甘宇

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及相應(yīng)國(guó)家法律體系的完善，企業(yè)信譽(yù)成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的生命線，而應(yīng)收賬款，已成為增強(qiáng)企業(yè)資金融通的重要手段。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款入手，在介紹了企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理具體意義基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)做好應(yīng)收賬款全面風(fēng)險(xiǎn)管理的合理措施進(jìn)行了總結(jié)，希望文中內(nèi)容對(duì)相關(guān)工作人員可以有所幫助。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng);風(fēng)險(xiǎn)管理;基尼效益;經(jīng)濟(jì)效益

目前，我國(guó)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，盡量減少應(yīng)收賬款的呆滯和占用，進(jìn)而使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的資金利用率得到進(jìn)一步提升。相關(guān)工作人員在實(shí)際工作期間，做好相應(yīng)的分析工作，合理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散與規(guī)避，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款

企業(yè)中的應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間，由商品銷售、提供勞務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)向購(gòu)買單位收取的相應(yīng)款項(xiàng)。同時(shí)，在具有銷售折扣的情況下，要對(duì)商品折扣和現(xiàn)金折扣等各項(xiàng)因素進(jìn)行全面考慮。企業(yè)及時(shí)完成對(duì)應(yīng)收賬款的回收，可以彌補(bǔ)企業(yè)在各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間所產(chǎn)生的各種耗費(fèi)，確保企業(yè)在發(fā)展期間能夠具有足夠的資金作為支撐，保證企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施。

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)在具體銷售期間出現(xiàn)的一項(xiàng)債權(quán)，其確認(rèn)與收入的最終確認(rèn)有著緊密聯(lián)系。因此，在對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)的同時(shí)，要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行明確，針對(duì)該賬戶，在實(shí)際分析期間，應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位的具體情況，設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)帳，依據(jù)具體情況，完成對(duì)相應(yīng)明細(xì)內(nèi)容的合理核算，做好相應(yīng)的分析工作。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體意義

資金是一個(gè)企業(yè)在其運(yùn)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程中的“命脈”。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了提高企業(yè)的銷售額與凈利潤(rùn)，企業(yè)經(jīng)常會(huì)通過(guò)賒銷的方式，提高市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，從而獲取更大經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，這也使賒銷成為了現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常用的一種銷售方式。然而，賒銷這種模式，在為企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)收入的同時(shí)，也因大量的應(yīng)收賬款未得到及時(shí)的回收，從而導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、各類資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生等問(wèn)題。因此，企業(yè)管理者們，應(yīng)當(dāng)從實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，通過(guò)合理的分析，做好辨識(shí)、預(yù)警、處置等各項(xiàng)工作，以最大程度保證企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)做好應(yīng)收賬款全面風(fēng)險(xiǎn)管理的合理措施

（一）構(gòu)建應(yīng)收賬款全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息

第一，企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款制定時(shí)，應(yīng)適當(dāng)參考“5C”標(biāo)準(zhǔn)完成相應(yīng)的設(shè)置工作，實(shí)際工作開(kāi)展期間，應(yīng)對(duì)公司是否構(gòu)建了客戶信用評(píng)價(jià)模型，以及是否設(shè)置了相應(yīng)的管理部門進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并且，要做好相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析工作。

第二，對(duì)同行業(yè)的與本企業(yè)相關(guān)的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行全面收集，為具體標(biāo)準(zhǔn)的制定提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)參考。要注意的是，除了要對(duì)賒銷比例、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析，之外，也應(yīng)當(dāng)提高對(duì)本行業(yè)，特別是本企業(yè)中出現(xiàn)的典型壞賬案例，將其作為模型，完成相應(yīng)的分析工作。例如，在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析期間，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)與部分同行企業(yè)相比都低很多，而與優(yōu)秀的同行企業(yè)相比，更是存在著較大的差距，這一結(jié)果表明，企業(yè)在賒賬后，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收過(guò)程缺少必要的監(jiān)管，以及內(nèi)部控制和相應(yīng)的激勵(lì)政策，這也就導(dǎo)致了企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)出現(xiàn)的壞賬幾率要超過(guò)同行業(yè)的平均值，這會(huì)造成較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)后果，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

第三，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中，對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度以及內(nèi)部控制流程等各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)收集，將其作為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基準(zhǔn)。例如，考核企業(yè)在應(yīng)收賬款未收回前，是否向?qū)Ψ嚼^續(xù)發(fā)貨，是否將企業(yè)中出現(xiàn)的應(yīng)收賬款直接作為銷售人員在具體工作開(kāi)展過(guò)程中的具體考核指標(biāo)。

