摘要：企業(yè)當(dāng)中稅收籌劃的實施有利于其稅負(fù)的降低，在各個行業(yè)中的應(yīng)用比較廣泛，對于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升幫助較大，但是在實施過程中往往有一定風(fēng)險存在，如果實施時盲目性較大，勢必會對企業(yè)運行產(chǎn)生不良影響，導(dǎo)致企業(yè)承受較大經(jīng)濟(jì)損失。尤其可見，稅收籌劃中對于風(fēng)險管理的忽視，會造成時間、經(jīng)濟(jì)方面的浪費，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，因此開展稅收籌劃工作時應(yīng)注重風(fēng)險管理與風(fēng)險控制的實施。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;風(fēng)險管理;經(jīng)濟(jì)損失

市場經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時存在一定不完善性，企業(yè)在生產(chǎn)中和經(jīng)營中不可避免存在稅收籌劃方面的風(fēng)險，而風(fēng)險的存在會對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生較大影響，為了使企業(yè)正常經(jīng)營得到保證，就需注重在稅收籌劃方面的風(fēng)險管理與風(fēng)險控制，將由于稅收籌劃方面風(fēng)險造成的經(jīng)濟(jì)損失降低[1]。

一、稅收籌劃基本定義

稅收籌劃主要是指納稅人對個人事務(wù)以及經(jīng)營活動進(jìn)行有效安排的情況，使稅收繳納達(dá)到最低，進(jìn)而實現(xiàn)稅收利益的最大化。

二、稅收籌劃風(fēng)險的主要特征

（一）客觀性

對于企業(yè)來講，其經(jīng)營項目以及稅收法規(guī)、稅收政策會在較大程度上影響其決策的制定[2]。在其經(jīng)營規(guī)模逐漸變大的情況下，經(jīng)營行為也會發(fā)生相應(yīng)改變，稅收法規(guī)也處于不斷更新完善狀態(tài)，因此運用稅收政策針對企業(yè)具體經(jīng)營活動進(jìn)行提前策劃具有明顯客觀性。

（二）復(fù)雜性

就風(fēng)險成因來講，可能為直接原因，也可能為間接原因，主要因素主要為納稅人，客觀因素主要為客觀環(huán)境、稅務(wù)機關(guān)等，就風(fēng)險表現(xiàn)來講復(fù)雜性明顯[3]。在多種因素交錯影響下，導(dǎo)致稅收籌劃方面的風(fēng)險具有明顯復(fù)雜性。

（三）度量性

稅收籌劃屬于事前行為，能夠針對籌劃方案實施的最終結(jié)果進(jìn)行估計與預(yù)測，在此情況下必然會有一定風(fēng)險存在。但是在進(jìn)行風(fēng)險管理與風(fēng)險控制過程中，可以將以往形成數(shù)據(jù)經(jīng)驗作為依據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計的方式進(jìn)行推理求證，實現(xiàn)對風(fēng)險有效規(guī)避或者是彌補。

（四）不確定性

稅收政策在不定時進(jìn)行修改與完善情況下，以及在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下，稅收籌劃會受到地區(qū)、時間等多個方面的影響，同時稅收籌劃人員對于政策理解存在的差異性會導(dǎo)致籌劃風(fēng)險存在不確定性。

三、稅收籌劃主要影響因素

（一）風(fēng)險意識相對欠缺

稅收籌劃屬于企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險當(dāng)中一種，其存在具有一定客觀性，企業(yè)在財務(wù)活動實施的情況下，就會有稅收籌劃方面的風(fēng)險存在[4]。但是在實際工作開展過程中，企業(yè)工作人員往往存在風(fēng)險意識不足的問題，認(rèn)為對資金實際使用情況的掌握為眾多工作中的重點，在此基礎(chǔ)上，便不會有風(fēng)險存在，這屬于錯誤觀點，在稅收籌劃方面風(fēng)險認(rèn)識相對不足屬于風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素之一。

