潘明艷

關(guān)健詞：出納；高等學(xué)校；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、引言

“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要”。出納人員作為會(huì)計(jì)信息資料第一手收集者，其工作在高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著收付、反映、監(jiān)督、管理等職能。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)的背景下，高校的資金預(yù)算收入逐年增加，這就要求出納人員能夠規(guī)范出納工作方式，科學(xué)合理地使用財(cái)政資金，改善資金的使用方式，提高預(yù)算的執(zhí)行水平。因此，對(duì)于高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，出納工作的管理當(dāng)前變得越來(lái)越重要。

二、調(diào)研方法

（一）調(diào)研的時(shí)間：2018年7月1日到2018年9月1日

（二）調(diào)研對(duì)象：A單位

（三）調(diào)研方式：實(shí)地調(diào)查、訪談法

實(shí)地調(diào)查：到A單位進(jìn)行實(shí)地考察。

訪談法：與A單位財(cái)務(wù)處包括出納在內(nèi)的三位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行面對(duì)面的交流，全面了解高校出納工作的難點(diǎn)和問(wèn)題。

三、單位基本情況

A單位是江蘇省屬公辦本科院校，學(xué)校創(chuàng)建于1958年，校園占地面積約1600畝。學(xué)校現(xiàn)有全日制在校本科生21000余人，76個(gè)本科專業(yè)，設(shè)有18個(gè)二級(jí)學(xué)院。學(xué)?，F(xiàn)有教職工近1500人，其中高級(jí)職稱人員500余人、博士300余人，近百名教師應(yīng)聘擔(dān)任南京大學(xué)、武漢大學(xué)等高校博士生導(dǎo)師或碩士生導(dǎo)師。有6個(gè)省一級(jí)重點(diǎn)建設(shè)學(xué)科、4個(gè)省級(jí)優(yōu)秀創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)。擁有享受國(guó)務(wù)院特殊津貼人員、江蘇省教學(xué)名師、江蘇省有突出貢獻(xiàn)中青年專家、江蘇省“333”工程培養(yǎng)對(duì)象、江蘇省“六大人才高峰”項(xiàng)目資助對(duì)象、江蘇省高?！扒嗨{(lán)工程”中青年學(xué)術(shù)帶頭人和優(yōu)秀青年骨干教師培養(yǎng)對(duì)象等各類杰出人才。學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。財(cái)務(wù)處是負(fù)責(zé)學(xué)校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，下設(shè)四個(gè)科室。全處現(xiàn)有職工20人，在編人員中具有高級(jí)職稱的9人，高級(jí)職稱人員比例為45%。全處具有碩士學(xué)位的11人，本科以上人員比例為85%。1

四、A單位出納工作現(xiàn)狀

（一）出納工作的信息化

出納工作的信息化是把電子計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)結(jié)合應(yīng)用到出納工作中的過(guò)程。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)及當(dāng)前數(shù)據(jù)化時(shí)代的背景，A高校的出納工作更多程度上利用數(shù)據(jù)軟件工具進(jìn)行，這不僅提高了工作效率并且在一定程度上確保了工作質(zhì)量。該高校出納人員的工作由最初繁瑣的手工數(shù)據(jù)填寫統(tǒng)計(jì)跨越成為操作軟件以及管理處理數(shù)據(jù)，這種轉(zhuǎn)變提高了該校財(cái)務(wù)出納的記賬效率的同時(shí)， 還改變了管理票據(jù)的形式，使得財(cái)務(wù)對(duì)賬工作稍變簡(jiǎn)潔。此外，在信息化的條件下，想要做好出納工作，還需把銀行付款和收款工作與信息技術(shù)密切聯(lián)系起來(lái)。

2017年出納崗位工作量統(tǒng)計(jì)表

見(jiàn)上表，該高校出納崗位有3人，其中收款崗位1人，支付崗位2人。收款崗位2017年全年收款64836人次，平均每天收款324筆，如果不利用信息化手段，進(jìn)行批量托收收款和學(xué)生自主繳費(fèi)，使用傳統(tǒng)的面對(duì)面開(kāi)票收款方式，一個(gè)人根本不可能完成這項(xiàng)工作。支付崗位2人，2017年全年發(fā)生業(yè)務(wù)25698筆，平均每人每天支付64筆，如果不是通過(guò)網(wǎng)銀進(jìn)行結(jié)算而是手工開(kāi)具銀行付款憑證，結(jié)算工作的完成也是極其困難的。

（二）出納崗位的相對(duì)固定

財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確提出不相容崗位分離，所有單位應(yīng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行定期有計(jì)劃的輪換。這樣一方面防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的違規(guī)操作，另一方面可以促使單位內(nèi)部的所有會(huì)計(jì)人員了解不同崗位的不同工作，增強(qiáng)對(duì)不同崗位工作的勝任能力，提高自身的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)的綜合素養(yǎng)。然而因?yàn)锳高校一直存在編制的問(wèn)題，財(cái)務(wù)處在人才引進(jìn)問(wèn)題困難重重，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員崗位的長(zhǎng)期固定，或者可以說(shuō)從未進(jìn)行過(guò)輪換，財(cái)務(wù)出納崗位變成終身制。

