劉 嵐

(中鐵建云南交通建設(shè)管理有限公司 云南昆明 650000）

1 引言

中國鐵建股份有限公司及其所屬二級子公司進行部門改革，管理模式向事業(yè)部制轉(zhuǎn)型。事業(yè)部制最大的優(yōu)點:反應(yīng)快、分權(quán)。之所以可以進行這種扁平化的管理轉(zhuǎn)型，是因為現(xiàn)在信息化已經(jīng)成熟，可以支撐這種管理需要，同時也是因為外部經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，需要快速反應(yīng)的管理模式來增強企業(yè)的競爭力，不被時代淘汰[1-4]。同理，財務(wù)管理也一樣。財務(wù)共享中心設(shè)立的初衷，是將財務(wù)人員從單一的、重復(fù)性的工作中解脫出來，向管理會計轉(zhuǎn)型，但實際執(zhí)行過程中，只是做賬軟件換了，提單程序復(fù)雜了，做賬效率低了，財務(wù)人員每天的工作就是提單、審單、提取數(shù)據(jù)、填報報表，上交報表。原來工程項目需要兩位財務(wù)人員，會計和出納，現(xiàn)在仍然需要兩位財務(wù)人員，會計和掃描員，原來財務(wù)提單、做賬，一個人一天做一個月的賬，現(xiàn)在財務(wù)人員天天在提單，天天在審單，月底了更是，天天催單，焦慮等待最后一個憑證生成、結(jié)轉(zhuǎn)、做報表。這種管理模式下，財務(wù)人員仍是履行數(shù)據(jù)記錄的職責，無法運用專業(yè)知識進行數(shù)據(jù)分析，對業(yè)務(wù)進行思考，對管理提出建議，深陷日常雜物而無法脫身。共享中心模式下的財務(wù)管理急需變革，以充分發(fā)揮共享中心信息化的優(yōu)勢，發(fā)揮財務(wù)人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)[5-6]。如今時代需要的是專家，需要的是精通某一領(lǐng)域的精英，知識爆炸、信息隨處可得的今天，無人能夠成為全能選手，沒有通才，也不需要通才，需要的是專業(yè)化的分工。

2 財務(wù)部門改革

目前，中鐵建系統(tǒng)內(nèi)各公司財務(wù)部的組織架構(gòu)通常如下:設(shè)立部長、副部長，按照業(yè)務(wù)內(nèi)容分為資金、稅務(wù)、融資、核算、報表等崗位，資金崗?fù)ǔＸ撠熴y行賬戶、收付款、報銷的管理；稅務(wù)崗?fù)ǔＸ撠煂佣悇?wù)局，核算個稅、企業(yè)所得稅和企業(yè)各種稅收優(yōu)惠的申請、辦理；融資崗?fù)ǔＥ浜项I(lǐng)導(dǎo)對接銀行，進行股權(quán)、債權(quán)融資，收集、整理各種資料；核算崗?fù)ǔＸ撠熆傎~處理，對日常業(yè)務(wù)進行處理和結(jié)賬；報表崗?fù)ǔＸ撠煾鞣N數(shù)據(jù)的收集，對上、對外報送數(shù)據(jù)。通常一個工程項目設(shè)立一名會計和一名出納。這種管理模式和未使用共享中心時完全一致，并未隨著共享中的設(shè)立而發(fā)生變化，無法發(fā)揮共享中心信息化的服務(wù)優(yōu)勢，財務(wù)機構(gòu)設(shè)置亟待改革，以適應(yīng)共享中心的發(fā)展。

法人設(shè)立財務(wù)部，項目不設(shè)立財務(wù)部，由法人財務(wù)部對全部項目和機關(guān)本級進行財務(wù)管理，集中辦公。針對共享中心設(shè)立共享中心組，負責基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，對接共享中心，完成基礎(chǔ)的核算業(yè)務(wù)，包括提單、審核、付款等流程；針對管理需要設(shè)立管理會計組，負責管理分析，完成數(shù)據(jù)的提取和分析過程，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策切實提供依據(jù)，為管理提出建議，為公司發(fā)展保駕護航。

2.1 共享中心組

隨著企業(yè)的發(fā)展，人員隊伍不斷優(yōu)化，歷年畢業(yè)的大學(xué)生已經(jīng)成為了目前各公司的主力支撐，對于信息化的各種設(shè)備都極易掌握，掃描不需要專業(yè)的人員進行，無論是公司機關(guān)還是項目均可做到全員掃描，誰提單、誰掃描，所以不需要設(shè)立掃描員崗位。