（二）稅收籌劃制度缺乏健全性

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，其在制度中存在的問題比較多，制度上的不完善會使稅收籌劃在實施風(fēng)險管理難度增加，在開展風(fēng)險管理與風(fēng)險控制過程中沒有對應(yīng)規(guī)章制度進(jìn)行參考。企業(yè)要想獲得更好發(fā)展，就應(yīng)注重稅收籌劃方面制度的健全，將風(fēng)險控制工作貫穿在企業(yè)整個經(jīng)營管理當(dāng)中。但是就當(dāng)前社會發(fā)展現(xiàn)狀來講，籌劃制度存在的缺陷明顯，并制度當(dāng)中存在不成熟內(nèi)容相對較多，難以保證風(fēng)險管理效果[5]。如資產(chǎn)流動相對不足對于企業(yè)來講，流動資產(chǎn)的充足性屬于企業(yè)償還債務(wù)時的重要物資基礎(chǔ)以及保障，在流動資金不足或者是流動速度較慢情況下便會對其債務(wù)償還能力產(chǎn)生不良影響，嚴(yán)重情況下會影響企業(yè)形象。同時企業(yè)在債務(wù)負(fù)擔(dān)過重影響下，可能會導(dǎo)致其出現(xiàn)財政危機。

（三）專業(yè)籌劃人員缺乏

稅收法規(guī)具有多樣性特點，其在政策方面發(fā)生的變化比較頻發(fā)，政策會將實際情況作為依據(jù)進(jìn)行適當(dāng)修改、補充以及完善，雖然企業(yè)在落實稅收籌劃時也可以進(jìn)行修改，但是往往需較長時間，甚至在某種程度上需上升到戰(zhàn)略高度。在前期準(zhǔn)備工作不足的情況會在誤解政策或者是沒有充分理解政策的情況對籌劃效果產(chǎn)生不良影響。就我國當(dāng)前社會發(fā)展現(xiàn)狀來講，稅收籌劃正處于初級發(fā)展階段，多種企業(yè)沒有充分認(rèn)識到籌劃工作實施的重要意義，在籌劃成本較大的影響下將籌劃工作放棄，在此情況下，稅收籌劃方面的專業(yè)人員相對欠缺，對于稅收籌劃方面的專業(yè)人員來講，需對稅收、會計、財務(wù)等方面的政策和業(yè)務(wù)進(jìn)行熟練掌握，但是多數(shù)人員在能力和水平上難以達(dá)到相關(guān)要求，人員專業(yè)素質(zhì)不足是導(dǎo)致籌劃風(fēng)險管理和控制難以有效實施的重要影響因素。

（四）稅收籌劃制度具有多變性

稅收籌劃在制度方面存在的多變性風(fēng)險形成的主要原因。就當(dāng)前我國社會發(fā)展現(xiàn)狀來講，稅收籌劃方面的制度尚且不夠程度，較多方面需進(jìn)行完善，因此企業(yè)當(dāng)中與稅收籌劃相關(guān)的制度也在發(fā)生變化。就企業(yè)運行，稅負(fù)的降低會其產(chǎn)生比較積極的影響，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)建設(shè)實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展。但是這也在一定程度上使稅收籌劃在實施時的不確定性更加明顯，對于籌劃風(fēng)險管理和風(fēng)險控制產(chǎn)生不良影響。

四、稅收籌劃風(fēng)險管理和控制措施

（一）形成風(fēng)險意識

企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅應(yīng)注重業(yè)務(wù)方面的共享協(xié)作，也應(yīng)意識到供應(yīng)鏈對于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的外部威脅，強化外部風(fēng)險控制意識以及抵制意識，關(guān)注外部環(huán)境發(fā)展的變化對于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的影響，盡量將外部風(fēng)險造成企業(yè)內(nèi)部影響下降到最低，強化稅收籌劃方面的風(fēng)險管理與風(fēng)險控制[6]。在此過程中，應(yīng)及時對稅收政策進(jìn)行掌握。稅收籌劃實施需建立在法律基礎(chǔ)上，與相關(guān)規(guī)定之間相對應(yīng)。但是稅收政策處于不斷變化中，這就需要工作人員在工作中及時對相關(guān)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，對其中蘊含的內(nèi)涵進(jìn)行深入挖掘，察覺到稅收政策變化。同時對政策的及時掌握，能為稅收籌劃方面的風(fēng)險管理創(chuàng)造良好條件。