（三）出納崗位的封閉性

A高校出納人員的工作較重，一般來(lái)說(shuō)，一名出納人員的工作對(duì)應(yīng)的是其他單位幾名出納人員的工作量，尤其是在采取國(guó)庫(kù)支付的支付方式后。該高校的出納人員在管理好原本需要管理的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款項(xiàng)目時(shí)，其工作又多了一項(xiàng)重要任務(wù)，即管理好國(guó)庫(kù)集中支付，在這樣的工作強(qiáng)度下，該高校的財(cái)務(wù)出納人員加班加點(diǎn)是常事，而這導(dǎo)致其出納每天都忙于處理自身本職工作，根本沒(méi)有閑暇時(shí)間去其他兄弟院校進(jìn)行交流與學(xué)習(xí)。由于缺少這樣的交流及學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，因而該高校的出納人員的專業(yè)素養(yǎng)不能得到較大提高。

五、做好出納工作的建議對(duì)策

（一）規(guī)范工作程序，加強(qiáng)管理

出納人員較好地完成工作的前提是有規(guī)范的工作程序，使得工作有章可循隨著當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代及會(huì)計(jì)信息電算化的應(yīng)用，對(duì)單位內(nèi)部出納人員的工作提出了更高的要求，尤其是管理銀行資金及其運(yùn)作的人員。新時(shí)期下會(huì)計(jì)工作的電算化要求財(cái)務(wù)出納會(huì)計(jì)在掌握相關(guān)銀行資金結(jié)算業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要增強(qiáng)自身會(huì)計(jì)電算化的操作能力，掌握計(jì)算機(jī)的基本操作知識(shí)，能熟練進(jìn)行數(shù)據(jù)、文字的輸入與輸出。單位內(nèi)部負(fù)責(zé)處理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的崗位應(yīng)至少配置有兩名財(cái)務(wù)人員，其中一名人員負(fù)責(zé)審查支付憑證并通過(guò)網(wǎng)上銀行錄入支付指令，另一名人員則負(fù)責(zé)審核錄入的支付指令與支付憑證的正確性，采用兩人負(fù)責(zé)是為了相互牽制、使崗位確實(shí)為不相容崗位，嚴(yán)格禁止一個(gè)人兼具兩個(gè)崗位職責(zé)，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所有人員在處理完所有業(yè)務(wù)后， 應(yīng)立即退出網(wǎng)上銀行及國(guó)庫(kù)支付操作系統(tǒng)，不應(yīng)圖省事而將u 盾等密鑰工具長(zhǎng)時(shí)間留在在電腦上。當(dāng)出現(xiàn)支付交易失敗的情況， 首先查看賬戶余額的相關(guān)變化，其次決定對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否重新操作。此外，無(wú)論是對(duì)內(nèi)部還是對(duì)外部的資金結(jié)算，審核人員應(yīng)在完成支付指令的提交后逐筆逐條復(fù)核支付指令，只有在支付指令的相關(guān)信息和憑證完全相符后才能進(jìn)行批復(fù)。對(duì)于錄入和審核人員各自的支付密碼，各自進(jìn)行單獨(dú)保管，堅(jiān)決杜絕一人同時(shí)進(jìn)行錄入和審核批準(zhǔn)的操作。

（二）實(shí)行崗位輪崗制，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

高校資金的規(guī)范使用和安全與內(nèi)部財(cái)務(wù)出納息息相關(guān)，學(xué)校資金的安全及規(guī)范與其工作的規(guī)范程度關(guān)系重大，因此高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出納人員工作的監(jiān)督程度，預(yù)防出現(xiàn)違反規(guī)定操作國(guó)庫(kù)資金、白條抵庫(kù)及挪用單位賬戶資金等事項(xiàng)。針對(duì)此，高校財(cái)務(wù)可以從以下兩個(gè)方面展開(kāi)工作，一方面，可以通過(guò)實(shí)行出納人員的輪崗，降低出納人員工作的違反規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，提高其崗位勝任能力；另一方面，采取內(nèi)部與外部監(jiān)督相結(jié)合的方式管理出納人員的工作， 例如通過(guò)抽查國(guó)庫(kù)集中支付的記錄、不定期盤庫(kù)和手機(jī)短信監(jiān)督等形式監(jiān)督出納人員的工作從而以確保學(xué)校資金的使用安全性及規(guī)范性。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高工作效率及水平

盡管一些高校出納人員的工作任務(wù)任務(wù)重壓力大，在負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)集中支付和銀行存款的收付工作的同時(shí)，又肩負(fù)著國(guó)庫(kù)及銀行著資金的對(duì)賬和管理工作，但是為了提高出納人員自身的財(cái)務(wù)工作水平及工作效率，保證單位財(cái)務(wù)工作的高效高質(zhì)，出納人員應(yīng)定期參加各種單位組織的培訓(xùn)及與相關(guān)單位的交流。由此，單位的出納人員在參加每年的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)外，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展需要，定期組織內(nèi)部的出納及其他財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)技能培訓(xùn)，或者說(shuō)到其他兄弟院校交流學(xué)習(xí)。通過(guò)專業(yè)技能培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，提高出納人員的工作效率和業(yè)務(wù)水平，提高單位財(cái)務(wù)出納人員工作的質(zhì)量，促使單位財(cái)務(wù)工作的規(guī)范高效。

六、結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)的高等教育事業(yè)正面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)安全是事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障， 此時(shí)就顯示了財(cái)務(wù)出納崗位的重要性。所以，高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視，從內(nèi)控的角度加以監(jiān)督，從而確保資金的安全，為高校的發(fā)展保駕護(hù)航。