提單小組:各公司管理的建安項目核算模式均大同小異，提單也是類似的幾大類，如日常報銷業(yè)務(wù)、收付款業(yè)務(wù)、總分包業(yè)務(wù)、建造合同業(yè)務(wù)、月末損益確認類業(yè)務(wù)、結(jié)轉(zhuǎn)記賬等，基本相同的業(yè)務(wù)模式適宜規(guī)模化的管理，提單小組可以統(tǒng)一負責上述業(yè)務(wù)的處理，共享系統(tǒng)支持模板保存，在完成第一次的提單后存為模板，在后期可以引用模板，支持快速處理重復(fù)性業(yè)務(wù)。這一功能甚至可以在提單員業(yè)務(wù)不甚精通時，仍然準確提單。

審核小組:由于不需要具體的業(yè)務(wù)輸入，只需對提單小組和其他業(yè)務(wù)部門所提單據(jù)進行審核，減少出錯率，可相對配備較少人員，但人員素質(zhì)應(yīng)高于提單組，可以對提單組人員進行適當?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)、糾正。

付款小組:目前，中鐵建系統(tǒng)內(nèi)幾乎實現(xiàn)了全部零現(xiàn)金管理，所有銀行賬戶均開設(shè)了網(wǎng)銀支付，共享中心出納制單后，只需各公司財務(wù)人員使用U盾復(fù)核，業(yè)務(wù)簡單，但業(yè)務(wù)量較大，可以配備新員工或資歷尚淺員工。這要求各公司對所屬項目銀行賬戶進行嚴格的管理，盡可能將銀行賬戶開立在財務(wù)公司，減少賬戶維護成本和人力耗費。

共享中心組人員配置可盡可能使用工作年限短，業(yè)務(wù)經(jīng)驗少，素質(zhì)相對較低的低層次人員，甚至非財務(wù)專業(yè)人員在適當?shù)呐嘤?xùn)后仍可勝任，人員可以較多配置，但不需要中、高端人才，可大幅降低各公司的管理費用。

共享中心組的設(shè)立可以保障財務(wù)基礎(chǔ)工作像一臺精密的機器一樣自動運轉(zhuǎn)，且在相對較低的成本下實現(xiàn)標準化、專業(yè)化管理。試想，專業(yè)化的提單小組，對于每一項業(yè)務(wù)都統(tǒng)一標準，統(tǒng)一操作流程，可以極大地避免會計科目使用不規(guī)范，賬務(wù)混亂的問題，這為財務(wù)管理提供標準化管理，夯實基礎(chǔ)。

2.2 管理會計組

如果說共享中心組是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，那么管理會計組就是財務(wù)管理的大腦，充分發(fā)揮管理會計的專業(yè)優(yōu)勢，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行主動分析，相較于當下的應(yīng)付式的數(shù)據(jù)報送，將極大地提高財務(wù)管理的效率和效果。

報表組:各公司管理的項目之多，業(yè)務(wù)之復(fù)雜需要報表組通過對數(shù)據(jù)的審核后，提取數(shù)據(jù)，填列各種報表，報表是財務(wù)分析的基石，所有的分析都需要對數(shù)據(jù)進行準確的匯總，報表組正是為分析組提供各種數(shù)據(jù)支持，只有在準確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行分析才是有意義的、切合實際的分析，報表組提供數(shù)據(jù)的準確性至關(guān)重要，需要配備高素質(zhì)的、專業(yè)的財務(wù)人員對數(shù)據(jù)進行提取和形成，同時精通財務(wù)管理，深刻理解報表也是此崗位的首要要求。

綜合分析組:對各項報表數(shù)據(jù)進行分析，對各項目情況進行分析，對各財務(wù)指標進行分析，將公司的項目進行橫向比較分析，將本公司與系統(tǒng)內(nèi)、外相同業(yè)務(wù)公司進行對標分析，對管理進行預(yù)警，等等，通過數(shù)據(jù)分析掌握公司現(xiàn)狀和發(fā)展方向，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，真正地從數(shù)據(jù)的記錄者轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)的分析者、管理者，實現(xiàn)管理會計的真正價值，發(fā)揮財務(wù)管理的作用，通過數(shù)據(jù)透視企業(yè)，成為企業(yè)的慧眼，成為企業(yè)的大腦。