（二）評(píng)估應(yīng)收賬款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

分析應(yīng)收賬款重點(diǎn)項(xiàng)目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)際問(wèn)題分析過(guò)程中，可以采用問(wèn)卷調(diào)查法、行業(yè)對(duì)比法、計(jì)提探討法等不同方式進(jìn)行。在實(shí)際問(wèn)題分析期間，需要分析人員特別注意的內(nèi)容有：采用的賒銷政策內(nèi)容是否合理，是否與當(dāng)前的銷售情況相符，客戶信用的具體標(biāo)準(zhǔn)情況，以及銷售人員的具體考核是否與信用標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合等。

2.分析風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)企業(yè)在具體運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，可以利用定性方法完成相應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算。例如，針對(duì)某項(xiàng)應(yīng)收賬款下，可能出現(xiàn)的壞賬損失情況，應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同概率期間完成相應(yīng)的估算與分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)情況科學(xué)評(píng)鑒，最終獲取到風(fēng)險(xiǎn)后的收賬凈額。

3.評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)辨別與風(fēng)險(xiǎn)分析的最終結(jié)論，對(duì)應(yīng)收賬款資源的具體配置情況進(jìn)行明確。例如，A的應(yīng)收賬款，壞賬的發(fā)生幾率為36%，具體損失的金額為1158萬(wàn)元，而B(niǎo)的應(yīng)收賬款，壞賬的發(fā)生幾率為87%，具體損失的金額為348萬(wàn)元，綜合各項(xiàng)因素進(jìn)行分析，最終應(yīng)當(dāng)分配更多的應(yīng)收賬款資源給A項(xiàng)目。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)策略的科學(xué)制定

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指的就是依據(jù)企業(yè)外部情況和自身的具體條件內(nèi)容，適當(dāng)?shù)膰@企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中制定的具體戰(zhàn)略，從而完成對(duì)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，開(kāi)展具體的分析及解決策略。同時(shí)，要嚴(yán)格的依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體開(kāi)展需要的人力、財(cái)力資源等各項(xiàng)內(nèi)容，完成資源配置工作。

受我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的整體情況影響，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，受到各種競(jìng)爭(zhēng)壓力的影響，首先會(huì)選擇采取賒銷政策，通過(guò)該方式，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)管理層在具體工作開(kāi)展期間的一項(xiàng)重要工作，就是協(xié)調(diào)好風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)間的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。例如，依據(jù)企業(yè)的具體情況，管理者與財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)原因承擔(dān)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不得超過(guò)的最高值限度進(jìn)行明確，并且，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，依據(jù)采取的具體政策內(nèi)容進(jìn)行確定、執(zhí)行。如果企業(yè)中的各項(xiàng)指標(biāo)都遠(yuǎn)離預(yù)警線，此時(shí)，可以適當(dāng)放寬企業(yè)中的賒銷政策，從而提高企業(yè)銷售值。

（四）構(gòu)建一套合理的應(yīng)收賬款評(píng)價(jià)與催收制度

1.構(gòu)建賒銷政策

企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模型建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量避免不合理賒銷。加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查和銷售渠道的管理，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，應(yīng)當(dāng)對(duì)相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置。企業(yè)選擇積極的應(yīng)收賬款模型，就必須有良好的內(nèi)部控制制度作為支撐，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，重點(diǎn)關(guān)注收款這一薄弱環(huán)節(jié)。

2.建立客戶動(dòng)態(tài)管理

配置專職人員健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，積極采取有效的措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)大額資金欠款客戶的管理和跟蹤，不斷改進(jìn)企業(yè)的服務(wù)水平，提升客戶滿意度。

3.建立責(zé)任追究制度

針對(duì)企業(yè)中的應(yīng)收賬款采取終身責(zé)任追責(zé)制度，盡量將各項(xiàng)責(zé)任都落實(shí)到個(gè)人身上。當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)未收回情況時(shí)，要查明造成該項(xiàng)問(wèn)題的原因，并且要依據(jù)造成的損失的輕重以及責(zé)任的主次，追究相應(yīng)人員的責(zé)任，并對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰或行政處罰。

四、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都有著重要意義，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，采取全面風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一項(xiàng)關(guān)鍵保障。企業(yè)在具體工作開(kāi)展期間，每年至少一次對(duì)企業(yè)中的各部門和業(yè)務(wù)單位進(jìn)行全面檢查，確保其嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的規(guī)定，同時(shí)加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度，并且能夠做好相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳竹.企業(yè)應(yīng)收賬款保理的風(fēng)險(xiǎn)與控制淺析——基于中小企業(yè)應(yīng)收賬款保理融資[J].中國(guó)商論，2019 （20）：146-147.

[2]易中建.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制與對(duì)策研究[J].中國(guó)管理信息化，2019，22 （20）：24-25.

[3]劉建國(guó).新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性及其優(yōu)化措施[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019 （30）：83-84.