劉彩虹

摘要：在當(dāng)今新時(shí)代的大環(huán)境下，隨著信息化產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)得到了迅速的提升。信息技術(shù)在財(cái)務(wù)方面也得到了廣泛的應(yīng)用，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式已經(jīng)不足以滿足當(dāng)今的財(cái)務(wù)信息化發(fā)展。所以為了能更好的適應(yīng)高校財(cái)務(wù)部門信息化的發(fā)展，全面探求新的內(nèi)部控制模式儼然已經(jīng)成為了一個(gè)十分棘手的問題。筆者在經(jīng)過了長時(shí)間的分析調(diào)查考究后，從傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控理論著手，并且以coso內(nèi)部控制模型為研究基礎(chǔ)，對我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析與探討，并提出了一系列的舉措，以便于在當(dāng)今的信息化時(shí)代，完善我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：信息化條件;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;分析研究

進(jìn)入到科技發(fā)展日新月異的二十一世紀(jì)，隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使得會計(jì)信息化得到了有效進(jìn)步和發(fā)展。對于會計(jì)信息化來說，其主要應(yīng)用了當(dāng)今最具高端的網(wǎng)絡(luò)科技，把智能計(jì)算機(jī)應(yīng)用到了傳統(tǒng)的會計(jì)學(xué)科領(lǐng)域中去，使得財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理變得越來越自動化，高效化，這是一種嶄新的大跨越，使高校財(cái)務(wù)信息變得更加現(xiàn)代化，這是在高校財(cái)務(wù)管理過程中的一次創(chuàng)新。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，針對于如何做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作成為了現(xiàn)階段高校所面臨的主要問題和探討話題。而要想提高高校財(cái)務(wù)控制工作質(zhì)量和水平，那么就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立和完善。信息化的應(yīng)用使得高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有了顯著的提高?；诖斯P者進(jìn)行了如下分析。

一、信息化對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所帶來的影響分析

在信息技術(shù)不斷進(jìn)步和發(fā)展的影響下，使得我國逐漸步入了信息化時(shí)代。同時(shí)也改變了高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理方法。即由從以往傳統(tǒng)的手工錄入變成了區(qū)域網(wǎng)會計(jì)數(shù)據(jù)錄入。依靠大數(shù)據(jù)時(shí)代下，使得云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等一些高科技信息化產(chǎn)業(yè)也得到了有效進(jìn)步和發(fā)展。與此同時(shí)，高校財(cái)務(wù)的信息化也逐漸變得日益完善。綜合全國的高校來看已經(jīng)有絕大部分的高校校園布置了局域網(wǎng)系統(tǒng)并且應(yīng)用了更加先進(jìn)的信息管理模式。高校內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)被整合到了信息平臺上。例如：人事管理，招生管理，固定資產(chǎn)管理等各個(gè)部門系統(tǒng)。而作為重中之重的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)理所當(dāng)然的也運(yùn)用了信息化管理。對于財(cái)務(wù)信息化來說，雖然對原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了一定的挑戰(zhàn)和難度，但同時(shí)也為原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制注入了靈活的源泉。結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架五要素，詳細(xì)分析信息化對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所帶來的影響和所存在的問題，具體分析如下：

（一）高校內(nèi)部監(jiān)督管理缺少一定的全面性

“高校內(nèi)部監(jiān)督管理”，簡單來說就是指部門中內(nèi)部人員之間相互監(jiān)督、相互約束，營造一種和諧良好狀態(tài)，以便于更好的控制。同時(shí)在對監(jiān)督管理過程中，還要做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際情況的檢查工作。其主要目的在于能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的問題和不足有一個(gè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)采取相關(guān)合理有效措施對以解決和完善。但是在現(xiàn)如今的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制過程中缺乏專門的評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施效果的特殊機(jī)構(gòu)。而取而代替的卻是非獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門內(nèi)部小組。因此，高校內(nèi)部的監(jiān)督管理作用就被大大的削弱了，從而影響了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制。

（二）缺少高效的信息溝通方式

信息的及時(shí)溝通，準(zhǔn)確傳達(dá)，完整采集關(guān)系著全局的發(fā)展方向。因此，高校就要確保信息能夠在較短的時(shí)間內(nèi)以高效的傳達(dá)方式在各單位部門之間進(jìn)行傳遞，在現(xiàn)如今的高校發(fā)展過程中，雖然有著眾多的獨(dú)立部門，例如：教務(wù)處，行政部門，財(cái)務(wù)部門，醫(yī)院衛(wèi)生部門，學(xué)生工作部門，但是這些獨(dú)立部門中都各自使用著各自內(nèi)部的專用軟件。這也就造成了各部門之間的信息傳達(dá)不及時(shí)，信息被封閉了。除此之外，由于高校外部缺少財(cái)務(wù)報(bào)告公開制度的建立。所以這就使得一些數(shù)據(jù)信息無法展示給社會公眾。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動凸顯的比較局限性