稅務(wù)籌劃組:我國近兩年稅務(wù)政策頻頻出臺新政，先是“營改增”，后是增值稅率從17%降到16%，再降到13%，個人所得稅大刀闊斧的改革，設(shè)置綜合所得和專項附加扣除，企業(yè)所得稅各種優(yōu)惠政策層出不窮，企業(yè)應(yīng)充分享受稅收紅利，抓住稅收優(yōu)惠機會，做好稅務(wù)籌劃，同時防范稅務(wù)風(fēng)險，充分重視稅務(wù)核算，緊密關(guān)注國家稅務(wù)政策，配備專員負責稅務(wù)核算。公司的各類合同應(yīng)在簽訂前進行稅務(wù)籌劃，等到合同簽訂后，往往為時已晚，將稅務(wù)籌劃做到業(yè)務(wù)前端，需要人才支持，稅務(wù)籌劃組應(yīng)充分發(fā)揮價值。

預(yù)算與考核組:真正的管理離不開預(yù)算管理，沒有預(yù)算約束的公司，就像脫韁的野馬，無法到達既定目標。中鐵建系統(tǒng)每年會做一次全面預(yù)算，年底會進行一次指標分析和考核，這遠遠無法達到管理的目的。預(yù)算就像黑夜里的一根繩子，嚴格擺好繩子的方向和路徑后，只有真正沿著這條繩子走，在黑夜里才不會迷失方向。預(yù)算既應(yīng)包含實際情況的推測，又包括努力的方向和終點，公司戰(zhàn)略中認為，企業(yè)明確自己的使命，確認自己的愿景，為了這個愿景而制定戰(zhàn)略目標，為實現(xiàn)目標而設(shè)立年度預(yù)算，很明顯，預(yù)算不是明年要干什么，而是明年必須干什么，如此才能一步步實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，進而實現(xiàn)企業(yè)愿景。在中鐵建系統(tǒng)中的各公司是否有自己的戰(zhàn)略目標，又是如何分解的，這似乎都省略了，只是按上級要求編制預(yù)算。預(yù)算是戰(zhàn)略的一部分，也是管理的一部分，將預(yù)算細致分解至各業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門編制詳實的業(yè)務(wù)預(yù)算，準確闡明業(yè)務(wù)預(yù)算背景、經(jīng)濟條件、政策法規(guī)、地方政府工作效率等內(nèi)容，據(jù)此出具業(yè)務(wù)預(yù)算，實事求是對業(yè)務(wù)部門的預(yù)算進行跟蹤管理，按季度考核，督促業(yè)務(wù)部門既準確編制預(yù)算，又嚴肅執(zhí)行，嚴厲考核，真正做到管理和績效掛鉤，預(yù)算和績效掛鉤，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供制度保障。預(yù)算考核組應(yīng)由財務(wù)部長親自負責，由公司總會計師牽頭，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)支持，統(tǒng)領(lǐng)全局。

管理會計組作為財務(wù)管理的核心、智囊，應(yīng)配備中高端人才，精通財務(wù)專業(yè)的資深財務(wù)人員，既能運用理論知識，又具備充分的財務(wù)工作經(jīng)驗，做到人人是專家，人人有專長，做到專業(yè)的人才做專業(yè)的事。

3 人才支撐

目前的財務(wù)工作現(xiàn)狀，公司領(lǐng)導(dǎo)不滿意財務(wù)人員的效率和質(zhì)量，認為財務(wù)部定員多，占比高，但是工作結(jié)果仍不盡如人意。例如，某集團公司全體員工721人，其中財務(wù)人員89人，占比12.30%；某工程公司全體員工66人，財務(wù)人員12人，占比18%。相對的，財務(wù)人員認為工作內(nèi)容過多，每天疲于應(yīng)付，人手極為缺乏，亦是不滿足現(xiàn)狀，財務(wù)管理工作的這種矛盾亟待解決。

各公司財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，成長方向不明確，成長空間小，在國企這種組織架構(gòu)內(nèi)，更是上升通道小，機會有限，如何對人才進行引導(dǎo)，建立公平的、有吸引力的人力資源制度至關(guān)重要[7-9]。適應(yīng)信息化的管理需要組織結(jié)構(gòu)是骨架，人才是血肉靈魂，因此，建立完善的人力制度，既能夠吸引外部人才的加入，又能為公司既有人才提供發(fā)展空間是當務(wù)之急。

