上進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)，對(duì)于中小企業(yè)企業(yè)而言，其必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，及時(shí)查找企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的不足之處，并在認(rèn)識(shí)問(wèn)題的基礎(chǔ)上從多個(gè)層面入手予以解決。近些年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量不斷增多，但是受多方面因素的影響，企業(yè)所應(yīng)對(duì)的挑戰(zhàn)也不斷增多，為了更好地融入到市場(chǎng)環(huán)境，并在運(yùn)營(yíng)管理中獲得理想經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須注重內(nèi)部控制工作的完善。

（二）建議

為了加強(qiáng)中小企業(yè)的企業(yè)管理工作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，增加企業(yè)的工作效率，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和監(jiān)督方面入手加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。