內(nèi)部的控制活動是在各個(gè)獨(dú)立部門之間各個(gè)階段都會存在的，因?yàn)檫@有助于各部門負(fù)責(zé)人的指令及時(shí)的傳達(dá)。但是在可接受的范圍之內(nèi)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的運(yùn)作往往都是由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理而完成的，因此這就需要人為地對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳導(dǎo)。而人為的數(shù)據(jù)傳導(dǎo)就不可避免的會在一定的時(shí)間段有操作失誤，這種失誤重則造成資料的破壞，輕則造成資料的泄露。因此就存在著一定的安全隱患。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部管理員的權(quán)利太過于集中化導(dǎo)致了其具有一定的局限性。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境過于雜亂，并且在專業(yè)財(cái)務(wù)人員方面也嚴(yán)重缺少

各行各業(yè)來要想有一個(gè)更好的發(fā)展，那么就離不開專業(yè)技術(shù)人員。

對于控制環(huán)境來說，其主要內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一方面為治理職能，另一方面為管理職能。其中明確要求無論部門管理人員，還是部分工作人員都要有著認(rèn)真積極的工作態(tài)度，因?yàn)樵谛畔⒒瘯r(shí)代背景下，信息化建設(shè)已經(jīng)在現(xiàn)階段高校內(nèi)部財(cái)務(wù)部門工作中被廣泛應(yīng)用，會計(jì)的相關(guān)工作由傳統(tǒng)的人員手動錄入轉(zhuǎn)成了人機(jī)錄入。這也就需要一些具有高端的財(cái)務(wù)技術(shù)方面知識的人員來進(jìn)行管理。這些管理人員既要對財(cái)務(wù)知識有一個(gè)充分的理解和掌握，同時(shí)還要熟練掌握和操作計(jì)算機(jī)軟件。而現(xiàn)如今的環(huán)境就是由于應(yīng)試教育的發(fā)展在財(cái)務(wù)信息的控制過程中，缺乏這些財(cái)務(wù)技術(shù)人員。

二、財(cái)務(wù)信息條件下完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略方法分析

（一）注重高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，在一定程度上能夠直接影響到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的是否完善。所以作為高校，要想使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部有一個(gè)更好的控制，那么就必須要注重內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。對于控制環(huán)境來說，實(shí)際上是由組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分配以及管理理念等各方面要素構(gòu)成。首先，作為高校全體人員，特別是高校管理人員必須要充分意識到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，樹立先進(jìn)教學(xué)管理理念，端正工作態(tài)度。其次，在日常教學(xué)工作中，高?？梢越M織有關(guān)會計(jì)信息化專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動的開展，并要求每一位高校職工都要自主積極的參與到活動當(dāng)中，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自主性和積極性，為高校財(cái)務(wù)提供一個(gè)積極良好內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估的建立和完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估，可以說是財(cái)務(wù)信息化條件下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估的重中之重。作為高校，不僅要注重軟硬件設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境的檢查和管理，同時(shí)還要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估工作，挖掘并采取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范和有效解決措施。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，以便于能夠?qū)ω?cái)務(wù)人員的軟件操作有一個(gè)更好的規(guī)范和約束，進(jìn)而能夠有效避免由于財(cái)務(wù)人員操作的不規(guī)范而導(dǎo)致系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全性。除此之外，作為財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員還要做到“雙機(jī)日備”。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，使得一些網(wǎng)絡(luò)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客經(jīng)常會侵入到高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，對財(cái)務(wù)信息破壞或盜取。因此，高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員還要制定出相關(guān)應(yīng)急措施，以便于在遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)采取相關(guān)合理有效對以控制和解決，將高校財(cái)務(wù)損失降到最低。

（三）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制程序的優(yōu)化

在信息技術(shù)學(xué)術(shù)進(jìn)步和發(fā)展的影響下，使得高校財(cái)務(wù)管理活動逐漸變得復(fù)雜化和多樣化。在這種形勢下，勢必為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來一定的在和難度。所以作為高校在開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，必須要結(jié)合事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動，有針對性和目的性的進(jìn)行控制。對于高校財(cái)務(wù)管理活動來說，其中涉及到：國有資金、政府采購、基本建設(shè)、收支管理、科研經(jīng)費(fèi)以及合同管理等各方面領(lǐng)域。除此之外，還要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制和相關(guān)制度體系的建立和完善，結(jié)合財(cái)務(wù)信息化，使所制定內(nèi)部控制機(jī)制和相關(guān)制度體系更加合理有效。

結(jié)語：綜上所述，由此可見在高等教育體制不斷改革和財(cái)務(wù)信息化技術(shù)不斷發(fā)展的影響下，使得高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作也得到了很大進(jìn)步和發(fā)展。作為高校財(cái)務(wù)人員，不僅要具備較強(qiáng)的會計(jì)理論知識和業(yè)務(wù)能力，同時(shí)還要能夠利用計(jì)算機(jī)熟練操作電算化工作。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估的建立和完善，優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境和控制程序，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平，實(shí)現(xiàn)信息化財(cái)務(wù)管理。

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