3.1 財務(wù)人員標準

共享中心組人員負責基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，人員素質(zhì)不做過高要求，但是管理會計組負責公司的財務(wù)分析，需做硬性標準，如非中級以上人員不得任職，既保證管理會計組人員有一定的理論基礎(chǔ)，又保證一定的工作經(jīng)驗；再如，管理會計組人員中級職稱任職5年后必須在3年內(nèi)考取高級職稱，高級職稱每3年需發(fā)表論文一篇，給人員以一定的壓力，督促、激勵人員進步。

3.2 財務(wù)人才交流制度

財務(wù)共享中心是專業(yè)的財務(wù)服務(wù)中心，也是基礎(chǔ)人才的培養(yǎng)中心，應(yīng)明確其基礎(chǔ)人才輸送的定位，新進員工應(yīng)在共享中心進行崗前培訓(xùn)，定期到財務(wù)共享中心進行業(yè)務(wù)交流，學(xué)習(xí)財務(wù)共享中心的工作流程、審批制度和對于各項業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，每年由財務(wù)共享中心組織對工程公司共享中心組財務(wù)人員考試，不合格者應(yīng)送往財務(wù)共享中心學(xué)習(xí)，直到合格為止，有力地保障基礎(chǔ)人才的質(zhì)量。

3.3 財務(wù)人員職業(yè)規(guī)劃

新進員工在入職后即建立職業(yè)規(guī)劃，由員工自己制定，財務(wù)部門審核，確定階段評價標準，進行階段考核，提升薪酬。當財務(wù)人員的職業(yè)規(guī)劃在公司內(nèi)得到認可，財務(wù)人員也在公司的監(jiān)督、激勵下逐步實現(xiàn)人生價值時，既促進了人才的成長，又保證了公司的人才質(zhì)量和人員穩(wěn)定。

3.4 財務(wù)人員培訓(xùn)計劃

會計準則每年都有修訂，稅務(wù)政策更是日新月異，為保證公司財務(wù)質(zhì)量和財務(wù)人員素質(zhì)，應(yīng)對財務(wù)人員進行每年不少于兩次的培訓(xùn)，接受新知識，了解新政策，通過培訓(xùn)開拓視野，激勵員工。培訓(xùn)不應(yīng)僅限于財務(wù)知識，也應(yīng)涉及基礎(chǔ)編程、大數(shù)據(jù)等，通過各種途徑提升工作效率。只有學(xué)習(xí)新知識、新技能，才有可能突破創(chuàng)新，而不故步自封。

3.5 專業(yè)精通的稅務(wù)人才

為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，緊跟國家政策，應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)精通的稅務(wù)人才，確保公司稅務(wù)政策的實施符合國家規(guī)定，既合理籌劃，又避免偷漏稅，規(guī)范納稅，合理納稅，不侵蝕國家稅基，不導(dǎo)致企業(yè)過度繳稅，保證企業(yè)信譽[10]。

3.6 降薪淘汰考核制度

有壓力方有動力，若無獎懲，必然導(dǎo)致渾渾終日，吃大鍋飯，對人才不公平，對于考核不合格者應(yīng)降薪，給予機會學(xué)習(xí)、進步，若數(shù)次沒有進步，應(yīng)考慮淘汰。但不應(yīng)進行末位淘汰，人員總有排名，總有末位，若人員素質(zhì)確實較高，那末位也未必不能勝任目前工作，不能過度懲罰，適當壓力和激勵才能達到有效管理的目的[11]。

4 結(jié)束語

充分利用信息網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)，持續(xù)學(xué)習(xí)，不但要跟上時代變遷，實現(xiàn)管理變革、財務(wù)變革，適應(yīng)技術(shù)、環(huán)境發(fā)展，更加要走在時代前列，努力成為弄潮兒[12]。一方面，共享服務(wù)中心的發(fā)展為財務(wù)管理奠定了技術(shù)基礎(chǔ)，使財務(wù)管理有了更好的管理手段；另一方面，財務(wù)管理隨共享服務(wù)中心的發(fā)展而進行相應(yīng)的改革，可以更好地發(fā)揮共享服務(wù)中心的優(yōu)勢。良好的、適應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)、人員配置可以極大地促進共享服務(wù)中心的發(fā)展和技術(shù)突破，共享服務(wù)中心的發(fā)展又提高了財務(wù)管理的效率和效果?？偠灾夹g(shù)發(fā)展和財務(wù)機構(gòu)改革、人才改革相輔相成，共同促進，只有當二者共同進步、相互適應(yīng)時才能達到有效的管理目的。