（二）完善內(nèi)控制度

企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)注重內(nèi)控的實施，并注重其在制度上的完善，對于企業(yè)當(dāng)中賬目來往進(jìn)行定期檢查與審計，避免在監(jiān)管部門監(jiān)管不利的影響下出現(xiàn)資金挪用問題，或者是貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而將資金管理風(fēng)險降低。同時應(yīng)注重應(yīng)收賬款具體核算工作，針對應(yīng)收賬款方面的科目需設(shè)置與之相對應(yīng)措施進(jìn)行輔助，應(yīng)將應(yīng)收賬款當(dāng)中的內(nèi)容、更改以及變更及時反映出來，并且積針對合同管理方面的制度進(jìn)行健全，與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)單位的實際付款方法、資金具體歸還期限和方法，以及在違約之后的具體責(zé)任劃分應(yīng)進(jìn)行規(guī)定，并保證相關(guān)規(guī)定的明確性，借此促進(jìn)企業(yè)當(dāng)中工作人員法律意識以及保護(hù)意識的提升。

（三）注重籌劃人員專業(yè)性提升

稅收籌劃在實施時有較強操作性，因此在進(jìn)行稅收籌劃時往往會工作人員有較為嚴(yán)格的要求，不僅需具備豐富知識，也需對操作技能進(jìn)行熟練掌握。就籌劃理論來講，其在范圍上比較廣泛，其中包括金融、工商、貿(mào)易、保險等等，但是在針對籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制時，也需工作人員具有良好適應(yīng)能力、應(yīng)變能力、管理能力、共同能力等等[7]。稅收籌劃能夠使企業(yè)稅負(fù)壓力上得帶減輕，屬于國家針對企業(yè)制定的優(yōu)惠政策，要想使稅收籌劃充分發(fā)揮其作用與價值，就需工作人員注重自身綜合素質(zhì)的提升，強化對專業(yè)知識與技能掌握，進(jìn)而推動各項工作的順利進(jìn)行。

（四）籌劃方案保證靈活性

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)發(fā)展環(huán)境復(fù)雜多樣，稅收方面的政策并非一成不變，稅收籌劃的實施往往會受地區(qū)、時間的影響，因此在制定稅收籌劃相關(guān)方案時，應(yīng)將變化空間與修改空間留出，保證籌劃方案在制定時的靈活性，這樣才能在業(yè)務(wù)發(fā)生變動的情況下，或者是條文、稅法出現(xiàn)變更狀態(tài)下，根據(jù)實際情況制定可行性以及針對性較強的政策措施，查缺補漏原有計劃，保證稅收籌劃整體目標(biāo)的有效實現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)成本的節(jié)約。因此企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)注重籌劃方案在制定時的靈活性，進(jìn)而保證籌劃方案的實施與實際情況對應(yīng)，使籌劃風(fēng)險得到有效管理。

結(jié)束語：

總之，企業(yè)當(dāng)中針對稅收籌劃進(jìn)行的風(fēng)險管理與風(fēng)險控制具有一定客觀性，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)注重多種方式的運用有效開展風(fēng)險管理和風(fēng)險控制工作，實現(xiàn)抗風(fēng)險能力的不斷提升，幫助企業(yè)最大化實現(xiàn)自身利益，為其快速、平穩(wěn)、和諧、持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。具體實施時需將其貫穿在企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，借此促進(jìn)作用與價值的充分發(fā)揮。同時在進(jìn)行管理和控制過程中，應(yīng)對其影響因素進(jìn)行細(xì)致分析，根據(jù)實際情況制定應(yīng)對策略。

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作者簡介：

余明靜（1985.11-），女，漢族，四川鹽源人，中國社會科學(xué)院研究生院，系別：工業(yè)經(jīng)濟(jì)系，專業(yè)：企業(yè)管理。